纯生物柴油免征消费税

出台背景 2008年年底，财政部和国家税务总局出台了系列成品油消费税改革文件，其中包括取消原先以动植物油为原料生产的生物柴油不属于消费税征税范围的规定。因此，生物柴油,不论是否是用废弃的动物油或植物油为原料生产的，也不论其纯度，都需缴纳消费税，单位税额为每升0.8元。 这一政策出台使利用废弃的动物油和植物油为原料生产纯生物柴油的厂商的财务状况受到冲击。国际上通常将此类生物柴油作为优质替代性能源，鼓励该行业发展。然而对生物柴油采取一刀切政策征收消费税后，将直接导致其成本增加。由于生物柴油售价主要受到国家发展改革委员会公布的指导价和矿物柴油供需的影响，厂商无法通过提价将消费税成本转嫁给消费者，故而使厂商实际利润降低，不利于该行业的投资发展。 中国快讯第三期 二零一一年一月 纯生物柴油免征消费税 财政部和国家税务总局近期发文，从2009年1月1日起，对利用废弃的动物油和植物油为原料生产的纯生物柴油免征消费税。此文件的出台与政府对促进新型可再生能源产业发展的重视有紧密关系， 也得益于该行业主要企业和行业协会积极向政府部门反映情况的努力。 本期快讯讨论的法规: 《财政部国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》，财税[2010]118号，2010年12月17日发布，2009年1月1日起实施(118号文) © 2011毕马威会计师事务所 — 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 — 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。© 2011 毕马威企业咨询(中国)有限公司 — 中国外商独资企业，是与瑞士实体 — 毕马威国际合作组织 ( "毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 免税标准 118号文规定，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税： （一）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。 （二）生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准。 不符合以上规定的生物柴油，或者以柴油、柴油组分调合生产的生物柴油仍征收消费税。 118号文从2009年1月1日开始实施，生物柴油生产企业已经缴纳的消费税，符合退税规定的予以退还。 毕马威观察 在前述将生物柴油纳入消费税征税范围的文件出台后，生产生物柴油的主要厂商积极向福建和四川等地的地方财政局和国税局反映情况，他们的意见随后被递交给财政部和国家税务总局等部门。财税部门向该行业的主要厂商和行业协会了解了情况，对生物柴油行业进行了详细的调研，了解到国内生产生物柴油的主要原料是废弃动植物油脂，包括油脂工业产生的“下脚油”和餐饮废油即“地沟油”。对此类利用废弃的动物油和植物油为原料生产的纯生物柴油免征消费税，不但有利于促进新型可再生能源行业的发展，缓解石油资源紧缺的压力，而且有利于生态环境保护。有鉴于此，财政部和国家税务总局相应出台了118号文。 西方国家常见的有组织的行业性的政府游说活动在中国或许并不适用，但是我们注意到中国的政策制定者们现在对行业企业的反馈采取更加开放的态度，开始更多地听取采纳行业企业的想法和建议。 如果现行政策不再适用或支持国家产业发展的实际状况，或现行优惠鼓励政策还没有涉及到某些有利于经济、社会发展、环境保护的技术或行业，投资者和企业可通过多种有效渠道向相关政府部门积极反映情况和意见，以供政府在修改制定财税政策时作为参考。毕马威中国的行业专家一直以来积极参与相关协调工作，就类似诉求提供相应协助。 © 2011毕马威会计师事务所 — 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 — 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。© 2011 毕马威企业咨询(中国)有限公司 — 中国外商独资企业，是与瑞士实体 — 毕马威国际合作组织 ( "毕马威国际" ) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 何坤明 税务服务主管合伙人 中国和香港特别行政区 电话： +86 (10) 8508 7082 khoonming.ho@kpmg.com 北京/沈阳 凌先肇 电话： +86 (10) 8508 7083 david.ling@kpmg.com 青岛 彭晓峰 电话： +86 (532) 8907 1728 vincent.pang2@kpmg.com 上海/南京 何超良 税务服务主管合伙人 华中区 电话： +86 (21) 2212 3406 chris.ho@kpmg.com 杭州 吴智广 电话：+86 (571) 2803 8081 martin.ng@kpmg.com 成都 周咏雄 电话：+86 (28) 8673 3916 anthony.chau@kpmg.com 广州 李一源 电话：+86 (20) 3813 8999 lilly.li@kpmg.com 福州/厦门 李瑾 电话：+86 (591) 8833 1118 jean.j.li@kpmg.com 深圳 孙桂华 税务服务主管合伙人 华南区 电话：+86 (755) 2547 1188 eileen.gh.sun@kpmg.com 香港 杨嘉燕 电话：+852 2143 8753 karmen.yeung@kpmg.com 华北区 凌先肇 电话：+86 (10) 8508 7083 david.ling@kpmg.com 冯栢文 (Vaughn Barber) 电话：+86 (10) 8508 7071 vaughn.barber@kpmg.com 邸占广 