立陶宛共和国：技术援助报告-改善高财富个人控制功能-项目报告

共和国立陶宛 2023年5月 技术援助,改善报告高财富个人控制功能项目报告 这个技术援助报告共和国立陶宛是由专家国际货币基金组织。它基于当时可用的信息2023年4月竣工。 本报告的副本可从以下网址向公众提供 国际货币基金组织(IMF)23号/国家报告 174 国际货币基金组织(imf)出版服务 邮政信箱9278020090年华盛顿特区。电话:(202)623-7430传真:(202)623-7201 电子邮件：publications@imf.org网站：http://www.imf.org 价格:18.00美元/打印副本 国际货币基金组织(imf) 华盛顿特区。 ©2023国际货币基金组织(imf) 技术援助报告 立陶宛共和国 改善高财富个人控制函数——项目报告 2023年4月 准备的 布雷达代赭石,吉娜Jelmini和菲利普·Cherrett 编写部门: 财务部门 FSCAL一个FFirSDEPRTMENT 立陶宛共和国 改进的高个人财富控制功能,项目报告 布雷达代赭石,吉娜Jelmini和菲利普·Cherrett 技术援助报告 2023年4月 本报告的内容构成由 国际货币基金组织（货币基金组织）驻当局的工作人员立陶宛（“技术援助接收者”）应其请求 技术援助。本报告（全部或部分）或摘要基金组织可向基金组织执行董事披露，并且其工作人员以及其他机构的成员或 技术援助接受者的工具，并应其要求，世界银行工作人员和其他技术援助提供者 有合法权益的捐赠者，除非技术援助接受者明确表示反对此类披露（见 传播技术援助信息— 关于传播光盘信息的工作人员业务指南）。披露本报告（全部或部分）或其摘要 向基金组织以外的机构或部门以外的各方披露 技术援助受助人、世界银行工作人员、其他技术援助具有合法利益的提供者和捐助者应要求 技术援助接受者和国际货币基金组织财政事务的明确同意部门。 DM7373777 这项技术援助（TA）得到了欧盟的财政支持。 这份报告致力于纪念我们出色的同事菲利普·切雷特，他去世了 4月10日,2023年。 我的介绍。 1.立陶宛国家税务监察局（STI）确定需要改进其控制富翁(注热水)。国际货币基金组织(IMF)的财政 事务部（FAD）利用欧洲的资助，支持STI的这项工作 欧盟（EU）于2020年11月1日开始的能力发展（CD）项目，以及 4月14日,2023年结束。 2.该CD项目的目的是加强STI现有的HWI控制函数。FAD专家开展了九项CD活动，以协助科技创新发展他们的合规战略和HWI实施计划。这些活动的重点是 应用国际良好做法和税务管理部门的运营经验 已经实施了一段时间的HWI计划和策略。FAD专家提供了详细分析这些方法和不同HWI策略的演变，以及 提出了供科技创新在制定和 实施其HWI合规战略和实施计划。见附件1材料提供给STI的概述。 3.本报告的目的是评估《公约》的发展情况。STIHWI合规战略和执行实施计划任务的进度，如以及FAD对HWI合规计划未来成功的建议。的 报告将在第二部分中首先关注全面发展的HWI合规性的关键组成部分一些税务管理部门目前制定的战略。报告第三节包括 FAD的调查结果，以及向科技创新提出的早期建议，供其在实施《公约》时考虑 他们的策略。它确定了科技创新在实施其 HWI合规战略，包括其实施计划中的任务。第四节载列FAD的其他建议，以协助科技创新达到完全发展的水平注热水段的管理。 二世。良好的国际惯例管理注热水年代 答:注热水带来的风险和挑战 4.随着全球HWI数量的持续增长，显著差距也越来越大财富分配。根据国际乐施会的数据，最富有的1% 攫取了自2020年以来创造的价值42万亿美元的所有新财富的近三分之二，几乎 比世界底层99%的人口多一倍.1自从HWI跨越 全球往往支付非常低的税收，人们越来越担心他们没有贡献 他们的公平份额，以支持他们居住的司法管辖区的税基。