亚美尼亚共和国：个人所得税技术援助报告：政策审查和世界人权宣言的介绍
2023年1月 亚美尼亚共和国 在个人技术援助报告所得税:政策评估和介绍的宣言》 国际货币基金组织的报告没有。23/60 这份关于亚美尼亚共和国的技术援助报告是由亚美尼亚共和国的一个工作人员小组编写的。国际货币基金组织。它基于当时可用的信息 2022年11月竣工。 本报告的副本可从以下网址向公众提供国际货币基金组织(imf)出版服务 邮政信箱9278020090年华盛顿特区。电话:(202)623-7430传真:(202)623-7201 电子邮件：publications@imf.org网站：http://www.imf.org 价格:18.00美元/打印副本 国际货币基金组织(imf) 华盛顿特区。 ©2023国际货币基金组织(imf) FSCAL一个FFirSDEPRTMENT 共和国亚美尼亚 个人所得税:政策审查和宣言》的介绍 查尔斯·维卢蒂尼、格雷厄姆·怀特、安杜勒姆·门格斯图 技术报告 2023年1月 本报告的内容构成由 国际货币基金组织（货币基金组织）工作人员到当局亚美尼亚共和国（“技术援助接受者”）应其要求 技术援助。本报告（全部或部分）或摘要基金组织可向基金组织执行董事披露，并且其工作人员以及其他机构或部门的成员 的技术援助接受者，并应他们的要求，向世界银行工作人员和具有合法利益的其他技术援助提供者和捐助者， 除非TA接收者明确反对此类披露（见传播技术援助的操作准则 信息- 关于传播光盘信息的工作人员业务指南）。披露本报告（全部或部分）或其摘要 基金组织以外的各方，但基金组织机构或部门以外的各方 技术援助受援者、世界银行工作人员、其他技术援助提供者和具有合法权益的捐赠者应征得 技术援助接受者和国际货币基金组织财政事务部。 这种技术援助（TA）部分由欧洲的财政支持提供。联盟。 内容 词汇表 前言 执行摘要 一、引言10 二、税收政策12 A.PIT的主要特点12 B.Reforms18的方向 C.改革备选方案对收入和累进性的影响 三、税ADMINISTRATION31 A.现行行政制度31 B.《世界人权宣言》行政制度 C.执行治理和项目管理 D.实施风险和缓解措施 四、容量DEVELOPMENT42 参考文献43 附录 I.按来源分列的政府收入，最近一年（占国内生产总值的百分比）4二、渐进和再分配能力的措施 盒子 1.建议摘要 2.澳大利亚纳税申报表声明34 3.国际良好实践设计principles35 4.项目组简报的范围39 5.基于用户体验的设计Principles40 数据 1.一般政府税收组合，最新一年的实际数据（占GDP的百分比）152.税楔（2021）16 3.区域比较国的累进性和再分配能力（2020年） 4.2020年税制改革与2019年税制的比较影响 5.改革抵押利息的累进性和再分配意义 6.未来二十年有资格获得税收抵免的抵押贷款利息 7.与Cap相比，废除抵押贷款利息税收抵免的影响27 8.引入零税率Bracket的累进性和再分配意义28 9.引入在职credit的渐进性和再分配意义29 10.跨场景的PIT收入 11.实施Timeline33 12.三Phases34 13.实施周期37 14.治理Pyramid38 表 1.亚美尼亚，税收（占GDP的百分比） 2.2018年税制改革12 3.亚美尼亚和比较国的主要PIT和SSC费率（2022年 4.基于纳税人水平劳动收入数据的汇总统计（2021年） 5.拟议备选方案摘要23 6.现有抵押利息信贷制度概述24 7.实施风险和缓解措施41 术语表 AMDCBACDCIT 时尚财政年 国度内生产 总值 国际货币基金组织IWTC 财政部坑RoASRC S增S值C税助教 亚美尼亚Dram央行亚美尼亚能力开发 企业所得税财务部门财政年度 国内生产总值(gdp) 国际货币基金组织(imf)就业税收优惠 财政部 个人所得税 亚美尼亚共和国财政收入委员会社会保障的贡献技术援助 增值税 前言 应财政部长的要求，国际货币基金组织财政事务部的一个技术小组 （FAD）于2022年8月29日至9月9日访问了亚美尼亚，以协助当局实施通用个人所得税（PIT）申报。