不平等的税负是否会导致女性拥有的企业脱离税网？（英）

政策研究工作文件10712不平等的税收负担是否有助于离开税收网的女性企业 ？Alemayehu Ambel Firew Bekele Woldeyes发展经济学发展数据集团 2024 年 2 月本文的验证再现性软件包可在 http: / / regiibility. worldbank. org 上获得 ， 单击在这里直接进入。授权公开披露授权公开披露 政策研究工作文件系列传播了正在进行的工作结果，以鼓励就发展问题交换意见。该系列的目标是快速得出发现，即使演示文稿还不够完善。论文带有作者的姓名，应相应地引用。本文表达的发现、解释和结论完全是作者的观点。它们不一定代表国际复兴开发银行 / 世界银行及其附属组织的观点，也不代表世界银行执行董事或它们所代表的政府的观点。Abstract这项研究使用 2011 年和 2012 年 2, 320 个纳税人的数据调查了埃塞俄比亚亚的斯亚贝巴的税收负担中的性别差异。分位数回归分析用于控制行业，规模和年龄等公司特征。结果表明，女性拥有的业务比男性拥有的业务更有可能在低利润部门经营，并且报告的销售和税收负债更低。然而，女性拥有的企业支付的费用同样高。这些发现表明 ， 税收遵从中的性别差异不仅仅是由于公司特征的差异 ， 也可能是由于纳税申报和执法过程中的偏见。本文是发展经济学发展数据组的产物。这是世界银行为开放其研究并为世界各地的发展政策讨论做出贡献的更大努力的一部分。政策研究工作文件也在 http: / / www 上发布。世界银行。org / prwp.作者可以通过 aambel @ worldba 联系。org ； w.firew @ gmail..本文的验证再现性包可在 http: / / 再现性获得。世界银行。请点击。在这里直接进入。由研究支持团队制作政策研究工作文件 1712透明分析G 不平等的税收负担是否有助于离开税收网的女性企业 ？⋆Alemayehu Ambel, Firew Bekele Woldeyes关键字:性别, 税收负担, 埃塞俄比亚JEL:H22, J16⋆这项研究得到了世界银行全球税务计划的支持。我们感谢小松 Hitomi 、 Giulia Mascagni 、 Andualem Mengistu 和 Seid Yimam 对早期草案的宝贵意见。任何错误或遗漏都是我们的责任。电子邮件地址: 21.Introduction税制公平是一项基本原则 (见经合组织，2014 年) 。当通过性别视角检查税收负担时，很明显，性别偏见会导致不同性别的纳税人之间不公平的税收负担。令人惊讶的是，这一问题受到发展中国家研究人员和决策者的关注有限，从而影响了税收的核心原则。此外，确保公平分配税收负担对于优化包括劳动力，资本和土地在内的生产要素的分配至关重要，最终提高生产率和税收。社会角色和规范等社会因素可以影响男女与税收制度的互动，从而成为不平等税收负担的驱动力。税收制度中的性别偏见可能导致不利后果，包括阻碍妇女参与正规经济，阻碍有效的经济参与，从而减少税基。在此背景下，本文研究了埃塞俄比亚自雇人士的税收负担中的性别差异，重点是报告的营业收入，所得税申报和支付及其对现有正规经济的影响。有关税收和性别的现有文献确定了税收制度中的显性和隐性偏见 （ i 。Procedres.， 税收政策和管理)，可以进一步加剧或减轻性别差异。当税法包含基于性别的规定时，就会出现明显的性别偏见 (见经合组织，2022 年) 。造成性别差异的这种偏见的例子包括要求丈夫在家庭报税表上签名，为男子提供税收抵免，以及对已婚妇女施加更高的税收负担。由于大多数国家都改革了税收制度，因此现在明显的偏见已经不那么普遍了。事实上，一些国家使用明确的税收政策来减少性别扭曲，促进妇女参与经济 （ 见 OECD，2022 ） 。另一方面 ， 内隐的性别偏见可能在总体上显得中立 - 3在税制中面对并不使用特定的性别语言。