2025 年中国会计与审计指南

中国会计与审计指南 2025 核心内容

中国会计准则

• 会计准则体系：中国采用企业会计准则（CAS），包括企业会计准则（ASBE）和小企业会计准则（ASSBE）。此外，特定类型组织如非政府组织采用《非政府组织会计制度》。
• 会计制度新变化：2024年修订的会计法加强会计监督，提高会计信息质量。新会计制度引入新会计类别，扩大适用范围，推动会计信息化发展，并加强披露要求。
• CAS 与税法差异：CAS 与税法在资产、负债、收入和费用确认上存在差异，导致暂时性差异和永久性差异。企业需识别并调整这些差异以符合税法要求。
• CAS 与 IFRS 差异：CAS 与 IFRS 在财务报表列报、账户分类、损益表结构等方面存在差异。企业需了解这些差异以进行财务报告和交易谈判。

年度审计

• 重要性：年度审计对于外商投资企业（FIEs）至关重要，用于确保财务报告可靠性、合规性，并揭示潜在问题。
• 审计内容：包括税务分析、财务报表分析、关联方交易评估、银行和现金验证、费用核查、债务人和债权人核查、资产的存在和估值等。
• 准备步骤：企业需确保内部控制有效性，提供准确信息，与审计团队保持沟通，并及时解决问题。
• 内部控制审查（ICR）：ICR 评估内部控制体系的有效性，识别风险并提供建议。建议在特定情况下进行 ICR，如管理层变动或并购。

中国的年度合规要求

• FIEs 年度合规程序：包括进行审计、准备年度审计报告、进行企业所得税对账、“多合一”年度报告、准备并提交转让定价文件。
• ROs 年度合规要求：包括准备年度审计报告、年度税务对账、向当地市场监督管理局（SAMR）上报年度报告。
• 合规提示：注意程序变更和相应要求，使用合格的第三方服务，关注局部变化。

其他类型专项审核

• 税务健康检查：帮助企业识别和纠正税务处理中的不合规问题，降低税务处罚风险。
• 人力资源和薪酬审计：评估人力资源政策和实践合规性，降低运营和法律风险。
• 个人信息保护合规审核：根据《个人信息保护法》等法规要求，企业需进行合规审计。
• 避税安排专项税务调查：税务机关对涉嫌避税安排的企业进行专项调查和调整。

研究结论

• 中国会计和审计环境复杂多变，企业需密切关注法规变化并采取相应措施。
• 年度审计和内部控制审查对于 FIEs 和 ROs 至关重要，有助于确保财务健康和合规性。
• 企业应充分利用年度审计机会，改进内部控制，并审查相关方交易。
• 第三方专业服务在应对复杂合规要求方面具有重要价值。