银行使用金融工具公允价值选择权的监管指引

巴塞尔委员会关于 Ba nking Supe rvis ion使用的监督指导的 fa ir va lue 选项银行的财务记录June 2006 对出版物副本或对邮件列表进行添加 / 更改的请求应发送至 ：国际清算银行新闻与通讯CH - 4002 巴塞尔, 瑞士电子邮件 ： publications @ bis. orgFax: + 41 61 280 9100 and + 41 61 280 8100© Bank for International Settlements 2006. All rights reserved. Brief excerpts may be reproduced or translated只要说明来源。ISBN 打印 ： 92 - 9131 - 719 - 5ISBN 网址 ： 92 - 9197 - 719 - 5 Contents监督 指导 on the 使用 of the 公平 value 选项 for Financial 仪器 by 银行.. 1Background and 摘要 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 2导言 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...2监督 期望 相关 to the 使用 of the 公平 value 选项 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6Principle 1....................................................................................................................6Principle 2....................................................................................................................7Principle 3....................................................................................................................9Principle 4....................................................................................................................10监督 评价 of 风险 management, controls and 资本 充足性 .........................11Principle 5....................................................................................................................11Principle 6....................................................................................................................12Principle 7....................................................................................................................13附件 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 15银行使用金融工具公允价值选择权的监管指引 委员会会计问题专责小组成员巴塞尔银行监管委员会主席 ： 阿姆斯特丹荷兰银行 Arnold Schilder 教授杰拉尔德 · 爱德华兹先生 ， 会计和审计政策高级顾问布鲁塞尔银行、金融和保险委员会Mr Marc Pickeur金融机构总监办公室加拿大, 多伦多Karen Stothers 女士巴黎银行委员会Sylvie Math é rat 女士Karl - Heinz Hillen 先生Ludger Hanenberg 先生Carlo Calandrini 先生Keiji Fukuzawa 先生Kenji Oki 先生德意志联邦银行 ， 美因河畔法兰克福波恩联邦金融监管局 （ BaFin ）意大利银行 ， 罗马日本银行 ， 东京东京金融服务局金融部门监督委员会 ，卢森堡Diane Seil 女士荷兰银行 ， 阿姆斯特丹西班牙银行 ， 马德里Ries de Kogel 先生Mr Anselmo Diaz FernandezPercy Bargholtz 先生Stephan Rieder 先生Mr Ian MichaelFinansinspektionen, 斯德哥尔摩瑞士联邦银行委员会 ， 伯尔尼伦敦金融服务管理局联邦储备系统理事会 ，Washington, DC查尔斯 · 霍尔姆先生纽约联邦储备银行Mr Arthur Angulo华盛顿特区货币审计长办公室 Zane Blackburn 先生节俭监督办公室Jeff Geer 先生联邦存款保险公司 ， 华盛顿特区巴塞尔委员会秘书处罗伯特 · 