2023年度查察报告

2023年查察概览

我们的使命和目标

会财局的查察工作在履行其保障依赖财务报告的投资者和其他持份者利益的使命中发挥着至关重要的作用。通过分享查察发现和洞见，会财局旨在与受监管的市场共同营造可以促进审计质素重要性的协作文化，最终提高财务报告质素，保障公众利益，并维护公众对香港资本市场的信心。

本报告之目的

本报告旨在向事务所概述会财局的查察发现，包括质素管理制度中的良好实践和常见发现，以帮助事务所采取行动提高审计质素。此外，报告还提出了从打击洗钱及恐怖分子资金筹集合规监控查察中观察到的情况和洞见，以帮助事务所采取适当行动遵守相关法律要求。最后，报告分享了2024年的查察方式和重点领域，希望整个受监管的市场都能做出适当的反应，从而全面提高审计质素。

我们的方式

会财局继续采用以风险为本的方式，并在选择事务所及其项目进行查察时适用相称原则。为了加强查察的不可预测性，会财局在选择事务所及项目进行查察时，也加入了随机抽样元素。

通过以风险为本的方式及相称原则来分配资源

2023年，会财局的查察涵盖了公众利益实体核数师（20间事务所、56个公众利益实体项目和17个非公众利益实体项目）和非公众利益实体核数师（13间事务所和25个非公众利益实体项目）。会财局共查察了33间事务所和98个项目，包括公众利益实体项目和非公众利益实体项目。大部分资源集中于公众利益实体核数师，占总查察项目数量的73个或74%。会财局查察了25个由非公众利益实体核数师完成的非公众利益实体项目，占总查察项目数量的26%。于2023年，会财局对42间执业单位（包括上述已提及的33间）首次接受打击洗钱及恐怖分子资金筹集合规监控查察。

强化方式

会财局根据第一个查察周期（2020年至2022年）的查察结果，修改了2023年对会计师事务所查察的项目数量。对于那些在审计质素方面作出明显改进和对审计质素有坚定承诺的事务所，会财局减少了对它们查察的项目总数量；相反，对于那些先前查察结果一直未如理想的事务所，会财局增加了进行查察的项目总数。

积极主动的方式

会财局采取了积极主动的方式，密切监察审计市场中新出现的风险，并对相关事务所进行特定范围查察。例如，会财局密切关注核数师的变更，尤其是仓促更换核数师的个案。

我们的查察相关刊物和持份者沟通的简介会

会财局通过发布查察报告、审计重点、查察问卷，以及举办简介会等方式，与各主要持份者进行积极沟通，促进合作和知识分享，从而驱使核数师相互学习、解决审计质素问题和应对行业挑战。

审计质素评级及其重要性

会财局使用审计质素评级来衡量其在查察项目中已识别出发现的数量和严重程度，以反映其对事务所完成的公众利益实体审计质素的评估。会财局敦促经审计财务报表的编制者和使用者在做出决定时充分利用已公布的审计质素评级，并强烈建议被查察过的事务所与审计委员会和负责上市实体企业管治的人员分享我们的查察发现。

公众利益实体核数师的查察结果

类别A事务所

• 大多数类别A事务所已逐步地实施了提高审计质素的举措，积极解决会财局之前的查察发现，并补救其质素管理制度中所发现的缺失。
• 尽管面对经济和资源方面的挑战，但这些事务所普遍表现出对人力资源和科技投资的坚定投放，并采取了积极措施来改进其质素管理制度和审计流程。
• 会财局发现，为提升审计质素，事务所领导层有责任确保其补救方案设计得当并得到有效实施。

类别B和类别C事务所

• 在接受查察的类别B和类别C事务所中，我们发现该等受查察项目的审计质素评级大多低于令人满意的水平。
• 其中我们曾经查察的一间类别B事务所和一间类别C事务所与彼等上次的查察结果相比略有改善。
• 会财局敦促这些类别中的事务所积极参考先前的出版物并采取行动，从而提高彼等审计质素。