然而，当税收政策或管理与社会安排、经济条件或性别之间的行为差异相互作用时，就会出现这种情况，从而导致性别偏见的税收制度 （ 见 Barett 和 Grow，2004 ） 。因此，解决隐含的性别偏见是一个重要领域，需要进一步调查和纠正，以实现性别平等和增强妇女权能的可持续发展目标。税收制度中隐含的性别偏见的一些例子是对主要由妇女使用的商品和服务征收更高的税收，对第二收入者征收更高的税率，以及更低的资本税 （ 见 OECD，2022 年 ） 。鉴于税收制度中的性别偏见，无论是显性的还是隐性的，都与税收的基本原则背道而驰 （ i 。Procedres.， 公平)，重要的是要识别和解决它们。税收负担文献强调了准确识别利润税收负担如何分配的困难。有一种观点认为，它经常影响员工，导致实际工资可能下降。这种趋势归因于资本的流动性，使其能够从利润税负担较高的国家搬迁 （ 见 Smith，2015 ） 。然而，这一假设依赖于资本的近乎完美的要素市场的存在，在那里它可以很容易地跨越边界，而劳动力流动受到限制。在实践中，税收负担中基于性别的差异可以追溯到税收合规性的变化，税收管理部门内部的不同执法措施以及对一个性别的不成比例影响的税收结构等因素。这些差异可能源于收入报告的差异、索赔扣除额的差异以及税收抵免资格的差异，所有这些都可能受到性别相关因素的影响。此外，税务管理做法，如审计和收款工作的频率，可能会无意中对一个性别的影响大于另一个性别。认识和纠正这些基于性别的税收负担不平等对于促进税收公平和性别平等至关重要。 4了解税收负担中的性别差异以及税收遵从，税收执法措施和税收结构在加剧或减轻性别偏见中的作用是弥合围绕性别和税收的知识差距的关键。税收遵从和管理对于健全的税收制度至关重要，并且一直是发展中国家关注的领域 （ 参见 Slemrod，2019 ） 。以上讨论强调了收集数据以监测税收遵从和管理中的性别差异模式的重要性。这些数据可以为纠正税收制度内偏见的努力提供信息，并促进更公平地分配税收负担。先前的研究表明，与男性相比，女性往往表现出更高的税收合规性 （ 参见 Brer 等人。， 2017 ； 卡布拉尔等人。， 2021 年 ； D 'Attoma 等人。， 2017 ； D 'Attoma 等人。， 2020 ； Kastlger 等人。， 2010) 。Grosch 和 Ra （ 2017 ） 认为，诚实方面的性别差异受到女性亲社会行为的影响。他们的主要发现表明，对他人的关注与诚实之间存在相关性，女性通常表现出更大的亲社会倾向 （ i 。Procedres.， 表现出对他人的关心) 和诚实。对此进行扩展，D 'Attoma 等人。(2020) 进行了一项实验室实验，以调查社会价值观在解释税收遵从中的性别差异方面的作用。他们发现，虽然女性往往比男性更符合税收，但社会价值观对税收遵从的影响因国家而异。他们还认为，男女之间风险规避的差异可能是导致税收遵从中这些性别差异的另一个因素。1Most studies use laboratory experiments to study gender difference in tax compliance. Laboratory experiments are well - suitable for designing complex scenares and therefore are undertaken in controlled environment. However, Kangave et al. (2021) arge that it is important to comp1D 'Attoma 等人 （ 2020 ） 发现 ， 平均而言 ， 女性报告的收入占其收入的 73 ％ ， 而男性报告的收入仅为 48 ％ 。 5Cabral 等人 （ 2021 年 ） 使用调查和行政数据得出的结论是 ， 新西兰的自雇人士低估了他们的收入约 20% 。