经合组织税收示范公约2025年更新

核心观点

• 文章主要介绍了2025年更新的OECD模型税收公约的主要内容，包括对引言、文章、注释和非成员经济体立场的变化。
• 主要变化包括：
  • 文章25及其注释：新增了确认主管当局在确定事项是否属于服务贸易总协定（GATS）下争议解决机制范围的作用的规定。
  • 文章5注释：澄清了个人住所可以构成企业“营业场所”的情况，并增加了关于与可开采自然资源勘探和开采相关的活动的可选规定。
  • 文章9注释：回应了工作组6在金融交易转让定价方面提出的问题，并澄清了文章9的应用，特别是与国内法中利息扣除相关的规定。
  • 文章25注释：指出了与Amount B报告相关的税收确定性和消除双重征税的具体语言。
  • 文章26注释：明确表示通过信息交换获得的信息可用于与税收相关的人员，并反映了关于纳税人获取交换信息以及披露基于交换信息的非纳税人特定信息的协议解释指南。
• 非成员经济体立场：更新还包括对经合组织成员经济体和非成员经济体的观察和保留的更改。

关键数据

• 模型税收公约自1992年首次发布以来已更新1110次。
• 2017年的更新包含了大量来自OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目的变更，特别是来自该项目最终报告的行动2、6、7和14。
• 新增的关于与可开采自然资源勘探和开采相关的活动的可选规定中心是降低永久设立门槛，非居民企业如果在某国经营超过双边协议规定的时间，则将跨越该门槛。

研究结论

• 2025年更新旨在解决税收领域的最新挑战，例如税基侵蚀和利润转移，并确保税收制度的公平性和有效性。
• 更新反映了各国对税收协定的最新理解和政策选择，并提供了更多确定性，以解决跨国税收问题。