中国税务快讯：广州南沙企业所得税优惠政策发布

第十九期二零二二年十一月 广州南沙企业所得税优惠政策发布 摘要： 《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》于2022年6月14日发布。近期，国家财税部门联合出台了《关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》，正式批准对设在南沙先行启动区符合条件的鼓励类产业企业可减按15%的税率征收企业所得税，在南沙设立的高新技术重点行业企业，在规定期限内具备相应资格的，其当年具备相应资格年 度区之、前横琴8个粤年澳度深发度生合的作内区尚的未企弥业补所完得亏税损优准惠予政结策转后以，后又不一超针1对3个粤年港度澳弥大补湾。区该的政国策家是级继财深税圳优前惠海政深策港，现对代进服一务步业推合动作粤港澳全面合作具有里程碑意义。 成为立足湾区、协港澳、面向世界的重大战略性 背景2022年6月14日，国务院印发了《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》（以下简称“《总体方案》”），提出加快推动广州南沙深化粤港澳全面合作，将南沙打造成为香港、澳门更好融入国家发展大局的重要载体和有力支撑， 结转年限；对南沙同先行启动区鼓励类产业企业减按平15台%税。率其征中收明企确业，所对得南税沙，有并关按高程新序技制术定重点优行惠业产企业目业录进。一日步延前长，亏由损 财政部、国家税务总局出台的《关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》（以下简称“财税[2022]40号”），以 《总体方案》为指导思想，进一步细化广州南沙有关企业所得税优惠政策的具体规定。我们聚焦上述最新政策，与大家分享相关重要信息，同时也将持续跟进后续相关配套政策的最新动向。 毕马威观察 根据财税[2022]40号文，相关政策的重点内容、最新政策动向及毕马威分析，如下表所示： 政策重点内容 最新政策动向 毕马威分析 对设在南沙先合条产件业的企鼓业励，类减 按征收5企%业的所税得率 税 适用对象•设在南沙先行启动区的企业适用条件（同时具备）•主（2营0业22务版属）于》《（广以州下南简沙称企“业《所目得录税》优”惠）目中录规定的产业项目 •主《中营华业人务民收共入占和收国入企总业额所6得0%税以法上》（第收六入条总规额定按执照行） •开机展构实设质在性南运沙营先（行实启质动性区运，营并是对指企企业业生的产实经际营管、理人员不、符账合务实、质财性务运等营实的施企实业质，性不全得面享管受理优和惠控）制。对 •“（南广沙东先）行自启由动贸区易”试，验是区指南按沙片《总区体的方南案沙湾》执、行庆（盛即枢以纽中、国南沙枢纽3个区块作为先行启动区，总面积约23平方公里） •“企实业质实性际运管营理”机，构类在似境国内税的发判定【2原0则09，】目82前号尚文不对清中楚国对居实民质性区解读域，的以做确法保，政相策关平部稳门落有地控可制能会”进的判一定步。出参台考对实国内质其性经他特营殊的•“鼓励类产业”《目录》，共涉及八大类140条，主要包括高源与新材料、航运业、物流、息技现代、服务进业、造金融、业生等物医药、新能•关行于业定《目义录、佐》的证有资关料细等则要措求施），/操目作前指尚引未（出包台括，细有化待目相录关、部门的进一步消息 政策重点内容 最新政策动向 毕马威分析 对启设动在区南符沙合先条行件的鼓减励类1产5业%企的税得税率征收企业所 总分机构适用情况•对动总区机内构符设合在本南规沙定先条行件启的动总区机的构企和业分，支仅机就构其的设所在得南适沙用1先5行%启税率 •对行总启机动构区设内在符南合沙本先条行规启定动条区件以的外分的支企机业构，所仅得就适其用设15在%南税沙率先 在南术沙设点立的行业高企1月业1，日自起2，02当2年具业或备科高技新型技中术小企企简业称资“格资（格以”下）的年，度其之具前8备个资年格度发完生的的亏尚损未，弥准补予结转最以后结年度转年弥限延长至13年 适用对象•在南沙设立的企业适用条件（同时具备） •主营业务属于《目录》中规定的高新技术重点行业•主共营和业国务企收业入所占得收税入法》总额第六60条%以规上定（执收行入）总额按照《中华人民•所需具备资格：高新技术企业或科技型中小企业 高新技术企业，是指按照《科技部财政部国家税务总局关发火修【订2印0发16<】高3新2号技）术规企定业认认定定的管高理新技术>的企通业知；》（国科 科关于技型印中发<小科企技业型，中是小指企按业照评《价科办技法部>的财通政知部》国（家国税科务发总政局 【2017】115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业其他情况•企关业于享延受长本高条新优技惠术政企策业的和其科他技政型策中口小径企和业管亏理损要结求转，年按限照企现业行所得税优惠政策的有关规定执行 •“市南沙”区，全是域指，按总面《总积体约8方0案3平》方执公行里（，即包广含州了3个先行启动区）•目发前投南入沙大的，该需项要优较惠长政时策间优实于现区成外果，转对化前和期盈研利的科技企业尤为利好。