2023年企业财务与管理报告自动化建设调研报告

安永华明会计师事务所（特殊普通合伙） 序言 在企业数字化时代的浪潮中，财务与管理报告作为企业经营的重要组成部分，正面临着越来越多的机遇和挑战。如何在不断变化的商业环境中保持敏锐的洞察力，提升财务管理效率，成为企业追求卓越的重要课题。经过前两年的深入研究和工作，安永针对中国企业的财务与管理报告自动化建设进行了持续关注，今年的调研工作延续并拓展了前两年的成果，更加全面深入地揭示了企业绩效管理与数字化转型的融合，为财务与管理报告领域的发展带来新的启示。 经过对中国上市公司的深入调研和广泛问卷调查，本报告再次回顾了财务与管理报告自动化建设的进展，旨在探讨企业在数字化转型中的应对策略和实际成效。今年的调研工作进一步呈现了财务与管理报告自动化在中国的发展现状，以及企业在报告效率提升方面的改善情况。我们将在本文中分享这一年来的主要调研结果，希望为企业在财务与管理报告自动化建设领域提供更深刻的洞察和见解。 本报告借助丰富的数据，从多维角度展示了中国企业在财务与管理报告自动化建设方面的实际情况。我们深入探讨了自动化平台在中国的普及情况，分析了财务报告模块、管理报告模块和预算模块在企业中的应用，核算标准化与报表编制的重难点，企业对自动化平台建设效果的认知和评价，以及企业可持续发展现状。通过这些洞察，我们期望帮助企业全面认识财务与管理报告自动化建设的优势与挑战，为其提供在数字化转型过程中的有力支持。 在不断变革的时代，财务与管理报告的价值不仅仅体现在数字和数据上，更体现在其对企业未来发展的指引和决策支持上。自动化平台作为数字化转型的强有力工具，正在引领着企业走向更加智能化、高效率的财务与管理报告管理之路。安永将持续与企业携手迈入未来，共同探索、创新，为企业的可持续发展注入新的活力与动力，助力其在竞争激烈的商业环境中获得卓越成就。 刘国华 安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）大中华区财务会计咨询服务主管合伙人 调研说明 为完成本报告，我们进行了如下调研活动： 公开数据收集和分析 为了全面研究上市公司年度报告（以下简称“年报”）披露时间，我们从Wind数据库获取了所有上海证券交易所、深圳证券交易所和北京证券交易所上市公司（以下简称“A股上市公司”）、香港联合交易所上市公司（以下简称“香港上市公司”）、美国纳斯达克证券交易所、纽约证券交易所和美国证券交易所上市公司（以下简称“美国上市公司”）的信息，包括但不限于公司名称、股票代码、上市交易所、公司所属一级行业、2022财年会计年度结束日、2022财年A股上市公司年报披露日期、2022财年营业收入、2022财年会计年度结束日总资产、2022年12月31日员工人数、公司属性及所属地等信息。对于香港上市公司和美国上市公司2022财年年报披露日期，我们通过香港联合交易所上市公司（以下简称“联交所”）和美国证券交易委员会（以下简称“美国证交会”）网站获取。此外，我们根据国家统计局2017年印发的《统计上大中小微企业划分标准》及其《修订说明》的要求，将上述上市公司中的非金融行业公司划分为大型、中型、小型、微型四种规模。中国人民银行同中国银行业监督管理委员会（以下简称“银监会”）、中国保险监督管理委员会（以下简称“保监会”）、中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）和国家统计局联合研究制定，并经国务院同意于2015年印发的《金融业企业划型标准规定》将上述上市公司中的金融行业公司划分为大型、中型、小型、微型四种规模。我们获取上市公司样本共计14,032家，剔除无效样本11,153家，剩余有效样本为12,879家（2022年报告中的调研公司：10,831家）。 问卷调研 我们向150余家在上海证券交易所、深圳证券交易所、北京证券交易所、香港联交所、美国纳斯达克及纽约证券交易所上市的中国公司（合称“中国上市公司”）及部分非上市公司发放并收回了《2023年企业财务与管理报告自动化建设现状及挑战》调研问卷。