马达加斯加 ： 技术援助报告 - 有效实施转让定价

RAPPPORTD’协助技术 RÉPUBLIQUEDE 马达加斯加 Versunemiseenœuvreeffectivedesprixde transfert MAI2024 PréparéparMehdyBenBrahim 财政部门 ©2024国际货币基金组织 本文件汇集了国际货币基金组织（IMF）服务部门为马达加斯加共和国（以下简称“技术援助受益方”）提供的技术建议，以回应其对技术援助的需求。除非技术援助受益方明确反对，此文档（完整、部分或以摘要形式）可由IMF通过给IMF马达加斯加管理人、其他IMF管理人和他们团队成员，以及发展能力建设活动的受益方机构，甚至应请求由世界银行服务、其他技术援助提供者和具有合理利益的资助方传递给IMF财务部。除非获得技术援助活动受益方和IMF财政部部门的明确同意，否则将此报告公开发布或向除发展能力建设活动受益方机构、世界银行服务、其他技术援助提供者和具有合理利益的资助方之外的第三方进行完整或部分传达，均需得到明确授权。 此技术援助（AT）得到了全球公共财政伙伴关系（GPFP）：多捐赠者技术援助基金的支持。 餐桌 SIGLESETACRONYMES4 PREFACE5 RéSUMé6 I.INTRODUCTION8 II.合成12 A.Dérouléetcontenudelaformation12 B.Apportsdelaformation12 C.PoursuitedelaForformation13 III.REVUEDELA立法DEPRIXDETRANSFERT15 A.分析和修改parlaLF202415 B.板式赛车转让17 C.Textesd'applicationpourlamiseen'uvredel'obligationdocumentaire17 Tableaux 1.建议简历6 2.SuividesrecommandationsdelamissiondeMars20239 Annexes 1.Anti-abus的处置分析20 Sigles等首字母缩略词 AFD法国发展 APAProcédured'accord'ameliableAPPAcccordpresurlesprix ArAriary ATAF政府论坛BEPS基础侵蚀和利润转移 CAChiffred'affaires MAACConventionConcentrantL'AssistanceAdministrativeMutuelleenMatirefisaleCDI代码 CDIS协调直接投资调查 CI干部包括 CPFCodedesproceedséexceptsDDDroitsdedouane DGD方向 DGEDirectiondesgrandesentremsDGI方向 DLFCEBEExcentédutd'explosionEITI采掘业透明度倡议 EOIR根据请求交换信息(要求更换)ESEtablissementstableFADDDepartmentdesfinancingpubliques 加强国际税务管理的FITAS框架FMIFondsmonetaireinternational IDE直接调查 国际货币基金组织最低支持 IRImpoursurlerevenuIRCM是ImpotsynthicétiqueLFLoide财务 LFR财务修正 M百万 MICCMinièredel'Industrialization,duCommerce,etdelaConsommation跨国公司MrdsMilliards OCDE组织合作和发展ONUOrganisationdesNationsUnies RGAARèglegénéraleanti-abusZEFZonesetEntreprisesFranches 普雷面 根据经济与财政部长及矿业与战略资源部长的要求，在国际货币基金组织（IMF）非洲部门访问框架下提出的任务中，IMF公共财政部门（FAD）的外部专家回顾了2023年3月的马达加斯加税收协定和转移定价价格任务。该任务由MehdyBenBrahim先生领导，旨在提供转移定价技术培训并分析后续任务实施的改革。该任务得到了总部的支援，由Jean-FrançoisWen先生支持。 任务与税务总署的Germain局长及其团队，以及税收立法和争议管理方向进行了交流。 任务希望感谢ZoniainaRakotomalala先生，运营与通讯服务主管，作为任务的联络点，在后勤支持方面提供的帮助 。 任务衷心感谢相关部门和所有遇到的人士，对给予的热情接待和支持表示诚挚的谢意。 培训的所有参与者都展现出了真正的投入，这种投入使得通过分享经验和观点来丰富学习成为了可能。 简历 2024年的财政法引入了根据2023年3月的任务建议对税法和税务程序法进行的一系列修改。这些内容主要涉及稳定机构定义的修改以及转移价格申报义务的修改。 然而，主要由于主题的技术复杂性，立法体系的加强在税收协定方面尚未完全完成，并且在转让定价方面需要进行修订和完善 。因此建议依赖技术辅助以验证后续的立法和监管变化。 这些修改主要旨在（i）确保正式义务的有效执行和（ii）修正某些立法上的不精确之处。它们还应允许绕过在部署专用平台方面落后的局面，以使价格转移申报义务不再成为阻碍。 提供的培训使得超过50名关税局的定价转移专家和检查员的能力得到了加强。重组不同方向。继续这一努力需要进行以马达加斯加实际案例为中心的培训。这些培训可以围绕转移价格验证技术以及立法工具的培训和共同构建工作坊进行结构化。使命期间提供的培训支持可在国际货币基金组织网站上找到：https://csprod-imfx.opentext.cloud/otcs/cs.exe/app/nodes/15338277 Deplus,unecontinitédansl'assistancetechniqueapparaitnécessaire这一项可能有益地整合了在转移价格税务控制中进行操作以及加强人力、运营和立法手段的支持。 