亚美尼亚税收管理诊断评估工具评估结果
评估背景与目的
评估团队于2025年5月12日至27日使用税收管理诊断评估工具（TADAT）对亚美尼亚税收管理体系进行了评估。评估旨在客观评估亚美尼亚税收管理系统的健康状况、改革需求，并识别税收管理的相对优势与劣势，以促进各方对税收管理现状形成共识，设定改革议程，协调外部支持，并监测改革进展。
国家背景
亚美尼亚经济在经历三年高于潜在的增长后趋于稳定，主要得益于俄罗斯的资金流入。2025年4月，GDP同比增长4.5%，较2023年的8.3%有所放缓。通货膨胀率为3.2%，财政赤字为GDP的3.7%。税收占GDP比重持续增长，2023年为22.5%。亚美尼亚于2024年引入了全民收入申报制度（UDI），要求成年公民每年申报所有收入来源。亚美尼亚国家税收委员会（SRC）于2016年从财政部独立，负责税收和海关管理。
评估结果
优势
- 信息技术应用：SRC有效利用信息技术支持纳税人自愿合规，并促进纳税人注册、电子申报和电子支付。
- 强制合规手段：SRC展示了有效强制合规的多个组成部分，并对合规风险管理（CRM）有良好理解。
- 及时申报率：所有核心税种的及时申报率均较高，但大型纳税人的及时申报率低于国际良好实践。
- 电子支付：所有核心税种均采用电子支付方式，占比100%。
- 税收争议解决：超过95%的纳税人争议在30天内得到解决，符合法定时限。
弱势
- 纳税人信息准确性：纳税人数据库与其他机构的数据交叉核对有限，缺乏系统性利用第三方数据识别未注册纳税人。
- 风险管理：风险管理过程缺乏系统性，对业务连续性和人力资本风险的应对不足。
- 合规成本：虽然存在简化记录和报告的举措，但大型纳税人的税收拖欠问题突出，拖欠金额中超过95%已超过12个月。
- 审计程序：审计程序缺乏基于风险的系统性选择，审计指南更新不及时，且未进行实质性质量保证审查。
- 税收收入管理：SRC未主动跟踪税收支出和递延损失，未发布完整的运营计划。
- 问责与透明度：内部审计未接受外部审查，未发布完整的运营计划，公众对税收管理机构的信任度有待提升。
关键数据
- 2023年税收占GDP比重：22.5%
- 2025年4月GDP同比增长：4.5%
- 财政赤字：GDP的3.7%
- 核心税种及时申报率（大型纳税人）：
- 企业所得税和增值税：99.5%
- 消费税：97.2%
- 个人所得税预扣预缴申报：99.7%
- 核心税种及时支付率（大型纳税人）：
- 税收拖欠情况：
- 当年税收拖欠率：低于15%
- 可回收拖欠率占核心税收比重：3.7%
- 超过12个月未收回的拖欠率：超过95%
研究结论
亚美尼亚税收管理体系在信息技术应用、强制合规手段和争议解决方面表现良好，但在纳税人信息管理、风险管理、审计程序、税收收入管理和问责透明度方面存在不足。建议亚美尼亚加强纳税人信息核对，完善风险管理体系，优化审计程序，提高税收收入管理效率，并增强内部审计的外部监督，以提升税收管理效能和公众信任度。
