中国税务快讯：广州南沙个税优惠实施办法及申报指南公布

第二十二期二零二二年十一月 广州南沙个税优惠实施办法及申报指南公布 摘要： 就“对在广州南沙工作的港澳居民就其个人所得税税负超过港澳税负的部分予以免征”的个税优惠政策，广州市财政局、国广家州税市务南总沙局区广税州务市局税配务套局印联发合了印《发20《22广年州度南广沙州个南人沙所个得人税所优得惠税政优策惠实政施策办申法报》指（南以》下（简以称下“简《称实“施《办申法报》指”南）》；”同）时。， 背景 其20中22提年出6月了1“4日对，在国南务沙院工印作发的了港《澳广居州民南，沙免深征化其面个向人世所界得的税粤税港负澳超全过面港合澳作税总负体的方部案分》”（的以优下惠简政称策“。《随总后体，方相案关》配”套）政，发策《财关政部于广税州务南总沙局个关人于所广得州税南优沙惠个政人策所的得通税知优》惠（政财策税的[通20知22》]2（9号粤）财和税《[2广02东2]省30财号政）厅也国相家继税发务布总，局对广《东总省体税方务案局》转中的个税优惠政策予以明确并提出贯彻落实意见。 州南工作的港澳居民能及时、顺利地享受个税优 此次在11月先后发布的《实施办法》和《申报指南》，明确了上述个税优惠政策在落地执行时的各项细节，确保在广立足沙湾区、协同港澳、面向世界的重大战略平台。惠，将更好地营造当地税负趋同港澳的创业就业环境，助力南沙打造 关注要点 以下表格总结提炼了《实施办法》和《申报指南》中需要重点关注的内容，以供参考： 要点 具体内容 适用对象及需满足条件 需同时具备以下条件： 身份条件：具有香港或澳门居民身份（包括永久性居民和非永久性居民）；工提作供条独件立：个在人广劳州务南，沙或注在册广的州实南质沙性从运事营生企产业、或经其营他活机动构，任并职在、广受州雇南，沙或依在法广缴州纳南个沙人 所得税； 诚信条件：遵守法律法规，在享受优惠政策前三年内，没有税收违法记录。来得源）于；广州南沙的综合所得（包含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所 适用范围 来源于广州南沙的经营所得；入的选人广才州补市贴南性沙所区得区。级以上政府或政府工作部门、直属机构人才工程或人才项目获得 *不含稽查查补所得、纳税评估调增所得*可择优享受上述个税优惠或粤港澳大湾区境外高端紧缺人才个税优惠 要点申请时间（度以个申税请优享惠受为20例2）2年 具体内容 综合所得：2023年3月1日至6月30日；经营所得：2023年1月1日至3月31日；补贴性所得随综合所得或经营所得汇算清缴期一并办理；非居民个人等按规定无需办理汇算清缴的，在2023年3月1日至6月30日申请办理。 申请资料 123.诚有在信效广承的州诺港南书澳沙；居民身份证件；料（例如，在南沙注册的实质性运营企业任职受雇的，提供45.劳取动得合人同才；补在贴南的沙，从提事供生补贴产经相营关活材动料的；，提供投资协议等）；67.按本香人港在、内澳地开门税设负的I测类算全应功纳能税银额行涉账及户的资减料免；项目和扣除项目等相关材料； 若委托用人单位或第三方中介办理，则提供授权委托资料。 *上述资料需在享受优惠所属期内有效，且自年度汇算结束之日起留存5年。 办理方式 政策有效期 自行办理，或委托任职受雇单位/涉税专业服务机构/其他单位及个人办理；线理上）办理：通过自然人电子税务局或V-Tax远程办税平台（非居民个人仅能通过后者办线务下局办税：服到务南厅沙港区澳税居务民局个办税税优服惠务组厅提交纸质资料，或将申请资料邮寄到南沙区税2022年1月1日至2026年12月31日 *以上要点仅为《实施办法》和《申请指南》内容的部分摘要，详细要求请参考原文。 毕马威观察 总体而言，此次出台的广州南沙个税优惠政策有以下三大亮点： 亮点（一）优惠力度大：鉴于香港和澳门个税计算有各种扣减项目，香港个人税负率最高为15%，澳门最高为12%，但可考能虑会各低种于1适5用%的或扣12除%项。