此外， COVID-19大流行的后果加剧了财富不平等，突出了 对富人公平征税的必要性.2根据乐施会的数据，每个只有4美分税收美元来自对全球财富的税收，他们呼吁各国政府对 最富有的比率足够高，可以减少他们的等级并重新分配资源.3 5.国际货币基金组织和经合组织都强调了重大风险和税收损失这可能是由于未能对HWI产生的收入征税造成的.4在其2009年出版的 经合组织指出了与HWI有关的四个关键原因，需要通过税收进行更严格的审查行政部门：其事务的复杂性;利害攸关的收入;有机会 进行积极的税务筹划;需要通过以下方式维护税收制度的完整性确保富人支付公平的份额。解决潜在的大量税收泄漏 在这个纳税人细分市场，几个税务机关专门投入了特定的资源和计划评估HWI在其管辖范围内构成的风险水平。 6.更好地了解HWI不合规的动机可以 税务管理部门调整其方法和计划，以实现预期的结果。 FAD对税务机关管理HWI的不同方法的分析， 包括那些拥有专门计划和资源的税务机关，表明税务机关专用HWI单元具有明显的优势，能够分析和解决特定的 随着时间的推移，HWI部分带来的挑战。因此，税务机关可以识别快速出现的风险，并将有限的资源引导到风险最高的领域。 b.注热水策略的共同元素 7.研究24个税务机关和三个国际税务机关的HWI战略组织确定了已经到位且有必要理解和 注热水的风险管理。FAD专家确定了最重要的成果 1最富有的1%人口拥有的财富几乎是过去两年世界其他地区财富总和的两倍。 2023年1月16日公布。www.oxfam.org 2考夫兰，T（2021年2月2日）。超过40%的百万富翁支付的税率低于最低收入者， 政府数据显示。2月25，2021.i.stuff.co.nz.根据税务局的研究新西兰，42%最富有的新西兰人缴纳的税率低于最低税率 普通受薪工人。它发现，HWI通常支付不到其总所得税的10%。 3上1,同前。 4国际货币基金组织（2017年），麦克劳克林，L.和J.布坎南，税收管理：实施高财富个人 合规计划，2017/007（华盛顿，国际货币基金组织），https://www.imf.org/en/Publications/TNM/Issues/2017/05/04/Revenue-Administration-Implementing-a-High-财富-个人-合规-计划-44805和经合组织（2009），与高净值个人接触 税务合规，经合组织出版社，巴黎，https://doi.org/10.1787.9789264068872-en 各种HWI计划到位，并在税收中发现了以下共同要素政府。 能力 8.HWI计划需要投资于高技能和专业资源，因为 以及获得法律和其他专家资源以处理复杂的税务问题，以及经常出现在HWI细分市场中的诉讼。主要结论: 理想情况下，HWI计划在税收中单独资助、定义和确定行政组织结构，并被视为优先计划领域 组织。 了解HWI人口是一个经过许多演变的过程 从HWI纳税人固有的一般和特定风险分析中获得的年数段。 已经进行了大量投资，以增加基于以下条件的HWI单位的资源：积极的项目结果的证据。 适当的审计水平和其他相关专业知识已经到位，可以参与注热水和他们的顾问。 适当的合规工具可用于为以下方面提供程序和技术指导：注热水和他们的顾问。 数据管理和应用 9.获取足够的数据对于促进识别和风险分析至关重要注热水纳税人段。税务机关不断寻求来自 国内、国际和第三方来源，以增强其风险评估模型。钥匙发现: 全面的商业智能策略已到位，以识别和访问 正确的数据并开发工具来分析和集成大量数据，从而导致改进识别HWI和最高税务风险案例的决策。 与国内和 国际合作伙伴，包括访问所有自动信息交换（AEOI）和其他国际数据来源。 注热水的识别和风险评估模型 10.明确界定的HWI纳税人群体有助于指导税务工作 管理部门建立其HWI的配置文件。