2021年度企业财务与管理报告自动化建设调研报告

2021年度企业财务与管理报告自动化建设调研报告 安永华明会计师事务所（特殊普通合伙） 序言 “十四五”期间，数字化转型已经成为大势所趋，无论是外部竞争环境，还是内部管理需求，都要求中国企业在财务报告能力方面快速提升。企业是否准备好迎接挑战？又如何有效应对？ 随着信息技术不断发展，市场上财务报告自动化的工具和平台也不断迭代升级，产品功能日趋增强，为企业报告自动化编制提供了技术保障。 2021年，中国上市公司协会和安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）（安永）联合发表《2020年度中国上市公司年报披露时间调研报告》，探究中国上市公司财务报告面临的挑战、自动化平台的使用情况及企业财务能力建设的计划和措施，受到众多企业的关注。 2022年，安永持续跟踪中国上市公司2021年年报披露效率及挑战，同时探讨公司管理报告编报面临的问题。我们收集了10,000余家中国及海外上市公司公开数据，从行业、上市地、规模等不同维度进行分析，并与2020年年报披露情况进行对比；同时，我们编制了调研问卷，发放并最终收集了170余家中国公司的回复。结合调研结果，我们以中国上市公司年报披露面临的挑战、报告自动化平台的使用情况、有待提升的工作领域等角度为出发点提出了五大洞察，并以此为基础撰写了本调研报告。调研过程总计历时3个多月。 希望这份调研报告能够为中国上市公司管理层了解企业在报告编报方面面临的普适性问题及应对措施方面略尽绵薄之力，也希望这份报告能够有助于技术平台方更深入了解企业关心的问题，为日后产品优化升级提供有价值的参考。 刘国华 安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）大中华区财务会计咨询服务主管合伙人 2021年度企业财务与管理报告自动化建设调研报告1 调研说明 为完成本报告，我们进行了如下调研活动：公开数据收集和分析 为了全面研究上市公司年度报告（年报）披露时间，我们从Wind数据库获取了所有上海证券交易所和深圳证券交易所上市公司（A股上市公司）、香港联合交易所上市公司（香港上市公司）、美国纳斯达克证券交易所、纽约证券交易所和美国证券交易所上市公司（美国上市公司）的信息，包括但不限于公司名称、股票代码、上市交易所、公司所属一级行业、2021财年会计年度结束之日、2021财年A股上市公司年报披露日期、2021财年营业收入、 2021财年会计年度结束之日总资产、2021年12月31日员工人数等信息。对于香港上市公司和美国上市公司2021财年年报披露日期，我们通过香港联合交易所（联交所）和美国证券交易委员会（美国证交会）网站获取。此外，我们根据国家统计局2017年印发的《统计上大中小微企业划分标准》及其《修订说明》的要求，将上述上市公司中的非金融行业公司划分为大型、中型、小型、微型四种规模。中国人民银行同中国银行业监督委员会（银监会）、中国保险监督管理委员会（保监会）、中国证券监督管理委员会（证监会）和国家统计局联合研究制定，并经国务院同意于2015年印发的《金融业企业划型标准规定》，将上述上市公司中的金融行业公司划分为大型、中型、小型、微型四种规模。我们获取上市公司样本共计14,275家，剔除无效样本13,444家，剩余有效样本为10,831家（2020年调研公司有效样本量：10,951家）。 1例如由于特殊原因，2020年没有披露年报或者年报披露时间距离会计年度结束之日超过4个月的样本。 