2023年度查察报告

afrc.org.hk 2023年度查察报告 2024年7月11日 关于会计及财务汇报局 会立的计监及管财机务构汇，报会局（财会局财将局履）行是作根为据行《业会倡计导及者财的务角汇色报，局致条力例于》成引立领的香独港立会机计构行。业作，为通过独有业界效别监的管稳，健持发续展提。升专业会计师的质素水平，从而有效地保障公众利益，并促进会计专 如欲了解更多有关会财局法定职能的资讯，请访问www.afrc.org.hk。 前言 我们作为独立监管机构的角色 发展奠定坚实的基础。 1.在道当德今规不范断。变企化业和的充诚满信竞经争营的不商仅业能环增境进中持，份非者常之依间靠的各信持任份，者还遵能守为法企律业、的法可规持及续 2.作专业为标会准计，专从业而界提别高的财独务立报监告管的机可构信，度我和们透尽明全度力。确保会计师事务所保持和维护其 事务所对质素的承诺 3.事的领务导所层领建导立层持的续首改要进职的责文是化在，高以层提确倡定高正质确素的的定审调计。。我们强烈鼓励会计师事务所 4.事财务汇所报提质升素对的质信素任的，承对诺会可计有专助业加界强别公的众长对远香发港展作至为关具重竞要争。力的国际金融中心的 序提醒；，（当中包括：(i)培养问责承担的文化；(ii)加强承接及续任客户的政策及程 5.力自提20倡20事年务首所次领查导察层以对来坚，守我审们计透质过素出的版重刊要物性及。与我各们持向份会者计的师持事续务对所话提，供一指直引致及方式和ii方i）法提的高透审明计度执，行以力确；保及事(iv务)实所施及有其效项资目源团管队理了解的该机等制方。式我和们方还法提。高了查察 6.我分配们资鼓源励，各从事而务提所高充彼分等了审解计及工利作用的我质们素的。查察发现和建议，积极改进，更有效地 扩大查察范围 间26）间，）以，及其中包括45间公众利益实体核数师中的20间（2022年：44间中的26 务所中，我2,们79查2察间了非公众利益实体核数师中的13间（2022年：无）。在这33间事 7.我们的2023年查察体现了相称原则。我们总共查察了33间事务所（2022年： 实体项目（ 98个审计项目（2022年：61个），其中包括56个公众利益 2022年：55个）和42个非公众利益实体项目（2022年：6个）。 个审6计个项）目，（其中17个审计项目（2022年：6个）由公众利益实体核数师完成，25 8.年在非：公众利益实体项目中，我们总共查察了42个非公众利益实体项目（2022 的持牌法团的22个审计项目。这些持牌法团的审计项目有较大的公众利益。 作的显著扩大2。0扩22大年的：查无察）由范非围公包众括利对证益券实及体期核货数事师务完监成察，委这员反会映（出证我监们会查）察注工册 F 打击洗钱及恐怖分子资金筹集指引》（《打击洗钱指引》）。 9.于师公20会22发年布进的一《步专改业革会后计，师我道们德的守监则管》（《权道力德扩守大则至》查）第察事章务中所规是定否的遵《守专香业港会会计师计 10.我们于2023年首次查察42个执业单位（包括上述提及的33个执业单位）遵守打击洗钱及恐怖分子资金筹集要求的情况。 理制度的实施情况，采取针对性查察方式。 11.为对质确素保管事理务制所度有的遵设守计新和的实质施素进管行制评标估准。，为所此有，事我务们所因均应须不于同20类2别3年事1务2月所1质5日素前管 12.有系效统的。质我素们管的理查制察度结着果重充于分创证建实一，个质有素助管于理项制目度团与队高持质续素提审供计高执质行素之审间计存的在综明合显相其重关大性审。计致缺力失投往放往于较有少效。的质素管理制度以支持持续执行高质素审计的事务所， 13.2023年的整体查察结果良莠不齐，无论是不同类别的事务所还是同一类别的事务所作比较，结论均如此。 14.类的别A事务所按市值及公众利益实体项目数量计算分别占公众利益实体审计市场 类别A事务所的查察发现 层需要努力在彼等事务所内建立更重视高质素审计的文化。 