税务评论：稀土等战略物资两用物项出口管制的近期观察和合规建议

近期两用物项出口管制若干焦点议题

• 受管制合金、靶材的稀土成分要求
  18号公告将多项中重稀土相关合金、靶材纳入出口管制，但未明确稀土成分的具体要求。商务部5月初发布问题解答，明确管制范围包括只含有所列元素的合金、靶材，以及同时含有所列元素及未列元素的合金、靶材。企业需关注具体成分含量，例如铋相关物项的最低含量要求。

• “混合物”的概念
  18号公告将多项中重稀土相关混合物纳入出口管制。商务部明确，“混合物”是指管制物项的简单物理混合，无固定化学式、组成和性质，各种成分之间无化学反应且保持其原来性质。管制物项的混合物形态不受限制，只要符合物项描述均受管制。

• “永磁材料”等管制范围
  18号公告将钐钴永磁材料、含铽的钕铁硼永磁材料、含镝的钕铁硼永磁材料列入出口管制物项。商务部5月发布问题解答，明确管制范围包括永磁材料经进一步简单加工形成的初级加工产品（如片、瓦、环及相关磁组件），但经过深度加工形成的电子元器件（如电机）或电子产品（如扬声器、耳机等）不属于管制范围。此外，稀土下游功能材料（如荧光粉、催化材料、晶体材料、陶瓷材料等）及钆布醇-水合物、钆特酸葡胺不属于管制范围。

• 18号公告的执行效力
  中美日内瓦经贸会谈联合声明提及中国将暂停或取消自2025年4月2日起针对美国的非关税反制措施，但18号公告中各项贸易管控措施仍有效，企业需继续遵守合规要求。未来相关政策是否会被取消或暂缓执行尚不明确。

合规管理建议

• 关注政策变化，及时厘清产品是否为管制物项
  企业应及时关注商务部发布的政策文件，结合业务实质开展技术研判，明确所涉产品是否属于管制范围，并更新内部管理规程和出口管制主数据及流程。如采购自其他国内供应商，应明确合规告知责任和赔偿责任，要求供应商提供详细成分信息或检测报告。

• 强化许可证的管控程序和最终用户/最终用途的管理
  确认属于管制物项的产品，企业应建立完善许可证的申请、管理等内控流程，避免“漏证”、“错证”、“借证”等违法违规情形。准确提供目的地信息以及“最终用户”和“最终用途证明”是申请许可证的必要条件。企业需了解相关政策，建立有效的供应商、客户和最终用户管理清单和审批流程，排除受限制主体成为交易方或最终用户。

• 完善以管制编码为核心的企业内部管理体系
  企业应完善出口管制物项管制编码内部管理体系，依据《管制清单》和《管理目录》进行分类、管理，形成管制编码的主数据，并制定管制物项触发响应流程标准。对于涉及管制物项较多的企业，可结合数字化技术，运用成熟的出口管制系统实施管控。

• 强化部门间配合，加强管制培训
  企业应强化内部合作，打通采购、技术、生产、关务、法务等部门的信息孤岛，形成完整、合规的商品主数据。同时，通过举办管制培训课程，提升相关业务链条员工的合规意识和能力，提升内部信息传递高效性和内部控制链条的有效性。