该任务包括查尔斯· Vellutini，GrahamWhyte和AndualemMengistu。访问团会见了蒂格兰·哈恰特良先生，财政部长阿尔曼·波戈相先生、财政部副部长阿图尔·马努基扬先生、 国家收入委员会副主任和财政部各工作人员 金融。访问团还会见了俄罗斯联邦中央银行副行长内尔塞斯·叶里相先生。亚美尼亚和CBA的各种高级职员;戴维·达维特·哈恰特良先生，联合国副部长劳工和社会事务部长;国家税务局副主席阿肖特·穆拉迪扬先生 委员会及其工作人员和预防腐败委员会主席海库希·哈鲁秋尼扬女士 委员会。访问团还与收入政策主管奥里·阿拉韦尔迪安先生进行了富有成果的会晤。和财政部行政方法司，他在 协调政府对特派团询问的回应。任务结束时， 与财政部长及其小组讨论了建议的改革备选方案。访问团感谢会见的所有个人的合作。 访问团还感谢国际货币基金组织驻亚美尼亚代表迈赫迪·赖西先生和亚美尼亚共和国驻亚美尼亚代表迈赫迪·赖西先生 。 瓦赫拉姆·扬维良（货币基金组织）、马琳·阿列克萨尼扬女士（货币基金组织）在会议期间提供的宝贵协助的使命。 执行概要 亚美尼亚共和国政府已表示打算引入 非个人纳税人的通用个人所得税（PIT）声明 业务。《宣言》将分阶段实施：公务员（2024年报告2023财年 收入）、员工（2025年报告2024财年收入）和其他个人纳税人（2026年报告2025财年收入）。申报是每年一次的，将涵盖所有类型的收入。 应财政部长的要求，国际货币基金组织财政事务部（FAD）的一个小组访问了亚美尼亚，协助当局实施《全球个人所得税宣言》。联合 税收政策和税收管理团提供了改善个人所得税的建议 设计并应对引入《全球个人所得税宣言》的潜在实施挑战。税收政策 PIT目前的特点是收入表现强劲，累进性低。的 亚美尼亚个人投资信托基金的再分配能力处于其区域同行的最低端。占6.1% 2021年的GDP，亚美尼亚的PIT收入是可观的。但是，21%（2022年）的统一税率就业收入、没有标准津贴和累退抵押贷款利息税 信用限制个人所得税的累进性。对国家的社会保障缴款（SSC）上限养恤金制度（支柱二）进一步削弱了累进性。 应废除代价高昂且累退的税收激励措施。首先,抵押贷款利息的税收抵免应该废除，或者至少严格限制。此外，除非改革涉及现有的 抵押贷款存量，未来十年的收入损失将继续显着。限制现有合同的抵押贷款利息信贷而不是完全取消可能会缓解以最低的收入成本和显著提高的累进性实施。其次， 再投资股息的税收抵免过于慷慨，应该取消。第三，资本收益应征税，对私人住宅的免税额进行校准以涵盖大部分或全部资本收益对大多数纳税人。 通用个人所得税宣言使实施更进步的个人所得税成为可能。一个普遍的个人所得税申报将使实施零税率等级和在职税收抵免成为可能 （IWTC）通过应纳税所得额的汇总和年化，以及相应的最终 当年退税或充税。有条件地评估足够的行政能力 （包括对个人的审计）和财政可行性，零税率等级或IWTC将引入显著的累进性，并将提供遵守《宣言》的奖励（如 年终退款将成为可能）。IWTC将比零括号更具针对性并鼓励劳动供给和规范化。 微型企业制度应是一种简化的收集机制，而不是优惠的收集机制。政权。当局计划将微型企业的雇员纳入标准的个人所得税制度， 合理的改革（取代和取消每位员工每月5，000的AMD一次性税）， 但保留了该制度下个人本身的完全豁免不变（不是他们的员工)。 税务管理 《世界人权宣言》行政系统在规模和范围上是一项重大改革。它将需要大量的信息技术（IT）建设，将产生广泛的社区影响， 并且需要与所有利益相关者，特别是受影响的纳税人进行良好的沟通。那里是许多必要的基础。