类别89中%的及所62有%事。务该所类都别有事改务善所。展这示表了明一彼定等程尚度未的表审现计出质显素著改善。的然事而务，所并的非领导该 15.一与持个份乐者见的沟迹通象认是真，接为受提了升我审们计的质指素引，和大提多醒数。类别A事务所已通过我们的刊物和 类别B和类别C事务所的查察发现 此，无法直接比较此等类别不同年份的33查%察）通结常果须和整每体三审年计接质受素至评少级一。次查察。因 17.在级大接多受低查于察令的人类满别意B和的类水别平C。事但务其所中中我，们我曾们经发查现察该的等一受间查类察别项目的审计质素评 16.类别B和类别C事务所（按市值计算合计已审计公众利益实体审计市场的3.3%、按公众利益实体项目数量计算合计占 别C事务所与彼等上次的查察结果相比略有改善。 B事务所和一间类 18.我未受们以的前查年察度发的现查显察示），并该无等按类照别我B们及先类前别年C度受的查查察察的发事现务、所（建尽议管、其指中引包或括提三醒间采取致行，动但。令虽我然们担20忧23的年情该况等是类这别些B缺及失类竟别普C遍受存查在察于事每务个所类的别查之察中发，现而与不往仅年仅大是体一特定物并事采务取所行内动的，特从别而事提件高。彼我等们审敦计促质这素些。类别中的事务所积极参考我们先前的出版 中更有涉及即将辞任的核数师发现的重大未决事项。 19.我这们三不间能特接定受类该别三间受特定范围查察的类别B事务所的查察结果。为对应我们对 务所承担了大量公B事众务利所益能实力体的项担目忧，，而我这们些采公取众积利极益主实动体的项查目察规方模式普。遍这较三大间，事当 查察的跟进行动 的数量。 20.我方式们。在如20果23事年务调所整的了查对察每结间果事有务显所著的进查步察，项我目们数会量相，应以减反少映该我等们事的务奖所励受及查强察化项目质的素数。量相，反以，认对可于他先们前的查进察步结。果我一们直期未望如此理做想法的可事鼓务励所彼，等我继们续会致增力加于其提查高察审项计目 21.在负责促。进这审种计综质合素方改式进旨重在要强性调的持同续时改，进我审们计亦质着素重及要提求供事高务质所素对审其计行的为重和要工性作。质素 的裨益。 22.虽立然性我要们求已或经专将业不会合计规师和可不能当潜行在为的事不件当，行例为如等未，能提完交成予必我要们的调正查措部施以、采违取反适独当的们跟还进期行待动彼，等但能我充们分亦配敦合促我事们务的所查领察导程层序在，内并部充适分时利传用达我正们确的的查讯察息发及现定作调为。他我们 致纪律处分。 23.我事们务在所2与0会23财年局的充查分察合中作遇的到重若要干性不。符任合何监在管规要定求时的限情内况未。能因完此成，补我救们措再施次的强情调况管，关未切能事提项供的资行料为及，文不件单以突供显会了财事局务行所使内其部监的管不职合能规进态行度查和察不或良未文能化自，行还报可告能监导 展望未来 24.面及此对，未会来计的专经业济界挑别战提和供潜高在质机素遇的，审香计港变需得要尤保为持重时要刻。警觉和作出适时应变。有见 25.为技在达审致计持的续角提色供。高随质着素企的业审界计对，数事字务系所（统和尤数其据是分中析小的型依事赖务日所益）不增能加忽，视核资数讯师科必须效率紧，跟同科时技提进高步审的计步结伐果并的对整其体加质以素利。用。这有助确保审计实践的有效性并提高其 26.此行外业，机我遇们。大在力当鼓今励节会奏计急专速业和界充别满人竞员争积的极商发业展环和境提中高，自会身计技师能需和要能具力备，适以应抓能住力和交流广可泛持技续能发。展随的着绩环效境及、其社对会商和业治决理策因和素财的务日报益告突的出影，响会。计师越来越需要了解和 27. 地香可港持特续别发行展政披区露政规府定于衔20接24国年际3可月持发续布发了展一准份则愿理景事宣会言报，告阐标述准了的“成司为法首管批辖将区本的目进可标持”。