新规启幕，策领未来——《中华人民共和国增值税法实施条例》发布

《中华人民共和国增值税法实施条例》发布解读

摘要

《中华人民共和国增值税法》（以下简称“《增值税法》”）于2026年1月1日正式实施，为保障其有效施行，国务院发布《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称“《实施条例》”），同步施行。与现行增值税法规相比，《增值税法》总体保持税制框架和税负水平不变，主要完善应税交易范围、税收优惠等方面的规定。《实施条例》进一步细化和明确了《增值税法》的相关规定，增强了税制的确定性和可操作性。

《实施条例》发布背景

《增值税法》于2026年1月1日正式实施。为保障其有效施行，2025年12月19日，国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》；2025年12月25日，国务院总理李强签署第826号国务院令，公布《实施条例》；随后国务院网站于2025年12月30日发布了《实施条例》全文，并与《增值税法》同步施行。

《实施条例》主要变化

《实施条例》包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等六章，共五十三条内容。与《实施条例征求意见稿》相比，主要变化体现在：

• 对不得抵扣进项的非应税交易规定了更加清晰的界定标准
• 对于自然人发生符合规定的应税交易，明确以支付单位为扣缴义务人
• 将按次纳税的申报期限调整为纳税义务发生之日起至次年6月30日前
• 对出口退（免）税的相关政策进行了优化

配套政策

为保障《实施条例》更好落地见效，财政部、税务总局后续将很快出台一系列配套政策，例如货物、服务、无形资产、不动产的具体注释税目、差额征税等特殊计税方法政策、长期资产进项税抵扣的操作办法、出口退（免）税操作办法等，来明确具体征管操作事项。

毕马威建议

《增值税法》及《实施条例》于2026年1月1日起正式施行。相比现行增值税法规，《增值税法》及《实施条例》涉及多项政策调整，建议企业针对政策变化点以及需要重点关注的内容，结合行业以及企业自身情况，评估影响并积极做好《增值税法》实施的准备工作。毕马威间接税团队可为企业提供全方位的支持和建议，助力企业稳健应对政策变化。

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