斯托奇先生Ms Linda DitchkusHiroaki Kuwahara 先生银行使用金融工具公允价值选择权的监管指引 观察员澳大利亚审慎监管局 ， 悉尼罗伯特 · 夏尔马先生Matthias Hahold 先生奥地利国家银行 ， 维也纳巴西中央银行 ， 巴西利亚Amaro Luiz de Oliveira 先生戈麦斯欧洲中央银行 ， 美因河畔法兰克福欧盟委员会 ， 布鲁塞尔Ms Fatima PiresMs Jane O 'Doherty杰森 · 乔治先生Abdulelah Alobaid 先生Chia Der Jiun 先生金融稳定研究所沙特阿拉伯货币机构 ， 利雅得新加坡金融管理局银行使用金融工具公允价值选择权的监管指引 关于使用公允价值期权的监管指导对于银行的金融工具本监督指导原则本监管指南以原则为基础 ， 围绕七项原则构建 ，分为以下两大类:与使用公允价值期权相关的监管预期1.监管者期望银行对公允价值期权的应用符合标准国际会计准则第 39 号在形式和实质上都有规定。2.监管机构希望银行建立适当的风险管理系统(包括相关的风险管理政策、程序和控制) 在初始将公允价值期权应用于特定活动或目的 ， 并在持续的基础。3.4.监管机构预计 ， 银行不会将公允价值期权应用于他们无法可靠地估计公允价值。监管机构可能会要求银行提供补充信息以协助他们在评估银行使用公允价值期权的影响时。风险管理、控制和资本充足性的监督评估5.6.7.监管者应评估银行的风险管理和控制实践 ， 如它们与公允价值期权的使用有关。监管者应考虑与在评估资本充足率时使用公允价值期权。监管资本应根据自身变化产生的损益进行调整将公允价值期权应用于金融负债导致的信用风险。虽然本监管指南特别提到了国际会计准则第 39 号中的公允价值期权 ， 但委员会认为 ， 本文件中提出的原则应该是一般性的适用于其他公司存在或正在考虑的类似公允价值期权方法会计制度。国家监管机构将需要根据在其管辖范围内的公允价值选择权的标准和要求。监管指南无意提出额外的会计要求超出了 IASB 制定的范围。相反 ， 本监督指导解决了这样的问题作为银行风险管理和资本评估问题 ， 因此不应该在与 IASB 关于公允价值选择的会计和披露指南相冲突。银行使用金融工具公允价值选择权的监管指引1 背景和摘要1.本文件旨在为监管机构提供审慎性的指导对银行执行金融工具公允价值选择权的监管 ， 例如根据国际会计准则第 39 号 ， 金融工具 ： 确认和计量 ， 6 月修订2005. While this guidance refers specifically to the fair value option in IAS 39, the Basel银行监管委员会 (委员会) 承认类似的公允价值选择权各种其他会计制度中存在或正在考虑的方法。委员会认为 ， 本监督指导意见中规定的原则应总体上适用于此类其他制度 ， 尽管国家监管机构需要根据其公允价值期权的标准和要求确定管辖权。本指南侧重于主管对关键政策职位的期望 ， 以及委员会认为银行的健全做法将促进健全的风险管理并控制和维护监管资本措施的完整性。2.此处介绍的指南涉及 ： (a) 健全的风险管理和控制利用公允价值选择权的银行的程序 ； 以及 (B) 监管者的方式在评估时 ， 应考虑银行使用公允价值期权的水平和性质银行风险管理和监管资本的充足性。此外 ， 该指导意见还通过监督报告讨论补充信息 ， 这将有助于主管了解银行如何使用公允价值期权及其对其财务的影响条件。本文件以委员会 2004 年 6 月 8 日关于监管资本和负债的自身信用风险 ， 其 2004 年 7 月 30 日对 IASB 的评论“国际会计准则第 39 号 ， 金融工具 ： 确认和计量 - 公允价值期权 “， 及其 2004 年 12 月 15 日的新闻稿 Capital根据《国际财务报告准则》对某些项目的处理。此外 ， 该指南借鉴了相关《国际会计准则第 39 号》的部分内容和 30 国集团的报告《增强公众对公众的信心》报告 (2003 年 12 月) 。Introduction3.2005 年 6 月 ， 国际会计准则理事会修订了国际会计准则下 2003 年版的公允价值选择权39 ， 允许实体在初始确认时不可撤销地指定任何财务以公允价值计量且其变动计入损益的工具。为了解决审慎的担忧监管机构 ， 2005 年 6 月的修正案增加了条件 ， 规定公允价值选择权仅适用于 (A) 此类指定消除或显著减少会计错配 ， (B) 一组金融资产、金融负债或两者兼有的管理他们的业绩是在公允价值的基础上评估的 ， 按照记录的风险管理或投资策略 ， 或 (C) 一项工具包含一项或多项满足特定条件的重要嵌入式衍生品。4.该选项的目的是简化国际会计准则第 39 号的适用 ， 该准则规定了金融工具的混合属性计量模型。根据国际会计准则第 39 号 ， 一些金融资产和负债必须以公允价值计量 ， 其他必须以摊销成本。对于以公允价值计量的 ， 部分损益在profit or loss, while others are recognized initially as a component of equity. Where there is特定金融资产和负债之间的经济关系计量和确认要求适用 ， 或在此类资产和负债以公允价值为基础进行共同管理 ， 会计结果可能与基础经济学。2银行使用金融工具公允价值选择权的监管指引 5.此外 ， IAS 39 的混合属性模型要求识别衍生工具on the balance sheet as either assets or liabilities at their fair value. This treat