微型，3.4% 小型，11.2% 非中国大陆企业，45.6% 中型，22.4% 中国大陆企业， 54.4% 大型，63.1% 公用事业，2.6% 能源，3.3% 日常消费，4.6%房地产，5.0% 金融，8.7% 材料，9.5% 医疗保健，13.7% 电信服务，0.6%工业，19.4% 可选消费，16.3% 信息技术，16.1% 纽约证券交易所， 14.8% 上海证券交易所，19.1% 纳斯达克交易所， 20.3% 美国证券交易所， 1.1% 深圳证券交易所， 24.2% 香港联交所，20.5% 问卷调研 我们向170余家在上海证券交易所、深圳证券交易所、香港联交所、美国纳斯达克及纽约证券交易所上市的中国公司（中国上市公司）及部分非上市公司发放并收回了《企业财务与管理报告自动化建设现状及挑战》调研问卷。问卷问题涵盖公司财务与管理报告自动化建设现状、财务及管理报告编报效率影响程度，以及报告效率提升计划等方面的内容。问卷受访者主要为公司负责年报或者财务报告的财务高级管理人员。 上述所有调研活动共同构成了我们此次调研报告的基础。 摘要 2021年，中国上市公司协会和安永联合发布《2020年度中国上市公司年报披露时间调研报告》，并提出了五大洞察，包括中国上市公司年报披露普遍存在“压线交卷”现象；财务报告是年报披露的“瓶颈”，财务报告自动化建设是解决财务报告编报挑战的有效手段；财务报告自动化建设普及度不足；前期基础工作不到位导致部分企业财务报告自动化建设效果不尽如人意；以数字化建设为手段，向“决策支持型”财务转型是未来上市公司财务能力提升的关键。2022年，安永基于上年调研结果，持续跟进中国上市公司年报披露时间并组织发放调研问卷，持续关注中国公司报告编报的现状及能力的提升。根据对公开数据及调研问卷的分析，我们从公司年报披露的时间、面临的挑战、自动化平台的使用情况、有待提升的领域等角度进行分析，并形成如下洞察： 06 中国上市公司年报披露仍普遍存在“压线交卷”现象，大多数公司认为出具财务及管理报告的时间具有挑战性。 2 财务报告自动化建设是提升年报披露效率和效果的有效手段。09 3 大多数中国公司目前财务报告自动化建设普及度依旧不足。与去年相比，更多的受访公司上线了自动化平台，且对管理报告建设的重 视程度逐步增加。 12 4 财务报告自动化建设效果，很大程度依赖于前期核算、报告标准化梳理工作是否做到位。 17 5 21 数字化转型大势所趋，深入推动业财融合是未来财务能力提升的关键。 中国上市公司仍普遍存在“压线交卷”现象，大多数公司认为出具财务及管理报告的时间具有挑战性。 1.1中国上市公司普遍存在“压线交卷”现象，超过60%的中国上市公司于截止日前15日内披露年报，2021年年报披露时间分布与2020年相比，整体波动不大。 根据上市公司年报披露时间的数据统计，中国上市公司年报披露普遍存在“压线交卷”特征。首先，从整体来看，77.6%的中国上市公司在会计年度结束之日后91-120天内披露年报（2020年：75.5%）。其次，对于A股、香港和美国上市的中国公司，绝大多数公司于会计年度结束之日后76-120天内披露年报，比例分别为95.2%，99.4%和93.8%（2020年：95.4%，99.1%和93.9%），其中 62.7%，77.3%和65.5%在会计年度结束之日后106-120天内，即截止日期前15日内披露年报（2020年：61.5%，70.4%，58.5%）。 基于以上分析，我们认为2021年和2020年年报披露时间分布整体波动不大，约60%以上的中国上市公司于截止日前15日内披露年报。 30天以内 31-60天 61-75天 76-90天 91-105天 106-120天 港股上市中国公司年报披露时间分析 0.0% 0.0% 0.1% 0.4% 0.5% 0.5% 8.8% 15.9% 13.3% 12.8% 70.4% 77.3% 2021年2020年 A股上市中国公司年报披露时间分析 美股上市中国公司年报披露时间分析 30天以内 31-60天 61-75天 76-90天 91-105天 30天以内 0% 0% 3.4% 1.5% 2.8% 4.6% 15.2% 21.0% 13.1% 14.4% 58.5% 31-60天 61-75天 76-90天 91-105天 106-120天 0.1% 0.1% 1.1% 1.1% 3.5% 3.4% 20.6% 21.9% 12.0% 12.0% 62.7% 61.5% 106-120天 65.5% 2021年2020年 2021年2020年 1.2美国上市公司整体年报披露时间显著早于A股和港股上市公司，差异原因主要是监管机构的要求不同以及上市公司财务报告能力的差异。