宏观观察2024年第37期（总第548期）：《中共中央关于进一步全面深化改革 推进中国式现代化的决定》解读系列之五-新业态发展与税收制度改革＊

Ω 研究院 中银研究产品系列 ●《经济金融展望季报》 ●《中银调研》 ●《宏观观察》 ●《银行业观察》 ●《国际金融评论》 ●《国别/地区观察》 作者：叶银丹中国银行研究院 电话：010–66596874 签发人：陈卫东 审稿：周景彤梁婧联系人：王静刘佩忠 电话：010–66596623 ＊对外公开 ＊＊全辖传阅 ＊＊＊内参材料 2024年8月7日2024年第37期（总第548期） 《中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定》解读系列之五 新业态发展与税收制度改革＊ 近年来，中国数字经济、共享经济、平台经济等新业态蓬勃发展，在带来税基扩大、税收征管技术水平提高等机遇的同时，也带来一些挑战，包括纳税主体、收入性质等划分标准模糊，加大税收征管难度；税源地和实际税收地分离加剧，影响税收公平；税收数据治理难度加大，税收征管质量和效率有待提高等。党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）提出要“研究同新业态相适应的税收制度”。为适应新业态发展，预计未来政策将从以下几个方面推动税收制度改革。积极推动相关法律法规、征税对象、税收结构等方面的侧重点转变。规范和明确纳税主体、应税收入、价值划分等标准界定。进一步提高税收征管与治理的数字化水平。 新业态发展与税收制度改革 近年来，中国数字经济、共享经济、平台经济等新业态蓬勃发展，在带来税基扩大、税收征管技术水平提高等机遇的同时，也带来一些挑战，包括纳税主体、收入性质等划分标准模糊，加大税收征管难度；税源地和实际税收地分离加剧，影响税收公平；税收数据治理难度加大，税收征管质量和效率有待提高等。党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称 《决定》）提出要“研究同新业态相适应的税收制度”。为适应新业态发展，预计未来政策将从以下几个方面推动税收制度改革。积极推动相关法律法规、征税对象、税收结构等方面的侧重点转变。规范和明确纳税主体、应税收入、价值划分等标准界定。进一步提高税收征管与治理的数字化水平。 一、当前新业态发展情况 2017年7月，国家统计局发布《新产业新业态新商业模式统计监测制度（试行）》，首次对“新业态”作出界定1。2020年，国家发改委等十三个部门联合提出要推进十五个新业态新模式健康发展，具体包括在线教育、互联网医疗、远程办公、数字化治理、产业平台化发展（平台经济）、传统企业数字化转型、虚拟产业园与产业集群、无人经济、新个体经济、微经济、多点执业、共享生活、共享生产、生产资料共享、数据要素流通2。根据这一分类，当前中国新业态主要表现为数字经济、共享经济、平台经济等几种经济类型。 （一）数字经济已成为经济发展新动能 目前得到广泛认可的数字经济定义来自2016年G20杭州峰会发布的《G20数字经济发展与合作倡议》。数字经济是指以使用数字化的知识和信息作为关键生产要素、以现代信息网络作为重要载体、以信息通信技术的有效使用作为效率提升和经济结构 1新业态是在产品或服务需求日益多元化、多样化、个性化的情况下，顺应市场需求，以创新为内在发展动力，依托互联网技术，从现有产业和领域中衍生出的新环节、新链条和新活动形式。 22020年7月15日，国家发改委、中央网信办、工业和信息化部等十三部门联合印发的《关于支持新业态新模式健康发展、激活消费市场带动扩大就业的意见》。 优化的重要推动力的一系列经济活动。近年来，数字技术与各行业加速融合，电子商务蓬勃发展，移动支付广泛普及，在线教育、远程办公、互联网医疗等新业态快速发展，有力推动了经济的恢复和增长。 第一，数字经济总规模快速增长，成为就业蓄水池。