2025 年中国会计与审计指南

会计和审计指南中国 2025 3rd版本 免责声明 © 2025 亚洲简报有限公司。 前言 新的一年对中国外资公司来说是一个繁忙的时期。为了满足全年分散的各种合规截止日期，他们需要提前几个月开始进行复杂的财务报告过程。如果不遵守规定，这些公司可能会面临信用下降、额外罚款和处罚的风险，甚至可能无法将利润汇往海外。 SABRINA ZHANG合伙人 Dezan Shira &Associates 在日益波动、意外、复杂和模糊（VUCA）的商业环境中，财务健康状况和合规性比以往任何时候都更为重要。因此，应当更加关注审计和合规程序，以揭示意想不到的不规范行为或次优商业实践，发现之前未被捕捉到的税收优惠资格，并且最大限度地提高组织内部的效率。 中国简报《中国会计与审计 2025 》指南 (第 3 版)与德勤施耐尔顾问公司的审计专家合作编写，旨在为外国企业从头到尾指引年度审计和合规流程，并介绍中国会计框架在比较背景下的情况。我们希望这份指南能帮助您的企业在中国的年度法定审计和合规报告中增加价值。 如果您和您的公司希望了解有关如何为年度审计和合规做准备的信息，请随时联系德赞希拉顾问有限公司。更多信息，请发送邮件至China@dezshira.com。 联系人 Dezan Shira & Associateschina @ dezshira. comwww. dezshira. com 本指南中的新增功能 在今年的更新版本中中国会计与审计指南， 有一些值得注意的变化需要你的注意： • 新的中国会计系统变化：2024年，中国对会计系统进行了多项重要修改，包括修订会计法、企业数据资源会计处理暂行规定、企业会计准则解释第17号以及国际财务报告准则的更新。and《非政府非营利组织会计制度》。我们已更新“中国会计系统的新变化”部分，以反映这些变化并提供实用建议帮助企业做好准备。 • 个人信息保护审计的立法发展 ： 在发布个人信息保护合规审核管理办法草案2023 年 ， 国家信息安全标准化技术委员会发布了国家标准数据安全技术 - 个人信息保护合规性审核要求 (征求意见稿)在 2024 年 7 月。《网络数据安全管理规定》, 发布于2024年9月24日，并自2025年1月1日起生效，重申了企业进行个人隐私保护合规审计的法律义务。然而，截至本指南编制之时，这些草案措施和标准尚未正式采用，大多数企业仍处于观望状态。我们已在“其他类型的专项审查”部分反映了这些发展。 • 税务健康检查：随着中国对税务合规性的重视程度不断提高，企业可以选择独立进行或聘请专业机构开展税务健康检查，以此来识别和纠正其在税务处理中存在的不合规问题。这有助于降低税收处罚的风险，并避免潜在的财务和声誉损失。我们在“其他专项审核类型”部分提供了税务健康检查的一般概述。 • 人力资源和薪酬审计：人力资源审计可以揭示潜在的人力资源相关问题、错误以及合规性问题，尤其是在中国法律法规不断变化的背景下。这有助于组织建立最佳实践，从而降低运营和法律风险。我们还对这种专项审计进行了简要介绍，包括建议的频率和方法。 关于 Dezan Shira & Associates 德赞沙拉集团是一家泛亚洲的综合性专业服务公司，为国际企业投资者提供法律、税务和运营咨询。我们在整个中国、印度和东盟地区运营，致力于引导外国企业在亚洲复杂的监管环境中 naviguate，并协助他们在该地区设立、维护和扩展业务运营的各个方面。凭借超过30年的实地经验以及由律师、税务专家、审计师，以及研究人员和商业分析师组成的庞大团队，我们是您在亚洲成长的合作伙伴。 我们的服务 > 会计 > 审计和财务审查> 商业智能> 公司设立与治理> 业务咨询> 尽职调查> HR 和工资单> 知识产权> 合并和收购> 境外直接投资> 风险管理> Tax> 技术 我们的位置 目录 32第 2 部分 | 年度审计在中国 54第 3 部分 | 中国的年度合规要求 中国会计准则 外国企业在华设立存在将面临许多在国内不存在的考量因素。