银行根据国际财务报告准则使用公允价值选择权的监管指南

本文件的最终版本于 2006 年 6 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs127. htm巴塞尔委员会关于 Ba nking Supe rvis ionCons ulta tive Docume nt关于使用 fa ir va lue 选项国际下的银行财务报告准则于 2005 年 10 月 31 日前发表评论July 2005 本文件的最终版本于 2006 年 6 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs127. htm 本文件的最终版本于 2006 年 6 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs127. htm对出版物副本或对邮件列表进行添加 / 更改的请求应发送至 ：国际清算银行新闻与通讯CH - 4002 巴塞尔, 瑞士电子邮件 ： publications @ bis. orgFax: + 41 61 280 9100 and + 41 61 280 8100© Bank for International Settlements 2005. All rights reserved. Brief excerpts may be reproduced or translated只要说明来源。ISBN 打印 ： 92 - 9131 - 690 - 3ISBN 网址 ： 92 - 9197 - 690 - 3 本文件的最终版本于 2006 年 6 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs127. htm 本文件的最终版本于 2006 年 6 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs127. htmContents银行使用公允价值选择权的监管指导原则 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...背景和摘要 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3导言 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3与使用公允价值期权相关的监管预期 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7对风险管理、控制和资本充足率的监督评估 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12附件: 关于治理、控制、30 国集团报告中的价格核查和审计做法 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...关于使用公允价值期权的监管指导 本文件的最终版本于 2006 年 6 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs127. htm 本文件的最终版本于 2006 年 6 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs127. htm会计问题工作队成员巴塞尔银行监管委员会主席 ： 阿姆斯特丹荷兰银行 Arnold Schilder 教授会计和审计政策高级顾问小杰拉尔德 · 爱德华兹先生布鲁塞尔银行、金融和保险委员会Mr Marc Pickeur金融机构总监办公室 Karen Stothers 女士加拿大, 多伦多巴黎银行委员会Sylvie Matherat 女士Karl - Heinz Hillen 先生Ludger Hanenberg 先生Carlo Calandrini 博士Keiji Fukuzawa 先生Kenji Oki 先生德意志联邦银行 ， 美因河畔法兰克福波恩联邦金融监管局 （ BAFin ）意大利银行 ， 罗马日本银行 ， 东京东京金融服务局金融部门监督委员会 Guy Haas 先生卢森堡荷兰银行 ， 阿姆斯特丹西班牙银行 ， 马德里Mr Michael DobbynMr Anselmo Diaz FernandezPercy Bargholtz 先生Stephan Rieder 先生Mr Ian MichaelFinansinspektionen, 斯德哥尔摩瑞士联邦银行委员会 ， 伯尔尼英格兰银行 ， 伦敦伦敦金融服务管理局Caroline Morgan 女士联邦储备系统理事会 ， 查尔斯 · 霍尔姆先生Washington, DC纽约联邦储备银行Mr Arthur AnguloMr Zane Blackburn罗伯特 · 斯托奇先生货币审计长办公室 ， 华盛顿特区联邦存款保险公司 ， 华盛顿特区关于使用公允价值期权的监管指导 本文件的最终版本于 2006 年 6 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs127. htm 本文件的最终版本于 2006 年 6 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs127. htm本协商文件的基本原则监管指南草案以原则为基础 ， 围绕八个原则分为以下两大类 ：与使用公允价值期权相关的监管预期1.监管者期望银行对公允价值期权的应用符合标准国际会计准则第 39 号在形式和实质上都有规定。2.监管机构希望银行建立适当的风险管理系统（ 包括相关的风险管理政策、程序和控制 ） 之前公允价值期权在特定活动或目的的初始应用一个持续的基础。3.4.监管机构希望银行仅将公允价值期权应用于哪些公允价值可以可靠估计。监管机构可能会要求银行提供补充信息以协助他们在评估银行使用公允价值期权的影响时。对风险管理、控制和资本充足率的监督评估5.监管者应评估银行的内部财务分析是否交易对方评估交易对方使用公允价值的影响选项。6.7.8.监管者应评估银行的风险管理和控制实践 ， 如它们与公允价值期权的使用有关。监管者应考虑与在评估资本充足率时使用公允价值期权。监管资本应根据自身变化产生的损益进行调整将公允价值期权应用于金融负债导致的信用风险。监管指南草案无意规定额外的会计IASB 制定的要求之外的要求。相反 ， 本监督指南解决银行风险管理和资本评估等问题 ， 以及因此与 IASB 关于公允价值的会计和披露指南没有冲突选项。关于使用公允价值期权的监管指导1 本文件的最终版本于 2006 年 6 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs127. htm 本文件的最终版本于 2006 年 6 月发布。 http: / / www. bis. org / publ / bcbs127. htm关于使用公允价值期权的监管指导国际财务报告准则下的银行背景和摘要本文件旨在为监管者提供审慎监管的指导银行执行 2005 年 6 月 16 日修订的国际会计准则第 39 号下的公允价值选择权。本指导意见重点关注监管层对关键政策岗位和稳健巴塞尔银行监管委员会认为将促进的银行实践健全的风险管理和控制 ， 保持监管资本的完整性措施。此处介绍的准则和建议的做法涉及 ： (a) 健全的风险利用公允价值选择权的银行的管理和控制流程 ； 以及 (B)监管者应考虑银行使用公平的水平和性质的方式评估银行风险管理和监管资本的充足性时的价值选择。此外 ， 该指南还通过监督讨论了补充信息报告将有助于监管人员了解银行如何使用公允价值期权及其对其财务状况的影响。本文件以巴塞尔协议为基础委员会 2004 年 6 月 8 日关于监管资本和自身负债信用风险的新闻稿 ，其 2004 年 7 月 30 日对 IASB 拟议的 “IAS 修正案 ” 征求意见稿的评论39 ， 金融工具 ： 确认和计量 - 公允价值选择权 ， 及其2004 年 12 月 15 日新闻稿《国际财务报告准则下某些项目的资本处理》。在此外 ， 该指南借鉴了 IAS 39 和 30 国集团报告的相关部分增强公众对公开报道的信心 (2003 年 12 月) 。欢迎公众就谘询文件的各个方面发表意见2005 年 10 月 31 日. These should be addressed to the Basel Committee at the following地址:巴塞尔银行监管委员会国际清算银行Centralbahnplatz 2CH - 4002 巴塞尔协议瑞士或者 ， 评论可以通过电子邮件发送到baselcommittee @ bis. org.Introduction1.为了解决审慎监管机构的担忧 ， IASB 修订了 2003 年IAS 39 下的公允价值期权版本 ， 该版本允许实体不可撤销地指定At initial recognition any financial in