近年来，中国数字经济保持10%以上的较高增速，数字经济增加值占GDP比重维持在40%左右，其中数字经济核心产业增加值占GDP比重为10%左右（图1），累计建成62家“灯塔工厂”，占全球总数的40%。数字化创造了大量新职业、新岗位，成为就业“蓄水池”。《中国电子商 务人才发展报告》数据显示，截至2023年底，中国电子商务从业人数已超7000万人。 图1：中国数字经济规模与增速变化情况 42% 39% 36% 33% 34% 30% 27% 19% 20% 21% 16%16% 12% 10% 10% 7% 60万亿元 50 40 30 20 10 50% 40% 30% 20% 10% 00% 20152016201720182019202020212022 中国:数字经济规模 中国:数字经济占GDP比重（右轴） 中国:数字经济增速（右轴） 资料来源：Wind 第二，数字经济相关消费和投融资快速增长，数字社会建设加快。数字经济消费规模全球第一。中国连续11年成为全球规模最大的网络零售市场，2023年电子商务交易额468273亿元，比上年增长9.4%；网上零售额15.42万亿元，比上年增长11%，近5年累计增长45.1%；其中实物商品网上零售额占比达到27.6%，创历史新高。数字经济投融资持续增长。数字经济重点行业中，2023年电信、软件行业分别实现业务收入同比增长6.2%、12.4%（图2）。2023年，中国高技术制造业、高技术服务业投资 分别增长9.9%、11.4%，计算机、通信和其他电子设备制造业投资同比增长9.3%。数字社会建设加快。截至2023年底，中国互联网医疗用户规模达4.14亿人，较2022年 12月增加5139万人，占全体网民的37.9%（图3）。 图2：2019-2023年数字经济重点行业同比增速变化情况（%） 12.4 6.8 6.2 3.4 2019年 2020年 2021年 2022年 电信业务收入同比增长 2023年 电子信息制造业增加值同比增长 25 20 15 10 5 0 -5 互联网业务收入同比增长软件业务收入同比增长 资料来源：工信部 图3：2020年—2023年互联网医疗用户规模及使用率 4.5 4 3.5 3 2.5 2 1.5 1 0.5 0 2020年2021年2022年2023年 100% 4.14 3.63 2.98 2.15 28.9% 34.0% 37.9% 21.7% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 互联网医疗用户规模（亿人）使用率（%） 资料来源：中国互联网络信息中心 第三，相关核心技术加快突破，数据要素市场活跃度提高。一方面，先进计算、人工智能等数字经济相关的关键核心技术不断取得突破。高性能计算持续处于全球第一梯队。智能芯片、通用大模型等创新成果加速涌现。人形机器人进入提速发展阶段， 专利申请数量增长较快。量子计算机、脑机接口等前沿技术的研发进度不断加快。截至2023年末，中国人工智能核心企业数量超过了4500家。另一方面，数据要素市场日趋活跃。截至2023年末，全国数据生产总量达32.85ZB，同比增长22.44%。全国已有数十个省市上线公共数据运营平台，有二十多个省市成立了专门的数据交易机构。 第四，数字经济国际合作更加深入。2023年，中国“丝路电商”伙伴国增加到30 个，跨境电商进出口额2.38万亿元，同比增长15.6%。跨境电商主体已超10万家， 建设独立站已超20万个，参与跨境电商进口的消费者人数达到1.63亿。 （二）共享经济展现出较大发展潜力 共享经济是利用互联网平台将分散资源进行优化配置，通过推动资产权属、组织形态、就业模式和消费方式的创新，提高资源利用效率、便利群众生活的新业态新模式。共享经济强调所有权与使用权的相对分离，倡导共享利用、集约发展、灵活创新的先进理念；强调供给侧与需求侧的弹性匹配，促进消费使用与生产服务的深度融合，实现动态及时、精准高效的供需对接。 