马达加斯加 ： 技术援助报告 - 有效实施转让定价

transfert MAI 2024 Pr é par é parMehdy Ben Brahim 财政部门 本文件汇集了国际货币基金组织（IMF）服务部门为马达加斯加共和国（以下简称“技术援助受益方”）提供的技术建议，以回应其对技术援助的需求。除非技术援助受益方明确反对，此文档（完整、部分或以摘要形式）可由IMF通过给IMF马达加斯加管理人、其他IMF管理人和他们团队成员，以及发展能力建设活动的受益方机构，甚至应请求由世界银行服务、其他技术援助提供者和具有合理利益的资助方传递给IMF财务部。除非获得技术援助活动受益方和IMF财政部部门的明确同意，否则将此报告公开发布或向除发展能力建设活动受益方机构、世界银行服务、其他技术援助提供者和具有合理利益的资助方之外的第三方进行完整或部分传达，均需得到明确授权。 此技术援助（AT）得到了全球公共财政伙伴关系（GPFP）：多捐赠者技术援助基金的支持。 餐桌 SIGLES ET ACRONYMES4 PREFACE5 R é SUM é6 I.INTRODUCTION8 12 A.D é roul é et contenu de la formation12B.Apports de la formation12C.Poursuite de la Forformation13 III.REVUE DE LA立法DE PRIX DE TRANSFERT15A. 分析和修改par la LF 202415B.板式赛车转让17C.Textes d 'application pour la mise en' uvre de l 'obligation documentaire17 Tableaux 1.建议简历62.Suivi des recommandations de la mission de Mars 20239 Annexes 1.Anti - abus的处置分析20 Sigles等首字母缩略词 AFD法国发展APA Proc é dure d 'accord' ameliableAPP Acccord pre sur les prixAr AriaryATAF政府论坛BEPS基础侵蚀和利润转移CA Chiffre d 'affairesMAAC Convention Concentrant L 'Assistance Administrative Mutuelle en Matire fisaleCDI代码CDIS协调直接投资调查CI干部包括CPF Code des proceeds é exceptsDD Droits de douaneDGD方向DGE Direction des grandes entremsDGI方向DLFCEBE Excent é dut d 'explosionEITI采掘业透明度倡议EOIR根据请求交换信息(要求更换)ES Etablissement stableFAD DDepartment des financing publiques加强国际税务管理的FITAS框架FMI Fonds monetaire internationalIDE直接调查国际货币基金组织最低支持IR Impour sur le revenuIRCM是Impot synthic é tiqueLF Loi de财务LFR财务修正M百万MICC Mini è re de l 'Industrialization, du Commerce, et de la Consommation跨国公司Mrds MilliardsOCDE组织合作和发展ONU Organisation des Nations UniesRGAA R è gle g é n é rale anti - abusZEF Zones et Entreprises Franches 普雷面 根据经济与财政部长及矿业与战略资源部长的要求，在国际货币基金组织（IMF）非洲部门访问框架下提出的任务中，IMF公共财政部门（FAD）的外部专家回顾了2023年3月的马达加斯加税收协定和转移定价价格任务。该任务由Mehdy BenBrahim先生领导，旨在提供转移定价技术培训并分析后续任务实施的改革。该任务得到了总部的支援，由Jean-FrançoisWen先生支持。 任务与税务总署的Germain局长及其团队，以及税收立法和争议管理方向进行了交流。 任务希望感谢Zoniaina Rakotomalala先生，运营与通讯服务主管，作为任务的联络点，在后勤支持方面提供的帮助。 任务衷心感谢相关部门和所有遇到的人士，对给予的热情接待和支持表示诚挚的谢意。 培训的所有参与者都展现出了真正的投入，这种投入使得通过分享经验和观点来丰富学习成为了可能。 简历 2024年的财政法引入了根据2023年3月的任务建议对税法和税务程序法进行的一系列修改。这些内容主要涉及稳定机构定义的修改以及转移价格申报义务的修改。 然而，主要由于主题的技术复杂性，立法体系的加强在税收协定方面尚未完全完成，并且在转让定价方面需要进行修订和完善。因此建议依赖技术辅助以验证后续的立法和监管变化。 这些修改主要旨在（i）确保正式义务的有效执行和（ii）修正某些立法上的不精确之处。它们还应允许绕过在部署专用平台方面落后的局面，以使价格转移申报义务不再成为阻碍。 提供的培训使得超过50名关税局的定价转移专家和检查员的能力得到了加强。重组不同方向。继续这一努力需要进行以马达加斯加实际案例为中心的培训。这些培训可以围绕转移价格验证技术以及立法工具的培训和共同构建工作坊进行结构化。