亚美尼亚共和国 ： 技术援助报告 - 税务合规和加密资产

技术援助报告 亚美尼亚共和国 税收合规性和加密资产 JULY2024 编制人 PhilippHochreiter的GrahamWhyte 创作部门 财政事务部 本报告的内容构成了国际货币基金组织（IMF）工作人员向亚美尼亚共和国（“技术援助接受方”）当局提供的技术建议，应技术援助请求而作出。此报告（整体或部分）或其摘要可能由IMF向IMF执行董事会及其成员、以及技术援助接受方的其他机构或实体、并根据需要向世界银行员工和其他技术援助提供者及合法感兴趣的捐赠者披露，除非技术援助接受方明确反对此类披露（参见《技术援助信息传播操作指南》）。除技术援助接受方的机构或实体、世界银行员工、其他技术援助提供者和合法感兴趣的捐赠者外，对于其他外部第三方披露此报告（整体或部分）或其摘要，需获得技术援助接受方和IMF财政事务部的明确同意。 这项技术援助（TA）得到了欧洲联盟的财政支持。 Contents 缩写和缩写4 正面5 执行摘要6 建议8 I.Background9 A.SRC想要实现什么？10 B.亚美尼亚的加密资产市场10 C.当前加密资产交易的税收处理12 II.关键问题14 A.经合组织加密资产报告框架(CARF)14 B.加密资产风险评估和差距分析14 C.拟议法律框架15 D.加密交易所报告的程度。16 E.税务合规问题19 III.下一步21 A.逐步路线图21 附录I.逐步路标22 盒子 方框1.受征税的潜在加密资产市场参与者16 方框2.国际比较-澳大利亚17 方框3.国际比较-美利坚合众国18 方框4.国际比较-巴西19 数字 图1.选定国家的加密资产收入11图2.发送/接收的暗网市场加密货币总额（人均；欧元）12 缩写和首字母缩写 AEOI 税务财务账户信息自动交换标准 AML/CFT 反洗钱/打击资助恐怖主义 ATM 自动柜员机 ATO 澳大利亚税务局 CARF 加密资产报告框架 CBA 亚美尼亚中央银行 CDWG 跨部门工作组 CRS 通用报告标准 DSP 指定服务提供商 DGNEAR 欧洲邻国政策和扩大谈判计划 DNM 暗网市场 EC EuropeanCommission EOI 信息交流 EU 欧洲联盟 FAD 财政事务部 FAQ 常见问题 FMC CBA财务监测中心 IRS 国税局 IT 信息技术 NFT 不可替代的令牌 OECD 经济合作与发展组织 RoA 亚美尼亚共和国 SRC 亚美尼亚国家税收委员会 前言 应亚美尼亚国家收入委员会（SRC）主席2023年春季会议的要求，在欧洲委员会（EC）下由其欧洲邻国政策和扩大谈判计划（DGNEAR）资助的背景下，一个能力建设（CD）任务小组于2024年4月15日至23日期间访问了埃里温 ，亚美尼亚。该任务团队由财政事务部的GrahamWhyte和短期专家PhilippHochreiter（专注于数字资产）组成 。此次任务旨在针对加密资产相关的税收遵从问题提供能力建设支持。 与SRC的相关工作人员举行了数次富有成效的工作坊和会议。首次工作坊由SRC副董事长AshotH.Muradyan先生主持。此外，还与亚美尼亚中央银行（CBA）和其他加密资产利益相关方，包括亚美尼亚反洗钱机构——CBA金融监测中心（FMC）进行了会面。 报告的结论基于SRC所提供的信息和文件。国际货币基金组织（IMF）团队衷心感谢SRC员工在研讨会和会议中的出色合作与参与，同时也对任务进行期间SRC提供的卓越支持表示感谢。团队特别认可来自SRC，国际合作部税务合作分部的Dr.NarineFahradyan以及SRC转让定价及税收协定应用单位主管，Dr.AndranikHakobyan所提供的出色支持。 本报告代表了提交给2024年4月22日SRC（某机构或组织的缩写）副董事长AshotH.Muradyan先生的备忘录最终版本，并整合了国际货币基金组织（IMF）审阅者的反馈意见。