表1：2021-2022年中国共享经济发展情况 领域 2021年交易额（亿元） 2022年交易额（亿元） 2022年交易额占比（%） 2022年交易额同比增速（%） 交通出行 2344 2012 5.25 -14.2 共享住宿 152 115 0.3 -24.3 知识技能 4540 4806 12.54 5.9 生活服务 17118 18548 48.4 8.4 共享医疗 147 159 0.41 8.2 共享办公 212 132 0.34 -37.7 生产能力 12368 12548 32.75 1.5 总计 36881 38320 100 3.9 资料来源：《中国共享经济发展报告》 第一，共享经济规模持续扩大，在稳岗稳就业中发挥重要作用。根据国家信息中心发布的《中国共享经济发展报告》，2022年中国共享经济市场交易规模扩大至 38320亿元，同比增长3.9%，其中生活服务和共享医疗领域市场规模分别增长8.4%和 8.2%，分别较上年加快2.6个和1.7个百分点（表1）。2020年共享经济参与者人数约为8.3亿人，其中服务提供者约为8400万人，同比增长约7.7%，平台企业员工数约631万人，同比增长约1.3%。 第二，不同类型的共享型服务消费占比差异较大。不同类型共享经济占比及其变化趋势差异较大。2022年网约车客运量占出租车总客运量的比重约为40.5%（图4）；在线外卖收入占全国餐饮业收入的比重约为25.4%，较上年提高4个百分点（图5）；共享住宿收入占全国住宿业客房收入的比重约为4.4%。从共享型服务支出占比来看，2022年在线外卖人均消费支出在餐饮消费支出中的占比约为25.4%，较上年提高4个百分点；网约车人均消费支出占出行消费支出的比重约为7.8%，较上年下降1.1个百分点；共享住宿人均支出在住宿消费中的占比约为4.4%，较上年下降0.6个百分点 （表2）。 图4：2018-2022年网约车与巡游图5：2018-2022年在线外卖收入出租车客运量占比情况占全国餐饮业收入比重 100%80%60%40%20%0% 2018 2019 2020 2021 2022 巡游出租车客运量占比 63.70% 63.50% 66.10% 65.90% 59.50% 网约出租车客运量占比 36.30% 36.50% 33.90% 34.10% 40.50% 120% 30% 25.4% 21.4% 16.9% 12.8% 10.9% 25% 20% 15% 10% 5% 网约出租车客运量占比 巡游出租车客运量占比 0% 20182019202020212021 在线外卖收入占全国餐饮业收入的比重 资料来源：《中国共享经济发展报告》 表2：2021-2022年主要生活服务领域共享型服务支出占比 领域 人均消费支出（元） 共享型服务支出（元） 共享型服务支出占比（%） 2021年 2022年 2021年 2022年 2021年 2022年 网约车 2891.3 1818.9 256.4 142.5 8.9 7.8 住宿 215.2 183 10.8 8.1 5 4.4 餐饮 3319.8 3111.6 709.6 789.7 21.4 25.4 资料来源：《中国共享经济发展报告》 第三，尽管共享经济在快速发展过程中面临一些问题和挑战，但未来仍有较大发展潜力。近年来，共享经济面临数据安全、个人信息保护、反垄断等多重问题，叠加国内互联网领域投融资活跃度下降、中国企业赴美上市意愿减弱、疫情影响下国内平台经济企业营收压力较大等不利因素，共享经济领域直接融资大幅下降。2022年，共享经济领域直接融资规模约为132亿元，同比下降93.8%（表3）。未来，随着政策环境优化和技术创新推动，实体经济的数字化转型将进一步加快，预计中国共享经济规模年均增速将保持在10%以上3。 表3：2020-2022年共享经济主要领域直接融资规模 领域 融资额（亿元） 2020年 2021年 2022年 2022年同比增速 交通出行 115 485 23 -95.3% 共享住宿 1 6 33 450.0% 知