续作发为展愿保景证的，一以部便分可，靠政地府实以施及科包技括解会决财方局案在，内并的促金进融其监的管使机用构，将从致而力提促高效资可持科续技发和展积做极出开贡发献可。实持现续披发露展的报可告比技性能，和使互通自性己。站会在计行专业业趋界势的别人前员沿可，为以通市过场投的 （按截类至别A至C事务所*的市场份额 2023年查察摘要 查察项目、质素管理制度查察和 2022市年值12计月算31）日上市实体的 6类间别家A受事查务察所的 打击洗合钱规及监恐控怖查分察子的资数金量筹集 2022年2023年 88.9% 2.0% 8类间别受B查事察务的所 48 6类间别受C查事察务的所 55 查察项目 查察的公众利 在2023年不受益实体核数师 9.0%0.1% （按截至对类别D事务所*的查察情况 执业2单0位22数年量12计月算31）日的 不受查察2023年 1别3间受查察的类 6 12 6 查察项目 2 11 25 17 （公一众般利查益察实）体项目 （公特众定利范益围实查体察项）目 打击4洗2项钱及 （公跟众进利查益察实）体项目 81% 19% D事务所5务4所间在类别D事 （非由公公众众利利益益实实体体项核目数师审计） ^ 恐筹怖集分合子规资监金控 制度查察 质3素3管项理 查察 （非由公非众公利众益利实益体实项体目核数师审计） 跟进查察） （非香公港众会利计益师实公体会项提目到的 审计质素评级 ^ 包括别1间类别D事务所和8间类 怖分E事子务资所金的筹独集立合打规击监洗控钱查及察恐 （按会计师事务所类别和受查察公众利益实体项目分列） 14 类别A： 531 1 类别B： 17 2 类别C： 6 12164 （有关审计质素评级的更多详情，请参见第1.III部分） （跟审进计查质察素中的评公级众1利或益2实体项审目并计未质进素行评评级级，3亦未包括审在计上质述素数评字中级）4 *类别A、类别B和类别C事务所每年完成的上市实体审计数量分别超过100项、10至100项和至少1项但少于10项。类别D事务所为非公众利益实体执业单位，该等事务所完成了20多项具有更多公众利益元素的非上市实体审计及╱或500多项非上市实体审计。不属于类别A至D的其他执业单位则被 归入类别E事务所。 被评为良好、需要有限度改进、需要改进或需要重大改进的项目之定量审计质素评级分别为1、2、3或4。在我们查察的项目中，1代表审计质素的最高分，而4代表最低分。 目录 页码 前言 2023年查察摘要 第1部分2023年查察概览 II.本报告之目的1 I.我们的使命和目标1 IV.公众利益实体核数师的查察结果8 III.我们的方式2 V.非公众利益实体核数师的查察结果31 第2部分质素管理制度查察 II.主要发现－公众利益实体核数师35 III.主要发现－非公众利益实体核数师39 I.质素管理制度对审计质素的重要性及我们的查察方式32 IV.我们的期望－呼吁整个事务所致力于提高审计质素40 第3部分查察公众利益实体项目 II.主要发现－有显著改进的领域42 I.我们的查察针对具有高风险因素的审计项目42 IV.我们的建议及期望50 III.主要发现－需要立即纠正的重复发现46 目录 页码 I.我们的查察方式采取相称原则和以风险为本51 第4部分查察非公众利益实体项目 III.主要发现－证监会持牌法团的审计及合规工作56 II.主要发现－类别D事务所完成的非公众利益实体项目52 IV.我们的建议及期望60 第5部分打击洗钱及恐怖分子资金筹集之合规查察 II.会计师的职责61 I.会财局的职责61 IV.我们的建议及期望67 III.主要发现－常见发现62 第6部分展望未来 II.相互配合－上市实体审计委员会的职责与公众期望73 I.鼓励提高审计质素的加强方式68 III.维护财务报告质素及其对香港作为国际金融中心的重要性74 附件12023年受查察的公众利益实体核数师名单77 附件2类别导A层至采C取事的务行所动质