报告包含以下部分：（一）背景；（二）关键问题 ；和（三）下一步行动。 执行摘要 在2023年11月，亚美尼亚共和国（RoA）承诺采纳经济合作与发展组织（OECD）的加密资产报告框架（Crypto-AssetReportingFramework,CARF）。与之并行的是，2027年前启动首个CARF自动信息交换。为了实现这一目标，RoA需制定国内立法。 目前，RoA的国内税法中没有加密资产特定条款，包括明确的定义。整合了加密资产矿工、交易所和零售投资者的经济运营及其收益被征税。然而，对于加密资产交易的恰当税务处理（包括估值问题）存在不确定性，导致了不适当的税收结果。阿塞拜疆的加密资产领域缺乏金融监管进一步加剧了这一不确定性。阿塞拜疆中央银行（CentralBankofArmenia,CBA）宣布正在制定加密资产的监管规定。此外，税法下非创业者个人的此类收益免税。 任务团队为SRC提供了模板，以促进对税务合规和加密资产的风险评估的结构化创建。根据风险评估的初步结果，研讨会参与者在使命团队的支持下进行了初步的差距分析。这需要由国家收入委员会（SRC）最终确定。 任务团队获得了一份内部SRC草案，内容涉及对RoA税法的拟议加密资产修正案。草案包含了关于税收义务范围、适用税率以及报告要求的各种条款。在定义方面，草案提及了即将由中央银行（CBA）制定的“关于加密资产的RoA法律”中将要确立的定义。SRC与CBA正紧密合作，提出提案以解决发现的税收和金融监管方面的弱点。作为备选方案，RoA可以考虑进行更广泛的改革，引入资本利得税，明确将加密资产作为基础证券，因此所产生的资本利得需缴纳个人所得税（PIT）。 内部SRC草案可能从进一步审查中获益，以确保所有必要的规定都被包含在有效的加密资产税务框架内。例如，当前的SRC草案尚未包含对仅由加密资产产生的收入流的估值规则。此外，当前的SRC草案似乎并未涵盖除挖矿以外的其他仅涉及加密资产的活动。 罗A政府需考虑并决定加密资产服务提供商，包括加密挖矿者，应报告的程度。在存在税收协定并包含信息交换条款的情况下，CARF报告仅限于报告非居民在其居住国的交易。第三方数据的使用，如加密资产交易，在支持现代税务管理以确保评估中的完整和准确信息方面发挥着重要作用。许多司法管辖区已经实施了报告安排，其中所有加密资产交易都会被报告给税务居民和非居民。 工作坊参与者已将缺乏工具和专业知识来分析/追踪加密资产交易视为影响有效加密资产相关税收的关键障碍之一。 亚美尼亚执法。需要解决这一问题，以确保SRC合规活动有效。 任务小组与SRC合作制定了一个分步实施新法律的路线图，一旦议会通过立法。它有八个步骤，路线图列出了每项活动，并分配了交付的责任和时间表。 Recommendations 加密资产1. 最终确定并记录加密资产的风险评估，并寻求合规风险管理委员会的批准。 July2024 2. 审查草案法律以确保加密资产对税法的修正案全面覆盖，并包含所有可能产生应税收入的加密资产相关活动，尤其是挖矿和质押。或者，该法规可以考虑更广泛的改革措施引入资本利得税，以此对加密资产的收益进行征税。 2024年12月 3 确保加密资产税法修正案中包含明确且客观的估值规则，以应对由加密资产活动产生的加密资产收入（例如挖矿、质押、加密资产到加密资产的兑换、空投）而没有相应的法定货币交易。 2024年12月 4 考虑并决定是否向政府推荐加密资产服务提供商（包括加密矿工）在RoA中报告的程度（即居民和非居民），包括报告范围。 2024年12月 5 实施附件1的八步路线图。 注意路线图中的时间表 I.背景 1.亚美尼亚共和国（RoA）已承诺实施经济合作与发展组织（OECD）加密资产报告框架（CARF）。1这要求在2027年实现首次自动信息交换。这一承诺遵循了罗阿（RoA）先前决定实施经合组织（OECD）关于税务事项自动交换金融账户信息的标准（AEIO），并启动了在2025年的首次信息交换。