•《四小目类录》35中条的，“主高要新包技括术人重工点智行能业与”集，成共电涉路及、高端装备、生命健康、节能环保等•关细于化目《目录录、行》的业有定关义细、则佐措证施资料/操等作要指求引）（，包目括前尚未出台，有待相关部门的进一步消息 企以业界主定营业务难 •请税务机关对企业主府营有业关务行是政否主属管于部门《目或录其授》难权以的界下定一的级，行可政提主管部门出具意见 •实业践合中作，区类、似横区琴域粤（澳如深深度圳合前作海区深）港的现主代要服方务式是定待主部管门部进门行的专进家一评步审明，确广形州成名南单沙，的提具请体主方管式认有 政策有效期 自2022年1月1日起执行至2026年12月31日 •政策起始执行日期是2022年1月1日，符合条件的企业可以追溯享受相关优惠政策 •政延策期有，效有期待合日计后观6年察，期满后相关政策是否继续 财税[2022]40号文的出台高效落实广州南沙的税收优惠政策，对希望入驻的企业来说是个利好消息。我们注意到，该 《目录》集中覆盖面广，大多集中在战略新兴产业、高端服务业甚至部分金融业，可以预见对从事相关产业的市场主体和投资者具有极大吸引力。 然而，在享受该企业所得税优惠时，仍有一些待明确或者需注意的地方： •财税[2022]40号文颁布的优惠政策，目前尚未有细则及操作指引，所以有可能出现投资者和管理机关在政策内容上存在不同解读的情况，从而带来优惠政策实施的困难，广州南沙是否会参照其他类似区域，组织召集相关行业部门制定有关细则措施/操作指引，有待相关部门的进一步明确 •除上文提到的相关条件外，财税[2022]40号文并未针对不同行业设置额外条件，这可以使区内符合产业目录等条件的企业更充分享受税收优惠。例如从事高新技术产业但未能符合高新技术企业要求的企业，可考虑在区内设立企业 •财税[2022]40号文中的收入总额，根据企业所得税法的规定包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息特、别红注利意等一权些益金性额投大资的收非益经，常利性息收收入入可，能租会金影收响入主，营特业许务权收使入用占费企收业入总，额接的受比捐例赠小收于入60和%其他收入等九项。企业需 毕马威建议 广州南沙在粤港澳大湾区所处的核心地理位置叠加上税收优惠的政策优势，相信会吸引许多企业考虑布局于此，我们建议企业可以从以下方面着手考虑： •企业战略定位：明确企业发展方向，规划企业战略定位； •着眼于长远发展的合理规划：充分考虑投资控股架构、业务架构运营模式、资金流动性、投融资便利性，通过业务重组及业务交易安排的梳理和规划，建立可持续的交易模式，为企业长远业务发展及增长做好准备； •财税成本最优化：应充分考虑区内外税收的差异，对企业业务布局以及业务模式做出的适当调整，同时应关注关联交易定价原则和合理性，以及税收与经济实质相匹配； •落地实施：提前考虑落地实施的潜在困难，如人力、物力等资源的配置，提前规划落地实施的时间表及项目落地管理制度。 对于已落户广州南沙的企业，我们建议应注意及考虑以下方面： •有业关务细匹则配措度施：仔/操细作对指照引财等税配[2套02文2件]40的号出文台中，《重目点录关》注所经涵营盖过的程产中业对项实目质与性本经企营业、主业营务业真务实的性匹及配财度务情数况据，备密查切资追料踪准备等方面的具体要求 •执行期追溯问题：关注财税[2022]40号文的执行期追溯等实操性问题的相关指引。例如：针对自2022年1月1日起就符合本次新政策关于享受企业所得税15%优惠税率必要条件，但在该文公布前已按25%税率申报企业所得税的企业，需留意当地主管税局的相关处理办法要求（如更正申报等） 毕马威一直以来关注广州南沙相关政策的最新动态，乐于为有意向到广州南沙进行投资的公司提供相应协助工作。毕马威将继续追踪广州南沙相关政策及细则，给予相关的专业意见和建议，请联系毕马威专业人士获取政策解读及实操方案。 kpmg.com/cn/socialmedia 如ht需tp访s:/问/h更om多e毕.k马pm威g中/c国n/税zh务/h快om讯e，/in请s扫igh描ts二/2维02码2/或01登/c陆hi我na们-t的ax网-a站ler：t.html 如ht需tp获s:/取/h毕om马e威.k中pm国g各/c办n/公zh室/h信om息e，/a请bo扫ut描/o二ffi维ce码s.或ht登m陆l 我们的网站： 所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载资料行事。 ©2022毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)—中国合伙制会计师事务所，毕马威企业咨询(中国)有限公司—中国有 限责任公司，毕马威会计师事务所—澳门特别行政区合伙制事务所，及毕马威会计师事务所—香港特别行政区合伙制事务所，均是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。 毕马威的名称和标识均为毕马威全球性组织中的独立成员所经许可后使用的商标。