其中，解读和理解中国会计准则体系尤其具有挑战性。 SABRINA ZHANG合作伙伴北京办事处 在本章中，我们将介绍中国采用的会计标准、中国会计标准与税法之间的差异，以及中国会计标准与国际财务报告准则（IFRS）之间的区别。 “对中国企业而言，解读和理解中国的会计准则体系尤其具有挑战性。” 我国采用哪些会计准则 ？ 中国已经开始制定自己的会计准则 ， 称为中国会计准则（ CAS) 自 1992 年以来。尽管 CAS 与国际财务报告准则大多数西方投资者习惯的 IFRS (IFRS) ， 实际实施和解释差异仍然存在。 CAS 框架 ， 也称为中国公认会计原则（ 中国公认会计准则) ， 基于两个标准 ： • 企业会计准则(ASBE) ； 以及• 小企业会计准则（ ASSBE) 。 财政部（MOF）于2006年发布了会计准则解释（ASBEs），并于2007年1月正式实施。随后几年经历了几次修订。目前，ASBEs包括一项基本准则、42项具体准则以及若干应用指南。大多数在中国设立的外资企业通常采用ASBEs进行其会计和财务报告。 自2013年1月1日起生效，ASSBEs（Small-Scale Enterprise Accounting Standards）是专门为中小企业设计的会计标准，与ASBEs（Accounting Standards for Business Enterprises）相对应，提供了统一的小型企业会计标准。ASSBEs以ASBEs为参考，但在税务计算方法上更接近税法，简化了会计标准与税法之间的调整过程。小规模企业可以选择采用ASBEs或ASSBEs。 除了上面介绍的 CAS 框架外 ， 还有一些企业采用了企业会计制度， 由财政部于2000 年发布 ， 并于 2001 年生效。企业会计制度构成16项具体会计标准和一系列相关会计规定，并适用于所有类型的中大型公司（除上市公司和金融、保险企业外）。相较于CAS，企业会计制度旨在针对特定行业的企业，而CAS则针对特定的经济业务（交易或事件）或特定的报告项目。随着越来越多的公司自愿采用CAS框架，企业会计制度变得越来越不常见 ， 即使它是针对中国的 ， 也很容易实施。 对于社会组织、基金会、非营利私立学校、医疗机构、寺庙、道观、清真寺、教堂以及其他社会服务机构，其会计活动受到《非政府非营利组织会计制度》（民间非营利组织会计制度），该制度由财政部于2004年发布，并自2005年起生效。境外非政府组织设立的代表处属于这一类别。与企业会计准则（CAS）或企业会计制度不同，民间非营利组织会计制度对各类资产捐赠和劳务捐赠的会计处理、以及民间非营利组织作为受托代理方进行的业务提出了特定要求。 承担将资产转移给指定受益人的中间角色，划分受限和未受限的净资产，业务活动成本的分类，以及在财务状况说明性注释中增加的额外披露要求。随着越来越多的非政府组织（NGOs）寻求在中国设立机构，这一标准近年来受到了更多关注。2024年12月20日，财政部公布了更新后的《非政府组织会计制度》，该制度将于2026年1月1日起生效。 相关阅读 中国的非政府组织会计与合规 ： 主要亮点中国简报文章 2025 年1 月 14 日 人民币是账簿和财务报告的基本货币。对于在业务交易中使用人民币以外货币的企业，外币可以作为记账功能货币；然而，财务报告必须以人民币展示。此外，会计记录必须用中文保存。外资企业可以选择仅使用中文或中英文结合的方式。 在中国非政府组织（NGOs）当前的会计和合规环境中，本文提供了总体概述，探讨了新《民间组织会计制度》的关键规定，并强调了修订中引入的重要变化。 中国企业应在会计目的下采用权责发生制进行确认、计量和报告。外商投资企业（FIEs），包括其法定代表人，必须对财务报表的真实性、合法性和完整性负全责。