2 2.为了履行与CARF有关的国际义务，RoA将需要制定国内立法。SRC对RoA税法的内部修订草案已最终确定，并接受了OECD专家的同行评审。其中，修订草案包含了对报告加密资产服务提供商的义务要求。3根据CARF要求收集和报告相关数据。 3.目前，RoA的国内税法中没有加密资产特定条款。加密资产矿工、交易所和零售投资者根据现行税法对其经济活动和/或收益进行征税。然而，关于加密资产交易的适当税收处理（包括估值问题）存在不确定性，导致了不当的税收结果。特别地，缺乏针对加密资产的具体税收条款，尤其是加密资产交易适用税基的估值问题，阻碍了SRC有效质疑某些加密资产服务提供商收入声明真实性的能力。此外，税法下非创业者个人可以免于对这类收益的征税。4 4.国际货币基金组织发布了一份关于对加密货币征税的全面报告。它承认政策制定者在试图将加密货币纳入未设计用于处理它们的税收系统时正面临困难。它指出实施面临的最大挑战包括：加密货币的准匿名性构成了第三方报告的固有障碍 。它声明全球涉及的税收入可能高达数万亿美元。 5.当前关于加密资产交易适用税收处理的不确定性进一步加剧了亚美尼亚加密资产行业缺乏金融监管的情况。加密资产领域缺乏适用的金融监管使得正确识别加密资产市场参与者以及确定加密资产交易的规模/价值变得困难。即将到来的金融 关于OECD网站提供的链接：1.<https://www.oecd.org/tax/transparency/documents/CARF-signatories-joint-statement.pdf>和2.<https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/news/armenia-commits-to-start-automatic-exchange-of-financial-account-information-by-2025.htm> 2https://www.oecd.org/tax/transparency/documents/armenia-commits-to-start-automatic-exchange-of-financial-account-information-by-2025.htm这链接指向的是OECD（经济合作与发展组织）网站上的一篇文章，内容关于亚美尼亚承诺于2025年开始自动交换金融账户信息。 3加密资产服务提供商应该被广泛定义，包括矿工。 税法第149条明确排除了证券转让收入作为个人所得税税基的一部分。换句话说，在亚美尼亚的个人所得税体系下，个人持有的证券没有资本利得税。 《征税加密货币，凯瑟琳·贝尔，鲁德·德莫伊，沙菲克·赫布斯，迈克尔·基恩。国际货币基金组织官网提供的2023年144页打印PDF文档链接。 加密资产领域监管应建立合适的注册/许可制度和报告要求，以规范加密资产服务提供商的操作。 6.SRC和CBA正在同步推进提案，旨在解决税收和金融监管方面已识别的弱点。除了SRC内部关于修改税收代码的提案之外，CBA还提出了一项针对加密资产领域的全面监管框架提案。6CBAA的提案设想了引入与欧盟加密资产市场监管类似的要求，包括许可、审慎和行为规范。CBAA草案法规还包含规定，要求获得许可的加密资产服务提供商全面应用反洗钱/打击恐怖融资（AML/CFT）框架。预计整个行业层面的加密资产监管体系的正式立法过程将在2024年末启动。 7.两个监管举措很可能增强当局监测RoA加密资产市场发展并根据需要采取执法行动的能力。目的是发布一份所有受许可的加密资产提供商名单于CBA的官方网站上，这将有助于SRC识别活跃的加密资产市场参与者。加密资产交易报告要求被包含在SRC和CBA的提案中。 A.SRC想要实现什么？ 8.SRC的主要目标是关闭上述识别的差距，进一步增强RoA税收框架的有效性。考虑到其在CARF国际义务下的责任，SRC旨在采取所有必要的步骤，在202