中国会计与审计指南2025（第三版）

中国会计与审计指南2025（第3版）总结

中国会计准则

• 采用何种会计准则：中国采用企业会计准则（ASBEs）和小型企业会计准则（ASSBEs），部分上市公司、金融机构和保险公司采用企业会计制度，小企业可选择采用ASBEs或ASSBEs，非营利组织采用非营利组织会计制度。
• 中国会计体系的新变化：2024年中国对会计制度进行了多项修订，包括《会计法》、 《企业数据资源会计处理暂行规定》、 《企业会计准则解释第17号》 以及国际财务报告准则的更新and非政府非营利组织的会计制度。
  • 新会计法：强化会计监管，提高会计信息质量，维护市场经济秩序，适应会计实践中的新发展和要求。
  • 新修订的非政府组织会计制度：扩大了适用范围，引入了针对服务捐赠的会计处理具体规定，增强了信息披露要求，引入了新的会计类别，取消了合并财务报表要求。
  • 关于数据资源会计处理的临时规定：适用于符合企业会计准则中资产确认标准的数据资源，以及不符合资产确认标准的数据资源的会计处理。
  • 企业会计准则第17号解释书：关于递延结算权利的时点和实质性问题的澄清，强化了中国企业会计准则的国际认可度。
  • 国际财务报告准则的变化：IFRS 18引入了“主要财务报表”的概念，对收益表结构进行了改进，要求披露管理层绩效指标。
• CAS与税法之间的差异：账面税差异分为暂时性差异和永久性差异，主要产生于资产、负债、收入和费用确认方面的差异。
• CAS与IFRS之间的差异：两者在财务报表呈现方式、报告货币、会计年度、账户分类、利润表编制方式等方面存在差异，但已大幅趋同。

年度审计

• 年度审计的重要性：依法对所有的外合资企业而言，年度审计是强制要求，有助于维护财务健康，揭示违规行为和欠佳的商业模式，识别风险，并就改进内部控制提供建议。
• 年度审计包含的内容：风险评估、控制运行有效性的评估、实质性审计程序以及报告流程，通常分为初步审计和正式审计两个阶段。
• 如何为有效的年度审计做准备：确保公司财务报表真实公允地反映其财务状况，揭示违规行为和欠佳的商业模式，识别不同职能领域的风险，就改进内部控制提供建议，安排确认准备进行费用核查，分析应收账款的回收可能性，银行确认，获取和维持税前扣除凭证，分析利润并证明波动，确保相关工作人员在岗，准备中国年度 CIT 报表，会计数字化。
• 年度审计与内部控制审查：内部控制审查（ICR）是对公司各职能领域内部控制系统的整体评估，检验已实施的内部控制系统能否按设计运行，评估其是否足以管理公司在日常业务中可能面临的风险，并识别内部控制系统结构中的不足之处。
• 其他类型的特殊目的审查：包括税务健康检查、财务健康检查、人力资源和工资审计、信息技术和数据合规审计、转让定价审查等。

中国的年度合规要求

• FIE年度合规程序：包括进行审计前期规划、准备年度审计报告、执行CIT对账、“一站式”年度报告、准备并提交转让定价文件。
• RO年度合规要求：包括准备年度审计报告、税务对账报告，然后向负责的当地SAMR报告。
• 管理年度合规要求的提示：使用具有资质的第三方服务，关注地方差异，关注程序变更及相应的需求。
• 未能遵循外国直接投资（FIE）年度合规要求所带来的后果：可能导致额外的罚款，金额范围在人民币10,000元至人民币200,000元，若未按要求进行整改或存在欺诈行为，可能面临许可证吊销。