电话：+86 (10) 8508 7512 roger.di@kpmg.com 贾肖肖 电话：+86 (10) 8508 7517 jonathan.jia@kpmg.com 彭晓峰 电话：+86 (532) 8907 1728 vincent.pang2@kpmg.com 黄伟光 电话：+86 (10) 8508 7085 michael.wong@kpmg.com 延峰 电话：+86 (10) 8508 7508 irene.yan@kpmg.com 张豪 电话：+86 (10) 8508 7509 tracy.h.zhang@kpmg.com 赵彤 电话：+86 (10) 8508 7515 catherine.zhao@kpmg.com 高桥宏幸 电话：+86 (10) 8508 7078 hiroyuki.takahashi@kpmg.com 张宇 电话：+86 (10) 8508 7511 leonard.zhang@kpmg.com 华中区 何超良 税务服务主管合伙人 华中区 电话：+86 (21) 2212 3406 chris.ho@kpmg.com 周咏雄 电话：+86 (21) 2212 3206 anthony.chau@kpmg.com 池澄 电话：+86 (21) 2212 3433 cheng.chi@kpmg.com 张少云 电话：+86 (21) 2212 3268 bolivia.cheung@kpmg.com 符碧琴 电话：+86 (21) 2212 3412 dawn.foo@kpmg.com 梁新彦 电话：+86 (21) 2212 3488 sunny.leung@kpmg.com 卢奕 电话：+86 (21) 2212 3421 lewis.lu@kpmg.com 吴智广 电话：+86 (571) 2803 8081 martin.ng@kpmg.com 大谷泰彦 电话：+86 (21) 2212 3360 yasuhiko.otani@kpmg.com 谢忆璐 电话：+86 (21) 2212 3422 grace.xie@kpmg.com 许子冲 电话：+86 (21) 2212 3404 zichong.xu@kpmg.com 翁晔 电话：+86 (21) 2212 3431 jennifer.weng@kpmg.com 张曰文 电话：+86 (21) 2212 3415 william.zhang@kpmg.com 黄及时 电话：+86 (21) 2212 3605 david.huang@kpmg.com 饶戈军 电话：+86 (21) 2212 3208 amy.rao@kpmg.com 华南区 孙桂华 税务服务主管合伙人 华南区 电话：+86 (755) 2547 1188 eileen.gh.sun@kpmg.com 李瑾 电话：+86 (591) 8833 1118 jean.j.li@kpmg.com 李雁 电话：+86 (21) 2547 1198 jean.li@kpmg.com 李一源 电话：+86 (20) 3813 8999 lilly.li@kpmg.com 廖雅芸 电话：+86 (20) 3813 8668 kelly.liao@kpmg.com 何晓宜 电话：+86 (755) 2547 1276 angie.ho@kpmg.com 香港 刘麦嘉轩 税务服务主管合伙人 香港特别行政区 电话：+852 2826 7165 ayesha.macpherson@kpmg.com 艾柏熙 (Chris Abbiss) 电话：+852 2826 7226 chris.abbiss@kpmg.com 包迪云 (Darren Bowdern) 电话：+852 2826 7166 darren.bowdern@kpmg.com 甘毅信 (Alex Capri) 电话：+852 28267223 alex.capri@kpmg.com 霍宁思 (Barbara Forrest) 电话：+852 2978 8941 barbara.forrest@kpmg.com 古军华 电话：+852 2978 8983 john.gu@kpmg.com 白士平 (Ken Harvey) 电话：+852 26857806 ken.harvey@kpmg.com 何博礼 (Nigel Hobler) 电话：+852 2143 8784 nigel.hobler@kpmg.com 甘兆年 (Charles Kinsley) 电话：+852 2826 8070 charles.kinsley@kpmg.com 孔達信 (John Kondos) 电话：+852 26857457 john.kondos@kpmg.com 伍耀辉 电话：+852 2143 8709 curtis.ng@kpmg.com 潘嘉礼 (Kari Pahlman) 电话：+852 2143 8777 kari.pahlman@kpmg.com 譚培立 (John Timpany) 电话：+852 2143 8790 john.timpany@kpmg.com 邢果欣 电话：+852 2978 8965 christopher.xing@kpmg.com 杨嘉燕 电话：+852 2143 8753 karmen.yeung@kpmg.com 王尹巧仪 电话：+852 2978 8288 jennifer.wong@kpmg.com kpmg.com/cn 本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些数据在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。 © 2011毕马威会计师事务所 — 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 — 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)