联合国贸易发展委员会税收和商业非法资金流动的统计计量（英）

统计测量税收和商业 非法资金流动 飞行员测试方法 用于SDG指标16.4.1 统计测量税收和商业 非法资金流动 飞行员测试方法 用于SDG指标16.4.1 2023年，日内瓦 ©2023,联合国 在全球范围内保留所有权利 复制摘录或影印的请求应提交版权许可以copyright.com为中心。 关于权利和许可的所有其他疑问，包括附属权利，应发送至： 联合国出版物东42街405号 NewYork,NewYork10017UnitedStatesofAmerica 电子邮件：publications@un.org 网站：https://shop.un.org/ 本文所表达的发现、解释和结论是作者的，并不是必须反映联合国或其官员或会员国的观点。 在这项工作中使用的名称和材料在任何地图上的呈现并不意味着联合国对联合国的法律地位发表任何意见 任何国家、领土、城市或地区或其当局，或关于其边界划界或边界。 提及任何公司或许可程序并不意味着联合国的认可。 本出版物未经正式编辑。 联合国贸易和发展会议印发的联合国出版物 UNCTAD/STAT/2023/1 ISBN：978-92-1-101476-1 eISBN:978-92-1-002725-0 出售品编号E.23.II.D.12 确认 本文件由非法资金流动项目官员AmandineRushenguziminega编写，贸发会议统计处统计员BojanNastav，在代理主任AnuPeltola的指导下贸发会议统计处。 我们要感谢EkaterinaChernova提供的宝贵而关键的项目管理支持，贸发会议统计行政经理和实习生AgrippineTchuenteMvondo 并努力回顾这篇论文。 本文件是根据联合国发展 关于“界定、估计和传播非洲非法资金流动统计数据”的账户项目，由联合国非洲经济委员会和联合国 贸易与发展。以下国家的试点测试在未来提供了宝贵的反馈 方法的改进:安哥拉、贝宁、布基纳法索、加蓬、加纳、莫桑比克、纳米比亚、尼日利亚、塞内加尔、南非和赞比亚。感谢他们的贡献。 MagaliStuder准备了总体设计和封面艺术品。 目录 1.导言1 1.1非法资金流动和可持续发展目标2 1.2贸发会议辅助计量……………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………… 1.3………………………………………………………………………………………………………………………… 2. 论文结构 定义非法资金流动。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 。…。…。…。…。…。……。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。……。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…。…3 2.1概念框架4 2.2产生非法资金流动的活动分类6 3.非2.法3产资生金税流收动和的商统业计非计法量资…金…流…动…的…活…动……………………………………………9……………………………………………… ………………………………………………………………………………11 3.1方法学指南……………………………………………………………………………………………………………………… 3.2.1 ……………………………………………………………………………………………………………………………………… 3.2衡量税收和商业非法资金流动的方法15 按实体开错贸易发票………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………15 3.2.2跨国企业集团的激进避税或利润转移16 3.2.3个人转移财富逃税…………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………… 4.中试和精…炼…方…法21 4.1衡量税收和商业非法资金流动的试点测试方法22 3.2.4评价框架19 4.2中试和精炼方法的结果………………………………………………………………………………………………………… …………4.2….…1按…实…体……开…错…贸…易…发…票………………………………………………………………………………………………………………2…5……………………………………… …………………………………26 4.2.3…… 2跨国企业集团的激进避税或利润转移28 个人转移财富以逃避税收…………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………… 4.3税收和商业非法资金流动的初步估计31 5.关于衡量非法资金流动的进一步工作……………………………………………………………………………………………… 4.4从试点测试中获得的经验教训和结论………………………………………………………………………………………… 6. …………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……… ……… 参考41 1 INTRODUCTION 1.1非法fi财务fl和SDG 2030年发展议程确定了17个可持续发展目标（SDGs），以实现公平和人人享有可持续发展，不让任何人掉队。