评估银行金融工具公允价值实务的监管指引

本文件的最终版本于 2009 年 4 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs153. htm巴塞尔委员会关于 Ba nking Supe rvis ionCons ulta tive Docume ntSupervisory guidance for评估银行的财务状况ins trument fa ir va lue实践2009 年 2 月 6 日前发表评论Nove mbe r 2008 本文件的最终版本于 2009 年 4 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs153. htm对出版物副本或对邮件列表进行添加 / 更改的请求应发送至 ：国际清算银行新闻与通讯CH - 4002 巴塞尔, 瑞士电子邮件 ： publications @ bis. orgFax: + 41 61 280 9100 and + 41 61 280 8100© Bank for International Settlements 2008. All rights reserved. Brief excerpts may be reproduced or translated只要说明来源。ISBN 打印 ： 92 - 9131 - 780 - 2ISBN 网址 ： 92 - 9197 - 780 - 2 本文件的最终版本于 2009 年 4 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs153. htm目录导言 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 1A.估价 治理 and 控制 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 2Principle 1....................................................................................................................Principle 2....................................................................................................................Principle 3....................................................................................................................B.Risk management and reporting for 估值 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5Principle 4....................................................................................................................Principle 5....................................................................................................................Principle 6....................................................................................................................Principle 7....................................................................................................................Principle 8....................................................................................................................Principle 9....................................................................................................................Principle 10...................................................................................................................评估银行金融工具公允价值实务的监管指引 本文件的最终版本于 2009 年 4 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs153. htm 本文件的最终版本于 2009 年 4 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs153. htm评估的监督指导银行金融工具公允价值实务Introduction在过去的一年里 ， 与银行估值相关的风险管理和报告问题复杂或流动性差的金融工具 ， 以及对监管资本的影响要求和银行监管 ， 受到了相当大的关注。公允价值会计对更广泛的金融工具的影响 ， 以及经验从最近的市场动荡中 ， 我们强调了稳健风险的至关重要性围绕公允价值计量的管理和控制流程及其可靠性。此外 ， 鉴于公允价值计量对监管资本的重要性充足性和银行内部风险管理监管者评估同样重要通过支柱 2 监管审查程序 ， 银行估值做法的稳健性在巴塞尔协议 II 框架下。2008 年 6 月 ， 巴塞尔银行监管委员会发布了n 评估 of 公平市场动荡期间银行面临的价值衡量和建模挑战。1Building on that work as 井 as the委员会 2006 年关于公允价值使用的指导意见选项,2 本文件的目的是为银行和银行业提供指导监管机构帮助加强对银行金融估值流程的评估工具 ， 促进银行风险管理和控制流程的改进。本文件中的原则涵盖了对银行实践和The supervisory assessment of valuation practices. The principles seek to promote a strong围绕估值的治理流程 ； 使用可靠的输入和多样化的信息来源 ； 银行内部和银行内部对估值不确定性的表述和沟通外部利益相关者 ； 将足够的银行和监管资源分配给估值过程 ； 独立的验证和确认过程 ；在可能的情况下 ， 出于风险管理和报告目的的估值做法 ； 以及强围绕银行估值实践的监督。本指引适用于所有以公允价值计量的金融工具 ， 均在正常的市场状况和压力时期 ， 无论财务状况如何在公允价值层次结构中报告指定。本指南不t 设置 forth 附加超出会计准则制定者规定的会计要求。3本指导意见中提出的监管期望适用于所有银行。然而 ，应用的程度应与银行的公允价值敞口。1公允价值计量和建模 ： 对市场挑战和经验教训的评估压力 ， 2008 年 6 月。232006 年 6 月银行对金融工具使用公允价值选择权的监管指南国际会计准则理事会 (IASB) 最近发布了提高公允价值的指南计量和相关披露。请参阅计量和披露金融工具的公允价值不再活跃的市场 ， 2008 年 10 月。1评估银行金融工具公允价值实务的监管指引 本文件的最终版本于 2009 年 4 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs153. htm与金融工具估值相关的监管预期估值管理和控制A.原则 1监管者期望银行董事会和高级管理层确保足够的关于公平估值的治理结构和控制流程用于风险管理和财务报告目的的金融工具。这些流程应在整个银行一致应用 ， 并与风险相结合测量和管理流程。Governance估值治理结构和相关流程应嵌入银行的整体治理结构 ， 在风险管理和报告目的。治理结构和流程预计将明确cover the role of the board and senior management. More specifically, the board ’ s oversight银行使用公允价值会计的责任应包括 ：••审查和批准与公允估值相关的书面政策 ；持续审查估值模型业绩问题升级至高级管理层对估值政策的决议和所有重大变化 ；••确保将足够的资源用于估值过程 ；阐明银行对估值不确定性风险敞口的容忍度 ， 以及监控一家聚合公司对董事会整体政策设置的遵守情况 -广泛的水平;••••确保估值过程中风险承担和控制之间的独立性单位;确保适当的内部和外部审计覆盖公平估值和相关流程和控制 ；确保会计和披露与适用的会计一致框架 ； 以及确保会计和风险管理之间存在重大差异 （ 如果有 ）测量有很好的记录和监控。控件控制和程序的设计应确保公允价值计量是可靠的。他们应进一步确保明确和稳健的生产、分配和验证金融工具估值。除其他事项外 ， 控制和程序应 ：•包括所有重要估值方法的有据可查的政策 ， 这些政策将由管理层审查并由董事会批准这是必要的 ， 至少每年一次。•详细说明初始定价的可接受做法范围 ， 标记为 -市场 / 模型、估值调整、输入的可观察性和可靠性 ， 以及定期独立重估 ， 具体取决于财务的性质独立价格的工具和来源 ； 以及2评估银行金融工具公允价值实务的监管指引 本文件的最终版本于 2009 年 4 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs153. htm•建立信息源和阈值 ， 以确定何时存在对估值模型提出质疑的推定案例。估值模型可能是当估值或估值输入与可用的存在重大差异时 ， 将面临挑战外部市场信息 ， 并且该信息被认为是可靠的 (例如指示 IPV 、测试交易或其他交叉检查时间的客观阈值表明与基于模型的估值存在显著差异) 。估值控制应在类似工具 (风险) 和跨业务线 (账簿) 。这些控制措施应接受内部审计审查确定和提供有效的实践审查所需的资源和专业知识。充分控制过程的一个基本特征是 ， 估值的最终批准不应该是风险承担单位的责任。应该有明确的独立报告行 ， 确保估值独立确定。银行应保持前台之间的职能分离 (风险承担单位 ，通常提供初始公允估值估计) 和计量和控制单元(the unit providing independent price verification – IPV) at all times. In addition, the unit负责任for IPV 内 the 银行应独立于相关价格来源交易台。4新产品审批流程应包括与风险相关的所有内部利益相关者计量、风险控制、财务报告以及金融工具的估值。此外 ， 这一过程应该得到透明、有据可查的可接受估值方法清单 ， 这些方法是具体且与产品和业务相关。原则 2监管者预计银行将有足够的能力 ， 包括在压力 ， 建立和验证其参与的工具的估值。预计一家银行将有足够的能力和能力进行估值和determi