使命期间提供的培训支持可在国际货币基金组织网站上找到：https://csprod-imfx.opentext.cloud/otcs/cs.exe/app/nodes/15338277 De plus, une continit é dans l 'assistance technique apparait n é cessaire这一项可能有益地整合了在转移价格税务控制中进行操作以及加强人力、运营和立法手段的支持。 表1.推荐简历 I.Introduction 1.此任务随后应马达加斯加当局的要求，提供了国际税收技术援助，旨在继续加强转移定价能力。她总结了自2023年3月上次访问以来进行的改革，并提议通过实施技术援助计划将立法工作转向具体应用，以此为方法论FITAS的一部分。该计划由FAD的收入管理部负责管理，目前正在设计中。 2.2024年的财政法（"LF 2024"）根据2023年3月的委员会建议，对《税收法典》（"CDI"）和《税务程序法典》（"CPF"）进行了多项修改。这些内容主要涉及稳定机构定义的修改以及转移价格申报义务的修改。 3.然而，主要由于主题的技术复杂性，立法体系的加强在税收协定方面尚未完全完成，并且在转让定价方面需要进行修订和完善。因此建议依赖技术协助以验证未来的立法和监管变化。2023年3月的任务建议的跟踪情况如下表2所示。 4.Le reste du融洽的结构喜剧套装第二章概述了转移定价形成的价格总结，并提出了一项计划草案以继续这些努力；第三章讨论了转移定价立法加强和文件义务的操作实施。附录1呈现了关于反滥用条款项目提案的分析。 II.Synth è se de la formation de prix detransfert A.D é roul é et contenu de la formation 5.8个团队进入双人间团队。它因此使得形成53名DGI的副经理和检查员成为可能，涵盖了DGI的不同部门（DGE, DLFC, DSIF,中小企业部）。 6.2023年10月20日其目标是在操作和实践层面上加强转移定价分析方法论的技能，通过针对当地案例的研究，适应马达加斯加的特定环境。其结构围绕以下模块展开： B.Apports de la formation 7.首先需强调培训所有参与者所发挥的作用以及加强转移定价知识的决心。这一活动在一个富有参与性的氛围中进行，这不仅考虑到了DGI的实际约束，还加强了对复杂技术概念的理解与掌握。 8.参与者分享的经验表明，价格转移检查主要遇到了获取“可比性”的问题。培训的一个基本贡献是解释和应用转移价格分析方法及其重要性，在考虑经济分析之前。确实，在进行可比性研究之前，理解集团和企业的价值链并验证这一点是必要的。还介绍了与可比数据来源相关的操作考虑以及可能解决获取困难的补救措施。 9.参加会议的人不参加会议。为了促进快速且有效的实施，以利于税收基础侵蚀风险控制并实际动员资源，这些努力应当持续进行。 10.Le support de la formation disposition é e lors de la mission est disponible sur le siteinternet du FMI suivant:https: / / csprod - imfx. opentext. cloud / otcs / cs. exe / app / nodes /15338277 C.Poursuite de la Forformation 11.培训及进行的访谈凸显了继续提升技能的必要性。。 统一编队技术. Les the è mes pouvant _ tre abold é s incluent: 价格转移文件分析。主题可能包括（i）验证文件完整性并应用罚款，以及（ii）确认（或否定）纳税人生成的分析。执行转移定价审查的管理。主题可能包括（i）使用审查程序，（ii）功能分析验证技术（例如评估提供的服务的重要性）。构造和证明恢复通知的构建。主题可能包括（i）通知动机的因素和（ii）证据负担的分配。解决纳税人争议的技术。主题可能包括（i）税务总局针对税收优化行为的发展定位，（ii）与纳税人解决争议，特别是利用外国判例法，（iii）消除双重征税的挑战和处理程序，以及（iv）逐步实施预先定价协议程序。 Des ateliers de formation and de co - construction des outils l é gislatifs2023年和2024年火星任务的经验揭示了，对于如此复杂的问题如国际税收，并考虑到该领域缺乏证实的技术专长，技术报告中提出的建议整合存在局限性。因此，有必要进行培训研讨会以（i）简化法规文本的编写和（ii）为有效实施做好准备。 统一援助技术从培训过渡到实地实践是一个重要且有时棘手的步骤，因此需要相应的指导。 12.可以进行Autant que，les编队分配给发展s 'appuyer sur des cas pratiques malgaches，notamment： 马其税款申报者文档和/或简化声明，这将显著增强培训的影响。这需要预先执行申报义务。在集团运营范围内实现可持续发展。 推荐 继续推进转移定价培训，特别是在税务检查操作和转移定价调整的正当性方面。形成和共同建设的工作室。需求方援助技术。 III.Revue de la legislation de prix de transfert A.分析和修改par la LF 2024 13.2024年的La LF引入了多项与价格转移申报义务相关的变更，旨在实施2023年3月任务的建议。Toutefois, lar é daction des nouveaux articles 01.01. 13 IV du CDI et IV - 08 et IV - 09 CPF n é cessite d 'ette revue. 14.简化概念： 她在同一篇文章中与沟通权利和完整的转移价格文档一同提及，尽管应用范围不同。因此，建议将每个义务分别放在不同的文章中。其应用范围与有形债务相同。然而