这些报表将用于计算外商投资企业的应纳税利润和可分配利润。 根据中国法律 ， 书籍和记录必须保留至少 30 年。 此处可用 我国会计制度的新变化 在2024年，中国对会计法和会计准则进行了重大修订。这些修订旨在增强会计监督、提高会计信息质量、维护市场经济发展秩序，并适应会计实践中新出现的发展和要求。对于财务人员而言，这些变化既带来了机遇也带来了挑战。 相关阅读 新会计法 2024年6月28日，第十四届全国人民代表大会常务委员会第十次会议通过了关于修改会计法的决定，自2024年7月1日起施行。 新的会计法包含多项调整和改进，涵盖了会计记录管理及会计监督系统等多个领域。这些变化旨在使会计流程更加严谨和标准化。此次修订的一个关键亮点是首次将会计数字化和信息化纳入法律中，为会计实践的转型提供了明确的方向。 中国 2025 年企业税收与合规指南中国简报杂志 2024 年 12 月 加强会计监督 新的会计法保持了当前的基本体系，但重点在于解决会计实践中存在的突出问题。其目标是加强会计监督，遏制财务欺诈，从而提高会计信息的质量，并确保财务数据的真实性和完整性。 这份出版物提供了对外来投资者在中国设立或运营企业时可能遇到的主要税种的全面概述，以及其它相关的税务义务。外商投资法. 明确违规类型和加重处罚 新的会计法对伪造或篡改会计凭证和账簿以及提供虚假财务报告等非法活动提供了详细的规章制度。它显著提高了这些违规行为的处罚力度，意味着未来因财务欺诈而受到的惩罚将与非法所得成指数级增长。 此处可用 明确会计机构和人员的职责 新的会计法强调，实体负责人对会计信息的真实性与完整性负责，这突显了组织内财务工作的重要性。此外，它还保护会计人员在其依法履行职责或反对违法行为时不受报复，从而保障其合法权利和利益。 推动会计信息化发展 随着信息技术的进步，数据数字化已成为不可避免的趋势。新的会计法促进了会计信息化的发展，使会计数据更加清晰透明。这不仅提高了会计人员的工作效率，还提升了财务结果的准确性。 非政府组织新会计制度 在2024年12月20日，财政部发布了更新后的《非营利民办组织会计系统》（以下简称“NGO会计系统”），该系统将于2026年1月1日起生效。 会计系统对NGOs的修订反映了中国不断努力提高非政府组织透明度和问责制的举措。通过引入新的会计类别、更新的披露要求以及更清晰的捐赠和财务风险管理体系框架，NGOs将更好地应对日益复杂的监管环境。这些修订旨在简化会计实践、改进财务管理，并促进与捐赠者、利益相关者和公众之间的更大信任。 扩大符合条件的组织的范围 其中一个主要变化是在修订后的会计系统中扩大了符合框架覆盖条件的组织范围。历史上，该系统仅适用于少数几种类型的非政府组织（NGO）。新规定现在将范围扩展到包括国际社会组织、外国商会以及合法注册在中国境内的海外NGO的代表处。这一更新与国家法规如《境外非政府组织管理条例》等相一致。民法典、慈善法和企业所得税法。The宗教事务条例也被整合 ， 统一了宗教场所的术语 ， 如寺庙、清真寺和教堂。 服务捐赠会计 作为服务捐赠已成为NGOs的一种越来越常见的支持形式，修订后的系统引入了专门的规定来核算此类捐赠。服务捐赠包括非现金贡献，如专业服务、志愿服务或其他实物捐赠。根据修正案，如果NGO收到由相关文件（如发票）支持的服务捐赠，并且能够合理确定这些服务的公允价值，该组织必须根据文件中的金额记录捐赠。此外，这些交易还必须在财务报表附注中披露。 财务报表。这一变更旨在为非现金捐赠的会计处理提供更清晰的指导，并确保NGOs在其财务报告中正确反映此类贡献的价值。 引入风险准备金和专项资金 认识到非政府组织（NGOs）需要防范财务风险，修订后的系统引入了设立风险储备金和专项基金的规定。这些储备金和基金由法律法规如《...》要求设立。慈善组织保值增值投资活动管理暂行办法和民办教育促进法. 该修正案要求NGOs根据法律规定将预留的风险储备金或专项