中国税务快讯：递延纳税优惠政策助力个人养老金制度正式实施

第二十一期二零二二年十一月 递延纳税优惠政策助力个人养老金制度正式实施 摘要： 近日，由人力资源和社会保障部、财政部、国家税务总局、银保监会、证监会联合印发的《个人养老金实施办法》（以于下个简人称《养实老施金办有法关》个）人正所式得发税布政，策的个公人告养老》金（制以度下进简入称实“质第性34推号动公落告地”阶）段，。对同个时人，养财老政金部实、施国递家延税纳务税总优局惠出政台策了。《关 背景 2022年10月28日，五部门联合发布《个人养老金实施办法》，主要内容包括： 参与和缴费 •在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者； •自愿参加，自行缴费的个人账户制； •每人每年不超过12,000元的缴费，可以按月、分次或者按年度缴费。 投资 •自主购买包括储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等计划。 领取 •个人达到领取条件¹时，可以按月、分次或者一次性领取。 同时，2022年11月3日发布的第34号公告中明确了自2022年1月1日起，个人养老金实施递延纳税优惠政策。我们聚焦此项税收优惠政策，分享其关注重点及毕马威观察。 关注要点 第34号公告有关个人养老金递延纳税优惠政策概括如下 税收优惠 税收征管规定 缴费环节 在综合所得或经营所得中据实扣除限额：12,000元/年 扣择除月途度径预：扣取预得缴工或资年薪度金汇所算得清的缴，2进选行扣除扣平台税出凭具据的：凭个证人养老金信息管理服务 ¹2个领人取选条择件预包扣括预：缴达的到，领应取及基时本将养相老关金凭年证龄提；供完给全扣丧缴失单劳位动能力；出国（境）定居；国家规定的其他情形。 税收优惠 税收征管规定 投资（收益累积）环节 •暂不征收个人所得税 •不适用 领取环节 •不合并入综合所得•税率：3% •扣在缴市义的务商人业：银开行立机个构人养老金资金账户所 点值，得其注意税的收是优，惠与20上18述年个起人在养上老海金市税、收福政建策省不（完含全厦一门致市3）。和第苏34州号工公业告园中区规已定经，实上施海个市人、税福收建递省延、型苏商州业工养业老园保区险等的已试实施个人税收递延型商业养老保险试点的地区，自2022年1月1日起统一按照第34号公告规定的税收政策执行。 毕马威观察 个的人颁养布老，金标制志度着，个是人我养国老多金支制柱度养进老入保实险质体性系推的动重落大地组阶成段部。分我。们从汇2总0以18下年个递人延养型老商金业的养关老注保要险点试：点到如今《实施办法》 参台加等个全人国养线老上金服，务需入要口开或通商个业人银养行老渠金道账在户个和人个养人老养金老线金上资平金台账开户立。而人个人养老养金老账金户资通金过账国户家，社需会要保在险符公合共规服定务的平商业银行开立或者指定，其可投资不同的个人养老金产品，实现个人养老金的保值增值，也是个人养老金的亮点所在。 个人养老金账户封闭运行，只有在满足特定条件时，才能够领取。这种强制性封闭的特点，有利于个人养老金的稳 定商运业行银。行《受实理施后办通法过》信中息也平规台范核了验领参取加的人基的本领手取续资，格如，达获到取领参取加基人本人老社金会年保龄障的卡个银人行，账可户以，向按商照业参银加行人提选出定领的取领，取方式，完成个人所得税代扣后，将资金划转至参加人本人社会保障卡银行账户。 税收优惠政策自2022年1月1日起在个人养老金先行城市实施。先行城市预计将包括上海市、福建省、苏州工业园区等已实施个人税收递延型商业养老保险试点的地区，具体城市名单有待公布。 与2018年的个税递延型商业养老保险相比，个人养老金的个税优惠更为明显。其中领取收入时的实际税负由7.5% 业降应为与3%主。管考税虑务到机已关实明施确个个人人税税收收递递延延型型商商业业养养老老保保险险的试城点市与自个2人02养2年老1金月税1日务起优执惠行政新策的的个衔人接养（老如金：税递优延政型策商，业企养老保险在2022年剩余月度的个税扣缴计算和申报方式、2022年度汇算清缴调整等）。 后续个人养老金的其它落地事项（如：开办个人养老金业务的商业银行、个人养老金产品等）有待进一步的完善与确认。 鉴于涉税事项的复杂性和专业性，我们欢迎企业和个人与我们联系，寻求专业性的支持与帮助。我们也将密切关注相关个人所得税政策的新变化，并分享最新动态。 如果您在个人所得税方面有任何疑问，欢迎与我们联系。 •3缴个费人环税节收：递按延当型月商工业资养、老劳保务险报的酬税收优入制的度6主%要与涵1盖,00：0元孰低原则确定扣除限额。 •投领资取环节：25不%部征分收予个人以所免得税税，。75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税。 kpmg.com/cn/socialmedia 如htt需p访s:/问/h更om多e毕.k马pm威g中/c国n/税zh务/h快om讯e，/in请si扫gh描ts二/2维02码2/或01登/c陆hi我na们-t的ax网-a站ler：t.html 如htt需p获s:/取/h毕om马e威.k中pm国g各/c办n/公zh室/h信om息e，/a请bo扫ut描/o二ff维ice码s.或ht登m陆l 我们的网站： 所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载资料行事。 ©2022毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)—中国合伙制会计师事务所，毕马威企业咨询(中国)有限公司—中国有 限责任公司，毕马威会计师事务所—澳门特别行政区合伙制事务所，及毕马威会计师事务所—香港特别行政区合伙制事务所，均是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。 毕马威的名称和标识均为毕马威全球性组织中的独立成员所经许可后使用的商标。