调研内容涉及公司财务和管理报告自动化建设现状，分析报告编制效率影响因素，以及提高报告编制效率计划等。受访对象主要是公司负责年报、管理报告及预算工作的高级财务管理人员。 上述所有调研活动共同构成了我们此次调研报告的基础。 摘要 2022年，安永发布《2021年度企业财务与管理报告自动化建设调研报告》，并提出了五大洞察，包括中国上市公司年报披露普遍存在“压线交卷”现象；财务报告自动化建设是提升年报披露效率和效果的有效手段；大多数中国公司目前财务报告自动化建设普及度不足；财务报告自动化建设效果很大程度依赖于前期核算、报告标准化梳理工作是否到位；数字化转型大势所趋，深入推动业财融合是未来财务能力提升的关键。2023年，安永基于往年调研结果，持续跟进不同资本市场中国上市公司年报披露时间的趋势，并组织发放调研问卷，同时持续关注中国公司报告编报的现状及能力的提升。根据对公开数据及调研问卷的分析，我们从公司年报披露的时间、面临的挑战、自动化平台的使用情况、有待提升的领域等角度进行分析，并形成如下洞察： 中国上市公司年报披露仍普遍存在“压线交卷”现象，不同行业、规模及类型的公司在年报披露时间中表现出不同的趋势。此外，ESG信息披露作为上市公司的“第二财报”，不同资本市场正不断完善信息披露体系。 EPM平台在中国的普及度逐年上升，大多数中国公司对报告效率提升均有持续改善的计划。在报告自动化建设的路径中，财务报表模块往往是大多数企业选择的第一步，而采用管理报告、预算模块的受访企业比例也在逐年上升。报告自动化建设效果与前期基础工作梳理及优化密切相关。 核算标准化和对报表编报重难点的全面梳理，是实现财务报表自动化的基石，也是提升报表编报时效性的重要保证。17 EPM平台的上线，提高了管理报告编报效率，但自动化比率仍有较大提升空间，指标体系的合理设计，是管理报告发挥财务决策支持作用的基础和保证。28 业财数字一体化是引领企业财务运营转型发展的重点方向。ESG作为企业践行高质量发展的必要工具，其与财务转型之间的协同作用有助于企业创造可持续的长期价值。33 中国上市公司年报披露仍普遍存在“压线交卷”现象，不同行业、规模及类型的公司在年报披露时间中表现出不同的趋势。此外，ESG信息披露作为上市公司的“第二财报”，不同资本市场正不断完善信息披露体系。 1.1中国上市公司年报披露普遍呈现“压线交卷”趋势，超过60%的公司在年报披露截止日前15天内披露年报，2022财年与2021财年相比，年报披露时间的分布整体保持了相对的稳定，变化不大。 中国上市公司年报披露普遍存在“压线交卷”的特征，即大多数公司倾向于在年报披露截止日前的15天内披露年报。根据上市公司年报披露时间的数据统计，80.5%的中国上市公司在会计年度结束后的第91-120天内披露年报（2021财年：77.6%）。进一步观察A股、香港和美国上市的中国公司，绝大多数公司在会计年度结束后的第76-120天 内 披 露 了 年 报，占 比 分 别 为97.6%、99.7%和94.9%（2021财年：95.9%，99.4%和93.8%）。特别值得关注的是，69.1%的A股上市公司、86.7%的香港上市公司以及70.6%的美国上市公司，在会计年度结束后的第106-120天内，即截止日期前15天内，完成了年报披露（2021财年：65.4%，77.3%和65.5%）。 综合分析2022财年和2021财年的数据，我们可以看出，中国上市公司的年报披露时间整体上保持相对稳定，虽然存在“压线交卷”的现状，但对比两年的数据，变化不大。 另外，金融行业仍是中国上市公司年报披露的佼佼者。以 金 融 行 业 中 业务 规 模 最大 的 银 行为 例 进 行 分析，50.0%的中国上市公司于会计年度结束之日后60-90天内披露年报，该部分主要是A股上市的大中型银行。