表1.推荐简历 Recommandationsprincipales 干部 Impactsurr temporel:CT recesses: ;MT;LT; \\\\\\\\\\\\\\\ (Positif, \\\\\\\\\\\\\\\ neutre, \\\\\\\\\\\\\\\ né \\\\\\\\\\\\\\\ gatif) \\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\ 2020年，2021年和2022年的公共非文本应用程序包括： 《每日公报》新生力量日期为d'échéance； 修改传输方式条款：取消平台上的提交义务，同时要求编写并保存文档以供税务检查时传输。 Lecaséchéant,annulationdel'obligationpour2020(exerciceprovist)L'eximenanceaciléecontributablesnererespissantpasleslesseuilsde soumissionprévusparlaLF2024. CT 中立 实现法国财政部（DGI）所承诺的关于申报方式和转移定价实践的培训。 CT 中立 修改转让价格立法（在技术援助框架下验证后），特别是包括：1.2.3.4. 5.请根据实际情况补充具体内容。 Ajustantl'obligationdéclarative,notammentenl'élargesissantàtouslescontributables; 翻译宣泄的正义； Ajustantladéfinitionduprincipedepleineconcurrenceandlarépartitiondelachargedelapreuve; 简单的制裁和义务文件。 LFR2024 中立 Publierletexted’applicationsurleslimitesdedeductibilitédescharges. CT 中立 在确保2023年文档操作化上平台，如果此选项快速适用，或者作为纳税人保留以备税务检查之需。 CTOULFR2024 中立 继续推进转移定价培训，特别是在税务检查操作和转移定价调整的正当性方面。 CT和MT 位置 梅特雷将一个援助技术用于转让包括公证援助财政。 CT和MT 位置 持续加强部门间的合作，并有效执行受益方的操作实施。 MT 位置 请求技术协助执行与马达加斯加国际税收和表2中详细列出的税务公约相关的建议。 CT和MT 中立 1/CT=法院期限；MT=月期限；LT=长期限。 I.Introduction 1.此任务随后应马达加斯加当局的要求，提供了国际税收技术援助，旨在继续加强转移定价能力。她总结了自2023年3月上次访问以来进行的改革，并提议通过实施技术援助计划将立法工作转向具体应用，以此为方法论FITAS的一部分。该计划由FAD的收入管理部负责管理，目前正在设计中。 2.2024年的财政法（"LF2024"）根据2023年3月的委员会建议，对《税收法典》（"CDI"）和《税务程序法典》 （"CPF"）进行了多项修改。这些内容主要涉及稳定机构定义的修改以及转移价格申报义务的修改。 3.然而，主要由于主题的技术复杂性，立法体系的加强在税收协定方面尚未完全完成，并且在转让定价方面需要进行修订和完善。因此建议依赖技术协助以验证未来的立法和监管变化。2023年3月的任务建议的跟踪情况如下表2所示。 4.Lerestedu融洽的结构喜剧套装第二章概述了转移定价形成的价格总结，并提出了一项计划草案以继续这些努力 ；第三章讨论了转移定价立法加强和文件义务的操作实施。附录1呈现了关于反滥用条款项目提案的分析。 1Projetdeloin°023/2023重要的loidefinancypour2024 Tableau2.Suividesrecommandationsdelamissiondemars2023 2023年火星推荐 干部temporel:CT;MT;LT1/ 密斯 Nouvellesrecommandations Fiscalitéinternationalmalgacheetconventions 引入一项规定，通过给予国外支付税款的普通税收抵免来避免双重征税。 MT 分析 需求方的援助技巧。 仅对可归因于稳定马达加斯加分支机构的收入进行企业非居民的财政化 。 CT RéalisédanslaLF2024 稳定稳定的代理人。 MT Encoursd'élaboration 需求方的援助技巧。 在特定的CGI配置中引入对与自然人和法人非居民相关的股息、利息、特许权及服务费用支付的10%预扣税。 CT RéalisédanslaLF2024 S'abstenirdeconcluredenouvellesconventionsfinitales. CT N/A 在与毛里求斯重新协商协议时，考虑将源头扣缴税率提高至10%。 CT 分析 DemanderuneassistancetechniquepourlarenégociationdesconventionsaveclaFranceetl'pleMaurice. 开发一项行政实践，使马达加斯加企业能够利用减少的预扣税优惠，前提是受益人符合协议条件。 MT 分析 需求方的援助技巧。 确保马达加斯加服务税项在新谈判或重新谈判的税收协定中得到保护 。 MT N/A 引入一项全国性规定，允许对主要源自房地产价值的股票销售征收资本利得税，包括 LT Ils'avèrequelesdispositionsactuellesproévuesparleesarticles01.01.04.3°-b;01.01.05.IV;01.01.14-IVduCDI