美国上市公司2021年年报披露时间分布与2020年相比，变动较小。 香港上市公司整体年报披露时间与A股市场类似，70.5%香港上市公司在2021年会计年度结束之日后106-120天内披露年报（2020年：66.3%）。美国市场则与A股及香港市场明显不同，差异主要原因是监管机构对上市公司年报披露时间的要求不同。上海证券交易所、深圳证券交易所、香港联交所均要求上市公司在每个会计年度结束之日起4个月内披露年报，其中香港联交所还要求上市公司在会计年度结束之日起3个月内披露年度初步业绩公告。而美股企业发布年报分为两类，一类是美国本土上市公司，一类是非美国本土上市公司，针对美国本土上市公司，按市面流通股的数额分为三种情况，其披露时间要求各不相同，总体来说，需于会计年度结束之日后90天内公布。非美国本土上市公司年报披露时间最晚要在会计年度结束之日后4个月内披露。 美国上市公司2021年年报披露时间分布与2020年相比，变动较小，其中55.5%美国上市公司在2021年会计年度结束之日后60日内披露年报（2020年：53.9%）。 1.3中国上市公司2021年年报披露时间分布与2020年相比，于会计年度结束之日后91-120天披露年报的公司比例增加，其中金融行业仍然是中国上市公司年报披露的佼佼者。 根据对所有中国上市公司年报披露时间的分析，我们发现，中国上市公司2021年年报披露时间多数集中于4月份，比例较2020年有所上升。两年年报披露时间所占比例变动较大的行业为金融、能源和医疗保健，在会计年度结束之日后91-120天内完成年报披露的比例分别为69.7%、81.5%和74.7%（2020年：61.9%、72.7%和 70.8%）。 金融行业的年报披露速度仍然最快。30.3%的中国金融行业上市公司能够在会计年度结束之日后90天内完成年报披露（2020年：38.1%），以金融行业中业务规模最大的银行业为例，50%左右的中国大型上市银行在会计年度结束之日后76-90天内披露2021年年报，我们认为主要是因为一方面社会受众尤其投资人更关注大型上市公司的经营状况，因此监管机构提出了更高的要求；另一方，金融行业在业财系统信息化建设和数据质量治理方面较其他行业起步更早、成熟度更高，更有能力在较短的时间内完成年报披露。 港股上市公司年报披露时间分析不同行业中国上市公司2021年年报披露时间分布 30天以内 31-60天 61-75天 76-90天 91-105天 106-120天 2021年2020年 30.3% 29.4% 70.6% 29.0% 71.0% 25.3% 74.7% 22.8% 77.2% 22.2% 77.8% 22.0% 78.0% 21.2% 78.8% 18.5% 81.5% 17.0% 83.0% 11.3% 88.7% 0%0% 金融电信服务 0.3% 0.4% 材料医疗保健 0.9% 0.7% 公用事业工业 13.5% 18.1% 信息技术日常消费 14.9% 14.5% 能源可选消费 6 70.5% 6.3% 房地产 0到90天91到120天 69.7% 美股上市公司年报披露时间分析 不同行业中国上市公司2020年年报披露时间分布 30天以内 31-60天 61-75天 76-90天 91-105天 106-120天 55.2% 0.3% 0.5% 19.4% 24.3% 15.2% 17.3% 2.9% 1.4% 6.9% 3.1% 2021年2020年 53.4% 金融 电信服务 材料医疗保健公用事业 工业信息技术日常消费 能源可选消费房地产 38.1% 29.4% 70.6