对三间类别B事务所的特定范围查察

• 会财局对三间类别B事务所进行了特定范围查察，原因是其过往的查察结果不如理想，以及在提高审计质素方面的承诺与其上市实体审计业务快速增长不相称。
• 查察结果表明，我们查察的六项公众利益实体项目的审计质素是不可接受的。

非公众利益实体核数师的查察结果

• 2023年，会财局的查察范围扩大到非公众利益实体审计，查察重点是类别A事务所进行的非公众利益实体审计。
• 会财局共查察了42个非公众利益实体项目，其中17个由公众利益实体核数师完成，25个则由非公众利益实体核数师完成。
• 会财局预期查察发现的数量会较多，并期望持续的互动及教育可以增强事务所对高质素审计要求的理解，使彼等能够优先把资源分配到需要立即改进的领域。

质素管理制度查察

• 会财局相信致力维护审计质素的事务所多数拥有较为完善的质素管理制度，能够更有效地推动项目整体质素的持续改进。
• 反之而言，在质素管理制度方面有多项重大发现或审计质素长期未有任何提升的事务所，反映出彼等事务所领导层未能在组织内部培养出强而有力的审计高质素文化。

主要发现

• 大多数类别A事务所已实施并调整其质素管理制度内的风险评估程序。
• 大多数类别B及类别C事务所的风险评估程序过于笼统，并未考虑事务所的具体情况。
• 类别D事务所普遍缺乏健全审计方式去有效评估客户实体提供的资料是否合适用于审计程序当中。
• 非公众利益实体核数师的事务所领导层应更加重视确保在事务所程序中遵守道德要求及维持项目审计执行的质素。

查察的跟进行动

• 会财局在2023年调整了对每间事务所的查察项目数量，以反映其奖励及强化方式。
• 会财局强调事务所必须全面承担合规责任，并敦促事务所领导层投入足够的精力和资源，评估其补救方案在解决重大缺失方面的充分性和有效性。

打击洗钱及恐怖分子资金筹集之合规查察

• 会财局作为打击洗钱及恐怖分子资金筹集条例中列明的监管机构，会对执业单位进行查察以确定其是否遵守相关条例及指引。
• 会财局在打击洗钱及恐怖分子资金筹集合规查察中，通过客户风险、国家或地域风险等级来体现，重点关注洗钱及恐怖分子资金筹集风险较高的事务所。

主要发现

• 大部分事务所及其员工普遍缺乏对打击洗钱及恐怖分子资金筹集条例及《打击洗钱指引》规定的义务有足够认识及理解。
• 事务所普遍缺乏足够的程序及控制、持续监控、风险评估框架、身份核实程序以及对代理人缺乏足够的尽职调查。

我们的期望

• 会财局期望各事务所制定并实施政策和程序确保客户尽职调查和持续客户尽职调查程序符合打击洗钱及恐怖分子资金筹集条例及《打击洗钱指引》要求，并应对识别的洗钱及恐怖分子资金筹集风险。

展望未来

• 会财局将采取更积极及协作的立场，去驱使推动整个会计专业界别在审计质素及合规方面作出改善。
• 会财局将评估事务所是否已准备就绪并遵守新订及经修订的专业准则，如香港审计准则。
• 会财局将特别关注需要具备资讯科技专业技能（如资讯科技审计）的团队成员所参与的领域及核数师应对欺诈风险的方式。
• 会财局将不断加强与本地和海外监管机构的合作，并产生正面影响。

相互配合 － 上市实体审计委员会的职责与公众期望

• 上市实体的审计委员会在监督公司的财务汇报流程方面发挥着至关重要的作用。
• 公众越来越关注审计委员会与核数师之间的沟通，并期望审计委员会与核数师之间进行更稳健及透明的对话。
• 会财局敦促审计委员会要求其核数师分享会财局的查察结果及发现，以加强彼等各自的角色及责任并推动财务汇报及审计质素的持续改善。

维护财务报告质素及其对香港作为国际金融中心的重要性

• 资讯科技审计在保障持份者利益方面发挥重要作用。
• 会计师越来越需要了解和有效地沟通可持续性绩效及其对财务报告的影响。
• 事务所必须为该等领域的新商机作好准备，并获取知识及发展专长，为可持续发展报告提供可靠的保证。