加强爱沙尼亚税收制度的选择：爱沙尼亚共和国（英）

核心观点

爱沙尼亚的税收制度以消费税为主，尤其是增值税，而所得税占比较小。这种税收结构虽然扭曲度较低，但难以满足日益增长的支出需求。因此，爱沙尼亚需要探索扩大税基、提高税收潜力的方法。

税收结构

爱沙尼亚的税收结构更接近欧洲新兴市场经济体，而非欧洲发达经济体或北欧国家。间接税（主要是增值税）占税收收入的42%，而直接税（主要是个人所得税）占29%。与欧洲发达经济体和北欧国家相比，爱沙尼亚的税收收入较低，税收潜力也较低。

税收潜力

爱沙尼亚的税收潜力估计约为GDP的35%，实际税收收入与潜在税收收入的差距约为GDP的14%。这反映了爱沙尼亚的税收努力程度较低，以及税收体系中存在未开发的领域和活动。

个人所得税

爱沙尼亚的个人所得税制度较为简单，采用单一税率加上基本免税额。然而，这种制度也存在一些缺陷，例如边际税率较高，导致工作激励下降，以及再分配能力不足。因此，需要考虑对个人所得税制度进行改革，以提高税收收入和再分配能力。

企业所得税

爱沙尼亚的企业所得税制度采用分布式利润税（DPT），这种制度简单易行，但税收收入不稳定。可以考虑提高DPT税率，或逐步过渡到标准的企业所得税制度，以提高税收收入和稳定性。

增值税

爱沙尼亚的增值税制度效率较高，但仍有改进的空间。可以考虑进一步减少税收减免，并加强税收征管，以扩大税基和提高税收收入。

房产税

爱沙尼亚的房产税制度较为落后，仅对土地征税，且存在大量的税收减免。可以考虑逐步建立现代化的房产税制度，以扩大税基和提高税收收入。

研究结论

爱沙尼亚需要改革其税收制度，以提高税收收入和稳定性，并更好地满足日益增长的支出需求。可以考虑以下措施：

• 改革个人所得税制度，提高税收收入和再分配能力。
• 改革企业所得税制度，提高税收收入和稳定性。
• 减少增值税减免，并加强税收征管，以扩大增值税税基和提高税收收入。
• 建立现代化的房产税制度，以扩大房产税税基和提高税收收入。