目例后如，单人身实人际士税可负享率受很的可香能港较薪低俸，税这免意征味额着为港年澳收居入民13在2,南00沙0港取元得，所澳得门的职最业终税实免际征税额负为率 率年计收算入缴14纳4,0了0个0澳税元，，则即可低以于申前请述享年受收优入惠的，个获人得测退算税的。港因澳此税，负相为较零于，过而往同采等用收固入定如奖在励内金地额适或用返3还%比或例10的%做较法低，的灵税 活年性在和大优湾惠区力就度业更创大业； 且因未设置收入下限要求，初入职场的港澳青年同样可申请享受优惠，有利于鼓励港澳青 亮法点第（二二十）四适条用规于定广的义香上港/的澳港门澳居居民民，：包《括申永报久指性南居》民中和明非确永适久用性对居象民是。符换合言香之港，特过别往行通政过区香或港澳优门才特、别专行才政等区入基境本计条划件取要得求香；港居民身份、但未满足居住时间等要求成为当地永久性居民的人士，亦可符合南沙个税优惠政策的身份 亮才点、（企三业）上区提域供内了各立有体效的政税策务协优同惠效政应策强。：除南了沙这作次为新香推港出、的澳港门澳更居好民融个入税国优家惠发，展还大包局括的南重沙要当载地体实，施在的吸骨引干各人类才人奖励部政门策明、确高的管南人沙才企奖业励所政得策税，优以惠及政广策州，市对针于对设境在外南高沙端先紧行缺启人动才区的企湾业区，个如人符所合得条税件优可惠享政受策减；按1加5上%近税期率国征家收财企税业所得税的优惠。企业和个人可充分体验同时适用多个有效优惠政策的最优效果。 除此以外，本次公布的《实施办法》和《申报指南》仍有部分事项需待进一步澄清，包括： •如其何他定非义南“沙来地源区于同广时州任南职沙的的员所工得，”在？南南沙沙办企理业个外税派年到度境汇外算工时作是的否员可工享、受境优内惠外政双策重？任可职享的受员的工优、惠或金在额南如沙何和计国算内？ •不惠属？于个税年度汇算范围的收入（例如，居民个人选择单独计算的年度奖金、股权激励所得）可否一并申请适用优 •对于设在南沙的合伙企业基金、合伙企业员工持股平台，在南沙按“经营所得”缴纳的个税可否申请适用优惠？ •申请人需要采用何种方式测算香港或澳门的税负和减免税额？就可享受的减免项目和扣除项目需要准备什么证明材料？ •任职受雇企业的实质性运营要求具体包括哪些方面？是否会针对企业在当地的业务开展情况、人员在南沙的实际工作天数或社保缴纳情况有进一步的要求？ 综上，建议企业和个人密切留意广州南沙政策的最新进展，结合个人自身条件和企业运营情况，择优选择当地的个税优惠政策，提前布局南沙业务并适时引入港澳人才，以达到个人和企业的整体税务效率最大化。 毕马威将持续密切关注广州南沙的最新政策动态，及时分享政策解读，提出专业意见和建议。如企业或个人有任何相关需求，欢迎联系毕马威专业人士获取政策解读及实操方案。 kpmg.com/cn/socialmedia 如htt需p访s:/问/h更om多e毕.k马pm威g中/c国n/税zh务/h快om讯e，/in请si扫gh描ts二/2维02码2/或01登/c陆hi我na们-t的ax网-a站ler：t.html 如htt需p获s:/取/h毕om马e威.k中pm国g各/c办n/公zh室/h信om息e，/a请bo扫ut描/o二ff维ice码s.或ht登m陆l 我们的网站： 所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载资料行事。 ©2022毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)—中国合伙制会计师事务所，毕马威企业咨询(中国)有限公司—中国有 限责任公司，毕马威会计师事务所—澳门特别行政区合伙制事务所，及毕马威会计师事务所—香港特别行政区合伙制事务所，均是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。 毕马威的名称和标识均为毕马威全球性组织中的独立成员所经许可后使用的商标。