波兰的绩效审计：最佳实践

研报正文总结

本文旨在为波兰公共部门提供关于绩效审计的简洁指导。当前波兰内部审计职能主要集中在合规审计，而对绩效审计的关注程度较低，因此无法有效支持组织建立管理问责制和有效的内部控制体系和风险管理结构。本文将帮助波兰内部审计职能提升绩效审计能力，并为内部审计人员提供绩效审计各个阶段应遵循的步骤，使参与波兰公共部门内部审计职能的相关人员能够提供关于组织治理、风险管理和内部控制流程运行有效性的保证。

本文定义并区分了绩效审计与其他类型的审计，讨论了绩效审计的三个主要原则：经济性、效率和效益。此外，它还描述了应参与绩效审计的相关利益相关者。通过这样做，它将有助于在各级政府中实现更有效的内部审计职能。

本文详细介绍了规划审计业务、开展审计业务以及开发发现、结论和建议的各种主题和程序。此外，它还包括报告阶段的具体方面，以及完成后续审计的程序。它还强调了七个支持绩效审计的原则，包括独立性、判断、能力、重要性、文件记录、质量控制、风险和沟通方面。通过在绩效审计的进行中确保这些原则得到整合，实践者将能够更好地提供关于审计业务目标的保证。

波兰绩效审计缺乏的原因包括管理层对控制/审计职能的认识程度最低和内部审计部门规模较小等。值得注意的是，缺乏可以供所有公共实体中的所有审计师使用的总体实用指南。虽然立法描述了内部审计的目标是系统评估内部控制的充分性、有效性和效率，但在实践中，这些评估只是部分完成的。本文结合了国际良好实践示例和内部审计师协会 (IIA) 以及最高审计机构国际组织 (INTOSAI) 开发的手册，为波兰财政部进一步设计和开发额外的指南提供起点，以满足法律、法规和实践不断变化的其他要求。