实现2030年议程需要 将通过监测框架衡量的可持续发展目标，包括231个可持续发展目标指标(可持续发展目标指标：全球可持续发展目标和2030年可持续发展议程具体目标的指标框架 Development,2023).Compilinganddistributingstatisticsontheseindicatorsisatask,recognizedby 许多都是“前所未有的统计挑战”(MacFeely，2020)，需要大量的财政资源来动员世界各国以及国际机构的足够统计能力。新冠肺炎 大流行、乌克兰战争以及气候变化和环境挑战带来的不断增加的成本对发展中经济体产生了特别毁灭性的影响，进一步紧张了国家资源和 强调解决这一融资缺口的迫切需要。实现可持续发展目标的能力仍然脆弱当非法资金流动（IFF）继续消耗实现人权和追求所需的资源时 可持续发展。国内资源调动、资产追回和遏制IFF更为关键 比以往任何时候都重要。政府通过归还资产筹集资源的能力将是救援的基础 2030议程。 《2030年议程》将减少森林论坛确定为优先领域，具体目标16.4反映了这一点：减少非法资金流动和武器流动，加强追回和归还被盗资产，打击一切 Formsoforganizedcrime.”ThistargetiscriticalforfinancingeffortstoachieveSDGs.IFFswerealsoidentifiedasa 《亚的斯亚贝巴行动议程》(联合国，2015年)关于发展筹资的全球优先事项，呼吁加倍努力大幅减少森林论坛，以期最终消除它们。 无论其重要性如何，关于指标16.4.1“流入和流出非法资金流动总值”的数据，尚未报告为可持续发展目标指标框架的一部分(联合国，2017b)。可比和可靠 需要有关IFF的统计数据，以阐明最容易发生非法融资的活动，部门和渠道，指出应优先采取行动遏制这些流动的地方。 1.2贸发会议支持衡量 贸发会议和联合国毒品和犯罪问题办公室（毒品和犯罪问题办公室）是可持续发展目标指标的共同保管人 16.4.1，因此正在支持各国为今后的报告衡量IFF。在这一努力中，贸发会议，与联合国非洲经济委员会(UNECA)合作，与UNODC合作，实施了 UNDA关于“界定、估计和传播非洲非法资金流动统计数据”的项目，重点是发展概念基础和统计方法来估计IFF。 在贸发会议、毒品和犯罪问题办公室、联合国区域委员会和 成员国和其他国际组织，全球商定的衡量IFF作为可持续发展目标的概念指标16.4.1现在存在。测量不同类型的IFF的选定方法已经在 2018年和2022年，来自非洲、亚洲和拉丁美洲的22个国家，为完善全球方法做出贡献衡量IFF并报告SDG16.4.1。 1.3论文结构 本文重点介绍了11个非洲国家在以下范围内衡量税收和商业IFF的努力联合国非洲发展账户项目。它审查和评估概念的发展 methods,andtheirpilottesting.Assuch,itdrawsfromexistingworkanddocumentsofcustodianagencies (例如，(贸发会议和UNODC，2020年；贸发会议，2021年，2022a年))，并提供(进一步的)方法投入持续发展建议的统计方法，以衡量税收和商业IFF，以及 feedintoglobalreportingonSDGindicator16.4.1.Thepaperisstructuredasfollows:Chapter2reviews 定义IFF的概念框架；第3章详细介绍了税收和商业IFF的计量讨论贸发会议方法准则；第4章，试点测试结果和相关方法提出了反馈意见，为托管机构所需的进一步方法工作奠定了基础可持续发展目标指标16.4.1；第5章结束。 2 定义ILLICITFINANCIALFLOWS 2.1概念框架 贸发会议和毒品和犯罪问题办公室作为大会指定的可持续发展目标指标16.4.1全球方法工作，以开发统计Definitions和方法来衡量IFF，以支持成员各国监测实现目标16.4的进展情况。根据大会决议(联合国， 2017a)为确保与国家统计当局的接触，贸发会议和毒品和犯罪问题办公室设立了一个任务 2019年1月对IFF进行统计测量的力量，涉及来自1国家统计部门的专家(国家统计局)、金融情报单位、税务和海关当局、学术界、非政府组织、国际组织和其他IFF专家。 由于这项工作，并为了可持续发展目标指标16.4.1的目的，贸发会议和毒品和犯罪问题办公室的概念非法资金流动统计计量框架(贸发会议和毒品和犯罪问题办公室，2020年) 可持续发展目标指标机构间专家组(IAEG-SDGs)批准的概念和标准，由联合国统计委员会指定，并在方法上认可了这些概念 2019年10月的提案。方法提案将指标16.4.1从第3级重新分类，表明该指标没有国际公认的方法或标准，但方法/ 标准正在(或将要)开发或测试到第2层，这意味着该指标在概念上是明确的，并且基于国际标准，而各国尚未提供数据。该框架 在联合国第五十三届会议上得到会员国和国际组织的认可统计委员会（UNSC，2022年），2022年3月。 现在有一个全球公认的对IFF的定义，它被定义为“来源非法的fi金融flOWS，转让或使用，这反映了价值的交换和跨国界“(贸发会议和UNODC，2020年)。 TheFrameworkidentifiesfiesfourmaintypesofsuchactivities,namely:(1)illegaltaxandcommercialpractices,(2) 非法市场、(3)腐败和(4)剥削型和恐怖主义financing。根据这种类型，四个主要类别的IFF描述如下： 1.非法税收和商业IFF。这类包括法人实体的非法行为以及安排和个人，目的是隐瞒收入，减轻税负，逃避控制和 此类别可分为两个部分： a.IFFfromillegalcommercialandtaxpractices.Theseincludeillegalpracticessuchastariff,duties