Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes: Bosnia and Herzegovina 2024 (Second Round)

布斯尼亚和赫塞哥维那信息交换报告

总体评级： 布斯尼亚和赫塞哥维那在信息交换标准方面被评为“基本合规”。

核心观点：

• 布斯尼亚和赫塞哥维那的法律和监管框架确保了相关实体和安排的法律所有权和身份信息的可用性，但外国公司或外国合伙企业在布拉乔区进行税收居民或开展业务时，法律所有权信息的可用性无法得到保证。
• 在实际操作中，合格的个人被认定为“非活跃”的，他们遵守保持和报告法律所有权和会计信息的义务，但由于缺乏监督，无法确定他们是否履行了这些义务。
• 关于受益所有权信息，反洗钱 (AML) 框架存在一些缺陷。在识别受益所有人的方法方面，确定控制权的 25% 比例可能不适用于合伙企业或合作社，因为它们的组织结构不一定依赖于成员的贡献金额。关于受益所有权信息的更新，虽然 AML 受义务人在意识到发生变化时必须更新这些信息，并定期更新客户尽职调查 (CDD)，但法律和监管框架中没有规定更新的具体频率。此外，他们没有义务识别低风险客户的受益所有人。AML 框架也没有涵盖所有相关的法律实体和安排，因为它不包括所有布拉乔区的法律实体或由非 AML 受义务人管理的外国信托。
• 在波斯尼亚和黑塞哥维那，关于信息获取的法律和监管框架总体上是健全的，但需要改进。波斯尼亚和黑塞哥维那的国内法律提供了广泛的获取权力，三个主管当局都有直接获取信息或回复 EOI 请求的权力，无论是否存在国内税收利益。然而，在受益所有权信息的情况下，所有三个主管当局都依赖于 AML 框架来获取此类信息，但尚不清楚这在实践中是否可行，因为 AML 法律中保密范围的范围尚未得到检验。
• 波斯尼亚和黑塞哥维那拥有一个广泛的 EOI 网络，涵盖 149 个司法管辖区，通过多边税收相互行政协助公约 (多边公约) 和 38 个双重征税公约 (DTC)。
• 尽管由于三个不同的主管当局的复杂组织（最近进行了重组），但 EOI 在实践中是有效的，因为在审查期间收到的绝大多数请求都在 90 天内得到答复，并且没有收到来自同行的负面反馈。

关键数据：

• 2022 年，波斯尼亚和黑塞哥维那的总人口为 34 万，其中约 64.2% 生活在波斯尼亚和黑塞哥维那联邦 (FBiH)，33.4% 生活在斯普斯卡共和国 (RS) 和 2.4% 生活在布拉乔区。
• 2022 年，波斯尼亚和黑塞哥维那的人均国内生产总值 (GDP) 为 7141.2 美元。
• 在审查期间 (2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日)，波斯尼亚和黑塞哥维那共收到 91 份 EOI 请求，并发送了 9 份请求。

研究结论：

• 波斯尼亚和黑塞哥维那需要在以下方面进行改进：
  • 确保外国公司和非活跃公司的法律所有权信息的可用性。
  • 改进 AML 框架，以更有效地识别和更新受益所有权信息。
  • 明确主管当局获取受益所有权信息的权力。
  • 确保在 EOI 请求中不通知纳税人的情况下，可以不通知纳税人。
  • 加强对信息交换的保密性。
  • 确保在无法在 90 天内提供答复的情况下，向 EOI 伙伴提供状态更新。