几个政府开始了他们的税收 HWI通过试点项目或通过定义和确定初始HWI部分来计划。这 对定义组进行监控，以充分了解财务和税务相关 HWI在管理财富时使用的工具和规划策略。主要发现： 设置阈值以定义HWI人群将更好地促进识别注热水段。 尽管税务机关对其HWI使用不同的定义和阈值 纳税人，通常他们使用以下3类标准来帮助识别他们的HWI 人口：财富指标、第三方数据和外部来源。 随着时间的推移，更复杂的风险评估模型逐步开发包括使用全面的个人资料模板，识别税收指标 风险，重点是积极的税收筹划（ATP）。 随着先进的风险评估模型的到位，HWI的定义得到了扩展，并且风险评估的人口扩大。 不断完善风险评估工具并分析HWI的结果合规活动已到位，以关注和验证 HWI部分。这将有助于了解新出现的HWI风险，并确保为合规活动选择正确的案例，包括审计和项目，其中 合适的。 法律框架 11.需要法律当局对所有HWI收入流征税并适当必须制定立法，使税务管理部门能够从 不同来源和实施税收。主要结论: 税务管理部门与财政部法律部门密切合作，确定并关闭税收漏洞及时。 国际金融交易的报告要求不断得到满足审查和扩展。 引入了新的处罚和刑事犯罪，税务管理部门重点关注协助HWI作为对故意非 遵从性。 对ATP的发起人实施了强制性披露制度，其中一定标准。 国际合作 12.积极与国际伙伴合作进行信息交流和有效共享数据的使用是HWI战略的核心要素。主要结论: 倡导和参与国际税收透明度和举措是优先事项。 积极参与（和领导角色）经合组织税收管理论坛（FTA）倡议和工作组5了解良好做法和新出现的问题 注热水纳税人是至关重要的。 税务管理部门利用其国际条约和信息交换网络并不断审查这些内容以进一步扩展。 沟通和接触 13.税务管理的主要目标是鼓励自愿遵守。 这包括拥有专门的资源来加强与HWI的沟通， 代表和中介机构，以避免错误，并在错误时轻松纠正错误发生。主要结论: 强调与HWI纳税人、他们的代表和 中介机构帮助他们遵守并尽早识别和纠正错误。 通过纳税人公报和预先裁决提供指导。 积极与税务顾问合作，促进对税务管理举措的支持，例如随着新的立法变化或建议。 在与HWI打交道时提供时间表、请求、数据等方面的透明度。 开展公共宣传活动，向公众通报情况并发出警告那些逃避纳税的人会被发现。 测量注热水项目的影响 14.税务管理部门已经改进和发展了他们的方法来评估注热水项目的影响。这导致了从注重产出或产量的转变 衡量更广泛的基于结果的结果。例如，基于产出的度量值可能包括评估的额外税收措施，确定的避税计划的数量， 引入的立法修正案的数量和保证的税收水平。而结果——基于测量将考虑测量税收差距测量，有效税收的趋势 回避累犯的比率和水平。全面的绩效管理框架 使税务机关能够量化并建立对HWI持续投资的支持项目。 5例如，（经合组织第11工作组（ATP目录），共享情报联合工作队和 协作(JITSIC)。 三世。STI管理注热水 答:原注热水控制功能 15.提高硬件合规性所需的许多元素、功能和数据已经在使用和STI中可用。同时可以实现改进, 使用内部和第三方数据来识别硬件是合理的，STI可以访问一些国内和国际第三方信息来源。合规计划2020- 2021年确定了包括HWI在内的十个税务风险领域.6STI专注于具有挑战性的税收避免。遴选和审计支持部门分析和识别税务风险 包括避税计划，并选择个案进行监测和控制活动，包括 HWI。税法似乎足够广泛，足以对HWI的主要收入和资本流征税立法中有一般反避税规则。科技创新有一个培训计划 新雇佣和员工坐着。 16.一个正式的定义注热水是不使用的。每年STI编译一个列表拥有最多资产和收入的居民，使用八个标准来识别HWI。用 设定标准，确定排名最高的500人。非居民 立陶宛的经济利益可能不包括在内，家庭关系密切也不包括在内成员或相