我们认为造成以上现象的主要原因是，一方面，随着我国经济的不断发展和全球化的不断深入，金融行业在我国经济中的地位越来越重要，监管机构乃至社会各界对其高度关注；另一方面，国家政策支持、鼓励金融行业数字化转型，2022年1月，中国人民银行发布的《金融科技发展规划（2022—2025年）》明确提出“充分发挥金融科技赋能作用，增强金融服务实体经济的能力和效率”。加快数字化转型、巩固数字化成果已成为金融行业的必由之路，由此可见，金融机构数字化转型已迈入快车道。 1.2电信服务行业在中国上市公司年报披露方面取得领先地位，与此同时，金融行业仍是佼佼者，两者均正在加快推进数字化转型的实践与探索。 从行业分布来看，中国上市公司均匀覆盖了《国民经济行业分类（GB/T4754-2017）》中的各个行业。排在前三位的行业依次为工业（23.8%）、信息技术（19.4%）及可选消费（15.3%）。通过对比中国不同行业的上市公司，我们发现，电信服务行业2022财年年报披露速度最快，35.8%的电信服务企业能够在会计年度结束日后90天内披露年报（2021财年：29.4%），相比去年速度提升21.5%，其次为金融行业，比例为29.3%（2021财年：30.3%）。 电信服务行业一直处于不断更新和演进之中，作为我国基础、战略和前沿领域的产业，它在推动经济和社会数字化改革方面扮演着至关重要的角色。在数字化改革的浪潮下，电信运营商积极运用5G网络、人工智能、物联网和大数据分析等创新技术，挖掘数据的潜在价值，持续提升财务数据管理和企业财务系统的信息化建设能力。总体来看，电信服务行业正在以加速的步伐进行产业数字化转型。 不同资本市场中，不同规模的企业表现不同。我们分析，一是公司内部发展及价值提升的必然，大、中型公司具有较为明显的资金、技术和资源优势，数据治理标准、内控及管理流程较为规范，并且信息化程度较高；二是公司外部持续加强的监管力量的要求，投资者对大、中型上市公司监督和治理关注度更高，同时监管机构也对其提出了更高的要求。 1.3公司规模与年报披露时间没有必然联系，财务管理能力的提升才能为企业的发展创造更强劲的内生动力。 从企业规模来看，大型、中型、小型及微型中国上市公司所占比例依次为75.1%、20.9%、3.5及0.5%。通过对比中国不同规模的上市公司，我们发现，不同资本市场中，中国上市公司年报披露速度与公司规模不尽相同。比如香港上市公司年报披露时间与公司规模呈现反比趋势，约90%以上的中国大、中型上市公司在会计年结日后3至4个月内披露年报。但A股中国上市公司年报披露时间与公司规模没有必然联系，不管企业规模大小，80%左右的中国上市公司均在会计年结日后3至4个月内披露年报。 就像市场经济中的微小企业是血液循环中的毛细血管，而大中型企业则扮演着支撑脊梁的角色。无论是专注于当前的内部增长，还是实现资本市场合规监管的基本目标，各企业都需要进一步增强财务管理的能力，为高质量的发展提供更强有力的内在动力。 1.4国、央企是中国上市公司年报披露的“领跑者”，更是实现数字中国举足轻重的一部分。 1.5 ESG信息披露是上市公司的“第二财报”，不同资本市场正逐步完善ESG信息披露体系。 从 企 业 类 型 分 布 来 看，中 国 上 市 公 司 包 含 民 营 企 业（61.2%）、国有企业（16.1%）、中央企业（8.6%）、外资企业（4.4%）和其他多种类型（9.7%）。通过对比中国不同类型的上市公司，我们发现，中央企业和国有企业于会计年结日后3个月内披露年报的比例较大，分别为35.8%、27.2%，其中A股中央企业及国有企业上市公司该趋势体现更加明显，比例分别为42.2%、29.5%。 企业社会责任报告，环境、社会及治理报告，可持续发展报告，企业公民报告等统称为ESG报告。ESG（环境、社会及管治）报告已经成为中国企业可持续发展的重要指引，其在资本市场上的地位愈发凸显，被喻为上市公司的“第二财报”。在ESG信息披露体系的建设过程中，不同资本市场正不断推进该领域的完善。例如，港交所于2023年4月发布了咨询文件，建议对所有上市公司实施