其中包括成熟的预扣税制度，以及 员工登记册，以及预扣税申报表的强制性电子提交。有需要管理的重大实施风险。 在制定详细政策的同时，国家税收委员会必须 （SRC）和财政部（MoF）共同进行详细设计。这是为了确保它可以以纳税人的低合规成本高效和有效地实施。一个 应成立工作组，与财政部和SRC的高级工作人员以及 将建造和运营它的工作人员。一旦设计完成，该小组将停止并转向集团将形成。 任务小组建议，根据国际良好做法，SRC预先填写 通过最大限度地利用第三方，尽可能多地发表《世界人权宣言》信息和预扣税。这应包括所有类型的收入。亚美尼亚银行是 目前不需要使用持有人的唯一标识符报告利息收入 帐户。这意味着利息收入不会预先填充，这可能会破坏政策意图。政府必须通过修订银行保密法来解决这一差距，以确保利息收入可以预先填充。当局是否应该带来微型企业的雇员在标准个人所得税制度下，雇主必须被纳入报告制度，其 通用声明肾上腺素。 为了确保在实施阶段强有力的治理和问责制，指导组应立即形成。指导小组应由非常资深的主席担任成员应来自所有对改革感兴趣的部委。它提供战略领导和指导，监督项目管理委员会的工作。项目介绍 管理委员会应包括具有相关技术和项目管理技能的专家并担任副主席级别的主席。它负责管理和 协调项目团队的工作，识别和管理资源瓶颈和其他风险。 有几个问题需要考虑，特别是纳税人登记册。遵守现行制度和预扣税制度。例如,没有 赚取被动收入的个人登记册。同样重要的是，预扣税制度是强大，许多雇主都在其中。与当前系统的高合规性水平将确保平稳过渡。使用合规风险管理原则，SRC应承担风险 评估风险领域并制定合规改进计划，包括建议法律的变化。 个人纳税人必须接受基于适当风险评估的审计。的 引入全球个人所得税宣言，并收集有关以下方面的全面信息个人纳税人是将自然人纳入 可能的审计范围。能力开发 当局可以考虑就可能改革的税收问题请求援助微型和小型企业。SRC可以考虑要求能力发展 货币基金组织协助执行《世界人权宣言》。的区域 最大的帮助是解决已查明的风险并就国际良好做法提供建议减轻他们。 框1。总结建议 税收政策的建议 废除抵押贷款利息的税收抵免，对现有合同实行年利息的祖父制低于AMD245，0000-300，000范围内的上限。 废除股息再投资税收抵免。 对资本利得征收10%（与利息相同）的预扣税，不包括资本利得税出售纳税人主要住所的住房，最高可达特定金额，以涵盖 对于大多数纳税人大部分或全部资本利得。 有条件地评估足够的行政能力（包括对个人的审计）和 关于该措施的财政可行性，引入零税率个人所得税等级，并在 AMD范围240000-300000每年。 有条件地评估足够的行政能力（包括对个人的审计）， 考虑引入每年上限为53，000AMD的在职税收抵免，并逐步取消在800000年收入高于AMD。 在微型和小型企业税收方面寻求FAD的帮助。税务管理的建议 作为紧急事项，建立一个SRC和财政部联合工作组，共同设计新系统，以便所有考虑行政和政策问题，并实施高效和有效的系统。一次 设计最终确定，该小组将停止，指导小组等。将形成。 实施第三节中规定的治理和项目管理结构和安排， 图13和下文14。作为紧急事项，实施第0阶段（建立治理结构、商定行动计划，并开始磋商）。 修订银行保密法，使银行必须向SRC提供所有利息 付款和唯一标识符，以便可以将利息预先填写到个人纳税申报中。 修改税法，允许对个人进行税务审计。 我的介绍。 1.2021年，个人所得税占GDP的6.1%，是亚美尼亚的重要收入来源(表1).自2020年以来，它一直对就业和被动资本收入按统一税率征收 （股息、利息、租金收入和特许权使用费）。仅从以下来源获得收入的纳税人就业或被动资本收入不需要提交纳税申报或申报表，并且 扣留纳税(见第三部分)。 表1。亚美尼亚、税收收入(GDP的百分比) 2019 2020 2021 增值税 7.7% 7.6% 8.0% 消费税 2
