2025-26年度查察摘要
独立审计监管：持续提升审计质素
- 香港审计监管制度在过去六年经历重大革新，公众对核数师的期望日益增加，业界承诺持续改进。
- 自2019年实施公众利益实体核数师监管制度，以及2022年扩展监管职权至非公众利益实体核数师，监管框架更独立、透明，符合国际标准。
- 第二个查察周期（2023年4月1日至2026年3月31日）结果显示，各事务所持续改善质素管理制度，并对查察发现作出更积极的跟进，但不同事务所进展不一。
- 查察发现集中于复杂且依赖专业判断的审计范畴，如收入确认、资产减值评估、持续经营能力评估及欺诈风险识别。
- 不同类别事务所查察结果差异：类别A事务所（负责约一半上市实体，约87%的总市值）普遍具备成熟的质素管理制度，但复杂项目仍出现查察发现；类别B事务所在业务增长及承接首年审计项目时，审计质素不稳定；类别C事务所接受查察项目数量不多，但多个范畴仍有显著改善空间。
补救措施：进展与尚待解决的挑战
- 事务所在审计项目层面整改查察发现的能力持续提升，大部分事务所已落实有效补救措施。
- 事务所对查察发现的处理态度更严谨，并加强合伙人问责机制。
- 事务所层面仍出现重复发现，包括合伙人工作量监察、资源充足性、收费压力及集团审计中对组成部分核数师的监督。
- 事务所须进行更深入的根本原因分析，采取针对性改善方案，加强问责制度，强化专业怀疑态度，建立以质素为本的文化。
历次查察周期中持续出现的主题
- 资源管理与合伙人工作量：事务所在资源配置、合伙人工作量监察及承接审计项目的能力方面仍需改善。
- 审计费用：大幅削减审计费用对审计质素构成重大风险，审计委员会需严格审视相关安排。
- 专业怀疑态度与公司管理层假设：核数师需充分质疑公司管理层假设，取得足够审计证据。
- 集团审计监督：集团核数师需加强对组成部分核数师的指导、监督及评估。
- 资讯科技的运用与由实体生成信息的可靠性：核数师需充分了解资讯科技环境，评估其控制及测试系统生成数据的可靠性。
持续进步迎难而进
- 业界在质素管理制度与补救工作方面持续取得进展，但审计执行质素仍需高度关注，尤其在复杂及高风险项目。
- 业界正逐步出现正面的文化转变，将审计质素融入为组织的核心价值。
- 审计跨境监管合作进一步加强，查阅中国内地审计工作底稿对实施更有效的两地监管发挥重要作用。
- 打击洗钱及恐怖分子资金筹集合规监控查察有助维护市场秩序，自2023年以来已进行超过140项查察。
- 更完善的企业管治实务亦有助巩固相关成果，公众利益实体核数师向客户的审计委员会汇报查察结果已成业界惯例。
- 与香港联合交易所有限公司的监管协作取得成效，核数师仓促辞任个案大幅减少，香港交易所更新核数师委任、罢免及酬金相关规定，加强更换核数师的管治机制。
展望未来
- 市场仍面临经济不明朗、人才短缺、首次公开招股活动增加，以及资讯科技高速发展等挑战。
- 事务所必须审慎作出客户承接及续聘决策，只应承接具备足够资源、专业能力及科技能力以提供高质素审计服务的项目。
- 科技应被视为提升审计质素的辅助工具，人工智能与数据分析可提升效率及识别风险能力，但前提是必须配合完善的管治架构、道德守则，以及与质素管理制度的有效整合。
- 网络安全同样需要更高度重视，事务所应加强对数据存取、第三方平台、云端服务供应商及资讯处理流程的控制，同时维持健全的事故应变能力。
- 可持续的审计质素并非单靠符合法规要求便可达成，而是建基于有效领导、清晰问责、专业怀疑态度，以及在任何情况下均坚守专业操守和作出正确判断的长远承担。
整体查察结果
- 2025年共查察了25间公众利益实体核数师，其中5个公众利益实体项目被评为第4级（需要重大改进）。
- 过往曾接受查察的事务所因应监管要求及往年查察回馈，均取得不同程度的改善，部分事务所的改善成果尤为显著。
- 非公众利益实体项目查察结果反映，在处理复杂和涉及专业领域的审计时，必须安排具备对应行业知识与经验的审计团队。
影响审计质素因素的观察
- 合伙人工作量过重，导致其参与度不足。
- 首年审计的费用压力影响审计质素。
- 仓促更换核数师造成时间不足的压力。
- 上市实体的审计委员会负责监督外聘核数师，并确保其就所执行的审计工作获得适当报酬。
- 事务所须审慎评估附件4所列之查察发现是否与自身事务所有关，并按需要采取合适跟进行动。
非公众利益实体核数师之查察
- 非公众利益实体核数师占香港约4,600间执业单位的98%，在支撑香港经济及财务汇报生态体系方面担当不可或缺的角色。
- 事务所须审慎评估其质素管理制度是否切实维持审计质素、审计团队是否具备处理相关审计工作所需的专业能力与人力资源，以及其取得及评估审计证据的整套方式，能否适合现今数码化、营运模式日趋复杂的商业环境。
打击洗钱及恐怖分子资金筹集合规监控查察
- 整体查察结果：整体缺失比率与去年大致相若，事务所整体配合良好，并主动与我们商讨补救措施。
- 客户尽职审查措施：常见查察发现包括未能及时完成客户尽职审查措施、洗钱及恐怖分子资金筹集风险评估不足。
- 对客户进行金融制裁名单筛查：常见查察发现包括未有参照最新制裁名单，及时对客户及其实益拥有人进行识别及核实。
- 员工招聘及培训：常见缺失包括打击洗钱及恐怖分子资金筹集相关培训不足。
- 公司管理层监督：发现一间非公众利益实体执业单位未有按照《打击洗钱指引》规定，委任具备适当资历及职级的高级人员担任合规主任及洗钱报告主任。
首次公开招股市场的挑战与机遇
- 香港首次公开招股市场展现强劲动能，集资活动维持活跃，而上市申请亦达至近年高位。
- 对「质素优先」的监管期望：业界于整个上市流程均须严格遵循专业准则，事务所应完善其质素管理制度，并制订有效的人力资源规划。
- 2026-27年查察重点：聚焦于如何识别及应对与首次公开招股活动大幅增加相关的审计质素风险，包括执业承接能力的监察、质素管理制度查察、项目查察及监管合作。