他们还发现 ， 男性比女性更容易低估他们的收入。在发展中国家的背景下，税务管理中可能存在隐含的性别偏见，影响税务管理人员与妇女拥有的企业的互动方式。这些偏见可能导致差别待遇，例如评估中的严格审查或妇女拥有的企业在获得税收优惠方面可能面临挑战。此外，根据 Agerberg （ 2014 ） 的说法，一个成熟的模式表明，女性在与政府雇员打交道时不太可能诉诸贿赂来影响她们的决定。即使在与税收有关的事务中，情况也可能如此。这种观察强调了在这种情况下更深入地研究基于性别的动态的重要性。我们找不到调查女性企业税务管理人员在税务执法中存在差别待遇的研究，但我们认为这是税收负担扭曲的潜在根源。在埃塞俄比亚的背景下，Yimam 和 Asmare （ 2020 ） 发现，与男性拥有的企业相比，女性拥有的企业在审计后因逃税而受到惩罚的可能性较小，这表明女性更符合税收要求。另一方面，Ambel 等人。(2021 年) 对埃塞俄比亚的家庭进行了第一次按性别分列的企业所得税调查。他们发现，女性缴纳的企业所得税比男性低，但该研究没有区分由当局确定纳税义务的纳税人和自我报告其收入和纳税义务的纳税人。相比之下，Mascagi 和 Megist (2016) 和 Bachas 等人。(2022) 关注税收负担，不考虑性别。在理解按性别划分的税收负担分布方面仍然存在很大差距。本文探讨了对个体经营者的企业税收中的性别偏见问题 ， 这一点尤其相关 6在发展中国家。本文对性别和税收方面的文献做出了两点贡献。首先，它通过关注更广泛的指标集，包括纳税人行为 （ 申报 ） 和付款，对企业所得税负担的性别差异进行了更全面的分析。这之所以成为可能，是因为有丰富的行政数据集，涉及业务特征，报告的收入和负债以及纳税情况。这使本文可以回答以下问题 ： 男女的企业所得税负担是由于他们自己的选择 （ 如他们的声明中所示 ） 还是由于税收执法决定而有所不同。其次，本文首次研究了退出税网的性别差异，这可以与税收负担挂钩。未来的研究可以通过解释税收申报和支付差异的原因来填补这一空白。论文组织如下。第 2 节回顾了埃塞俄比亚税收政策的结构及其对性别差异的影响，这取决于有关性别和税收的文献。第三部分讨论数据。Sectio 4.介绍多变量分析结果。第 5 节总结。2.税制结构及其对 Gen - der 的启示根据埃塞俄比亚法律，企业所得税适用于自营职业者。根据法律，企业通过开展业务，运营，库存处置和服务提供来产生收入 （ 见 FDRE，2016a ） 。自营职业者应缴纳利润所得税，这是扣除销售商品和服务的成本以及其他费用后剩下的收入。埃塞俄比亚企业所得税管理的一个重要方面是分割，这是许多国家简化税收管理的常用方法 （ 请参阅 Cleary 等人。, 2017) 。在埃塞俄比亚，纳税人根据其开始业务时的预期年总收入 （ 营业额 ） 分为三类，即 A，B 和 C 类注册。这些类别会随着新数据的出现而更新 ： 7•A 类纳税人是年总收入为 1, 000, 000 ETB （ 埃塞俄比亚比尔 ） 及以上的企业。•B 类纳税人的年总收入在 1, 000, 000 至 500, 000 ETB 之间。•C 类纳税人的年总收入低于 500, 000 ETB 。每个类别都有不同的申报和纳税要求。例如，A 类纳税人必须按照财务报告标准保存详细的会计记录。他们需要记录业务资产和负债，包括收购日期、成本和当前账面价值。他们还必须记录每日收入和支出，商品和服务的销售和购买以及名称和税号 （ TIN ） 以及相关文件。B 类纳税人的报告要求不那么严格，主要维护日常收入和支出的记录以及购买和销售记录。纳税人可以保存总收入记录和其他必要信息。在大多数情况下，C 类纳税人的信息不足以根据纳税人保存的文件确定负债，因此，他们应缴纳推定所得税。纳税人必须在税务机关规定的规定时间内提交所得税自我评估申报。2纳税申报的截止日期各不相同 ： A 类纳税年度结束后四个月，B 类两个月税务局有权在欺诈和故意忽视的情况下随时根