不断变化的法律法规和数字化转型——探究2024年会计与税务日益复杂的原因

不断变化的法律法规和数字化转型 探究2024年会计与税务日益复杂的原因 2024年全球商业复杂性指数会计与税务 不断变化的法律法规和数字化转型2 引言 会计与税务在2024年依然是商业领域中的一个高度复杂环节，全球及地方层面持续增加的法规要求，给在多个司法管辖区运营的企业带来了额外的压力。 面对愈加频繁的法律法规变动，跨国企业必须寻找新途径，确保在动态发展的规则框架内始终合规。全球数字化转型的浪潮加剧了企业的行政负担和成本上升，转型期内出现的一批不熟悉的全新模式对现有资源造成了很大压力。对违规行为的处罚日益严苛，企业面临罚款甚至关闭的风险，违规的代价对于企业而言已经承受不起。 尽管商业复杂性水平激增，企业仍可以主动施策，适当简化会计和税务工作。根据TMFGroup2024年最新的《全球商业复杂性指数》（GBCI）报告，本子报告主要分析了目前会计与税务领域的复杂现状，以及各司法管辖区如何在应对中寻求进一步发展。 监管环境的演变 不断变化的法律法规和数字化转型4 否认同未来五年内会计和税务将更加复杂 2020 2021 2022 40% 39% 45% 2023 45% 2024 42% 各司法管辖区一致认为未来五年内会计和税务将更加复杂 会计与税务复杂性将持续增加 在2024年的GBCI中，42%的受调查司法管辖区预计，未来5年内会计与税务将变得更加复杂。TMFGroup的会计与税务的专家表示，税务相关法律法规的变更可能多得让人“叹为观止”。 超过半数的司法管辖区（57%）将这一复杂性的增加归因于不断变化的税法框架，近四分之一（24%）则认为这与更加复杂的监管环境有关。会计与税务监管框架的频繁变动给想要投资新市场的全球企业带来了挑战。对于这些企业而言，及时了解法律法规最新动态至关重要，因为这有助于他们及时调整经营举措，确保合规。 “希腊的营商环境颇为复杂。我们拥有很多直接税和间接税，每种税项都有不同的纳税期限。公司需要分别通过100多个平台提交纳税申报或申请，每个平台要求的证书手续也不一样。更为棘手的是，希腊的会计规定几乎不可能与国际要 求协调。” TMFGroup希腊专家 不断变化的法律法规和数字化转型5 立法依旧严格且不灵活 不在有关税务机关登记仍能开展经营活动的能力 2020 2023 4% 13% 17% 4% 9% 13% 2021 2024 3% 12% 14% 3% 10% 13% 2022 3% 9% 12% 是 是，但取决于某些标准 净值——是（包括取决于某些标准） 在大部分司法管辖区（87%）中，企业在有关税务机关完成登记注册是确保经营活动正常开展的关键环节。相应的，仅有13%的司法管辖区允许允许企业在未进行税务登记的情况下经营。 此外，在大部分受调查的司法管辖区中，税务注册与企业成立是两套相互独立的流程，这延长了新公司注册所需的时间。 超过五分之二（42%）的司法管辖区要求注册企业聘用注册会计师来编制或签署其年度财务报表。在南美的司法管辖区，该比例则高达70%。 想要在新的司法管辖区设立机构的企业必须在成立过程中正确完成税务登记注册，并确保所有文件都符合要求。做不到这一点的企业可能会无法如期开业。 税务登记（VAT、CIT）与成立企业的手续相互独立 2020 79% 2021 78% 2022 77% 2023 79% 2024 78% 是 年度财务报表由注册会计师填报/签字 2020 2021 2022 39% 38% 43% 2023 45% 2024 42% 是 不断变化的法律法规和数字化转型6 变化背后的推手 不断变化的法律法规和数字化转型7 会计与税务复杂性的成因 导致会计与税务愈加复杂的因素包括科技进步、当地监管要求和政府关注重点的转换。它们也是推高复杂性的重要幕后推手。 1.流程数字化：从长期来看，会计和税务工作的数字化转型将提升工作效率，但着眼近期，这导致企业不得不尽快调整适应新的工作方式，行政负担和管理压力也随之而来。 2.当地监管要求：很多司法管辖区在全球报告标准的基础上增加了本地要求，这导致企业不得不投入更多精力和资源加以应对。 3.政府政策调整：部分司法管辖区频繁修改会计和税务相关规定，企业不得不在很短时间内执行新的规定。 外资企业会计与税务复杂性的五大法律、法规或趋势因素 （例如，法律法规变更、新规新法出台或其他趋势）。 57% 24% 10% 9% 9% 税务框架调整监管更加严格合规要求调整法律法规调整 数字化平台 会计与税务的数字化转型导致短期内复杂性增加 十分之一的司法管辖区指出，对外资企业而言，将相关工作迁移至数字化平台是导致其会计和税务复杂性增加的关键因素之一。数字化转型已经成为全球性趋势，2024年GBCI显示，超过半数（53%）的司法管辖区要求至少部分企业开具电子税务发票。该比例在过去五年中显著上升，从2020年的38%增长至当前水平。仅在过去一年里，要求所有公司开具电子税务发票的司法管辖区数量就增长了3%。经合组织 （OECD）在其政策报告《税务管理3.0》中指出，数字化转型趋势将持续下去。 不断变化的法律法规和数字化转型8 是否必须以电子形式开具税务发票 2020 20% 18% 38% 2021 17% 24% 41% 2022 25% 26% 51% 2023 24% 28% 53% 2024 27% 27% 53% 针对所有企业针对部分企业 净值：至少部分企业必须以电子形式开具税务发票 TMFGroup专家团队认为数字化转型是一把双刃剑。 尽管从长期来看，它能够提升税务登记和申报的效率，但是，在短期内，已在该地区经营的企业必须投入额外的时间和资金来升级系统，其中包括对技术环境的审视和对操作模型的重新评估。同时，他们认为税务领域的数字化转型是全球商业实体管理的核心趋势之一，在这个宏观框架内，企业必须及时了解系统升级、监管要求等的最新进展。 “法国税务局（FrenchTaxAdministration）正在大力简化流程、改善数字服务。尽管电子票据就目前而言可能带来一些挑战，但最终会让会计和税务工作变得更加简单。” ——TMFGroup法国专家 针对当地监管机构出台的具体要求（不论是关于职能职责或会计平台），企业在记账过程中使用的会计软件是否须符合上述要求？ 2020 43% 2021 45% 2022 45% 2023 47% 2024 51% 是——记账用的会计软件须符合具体要求 司法管辖区当地的数字化转型导致复杂程度升级 2024年GBCI显示，超过半数（51%）的司法管辖区要求企业使用符合当地监管要求的会计软件，该数据相比2023年增长了4%，自2020年以来增长了8%。跨国企业很难及时跟进各司法管辖区的最新数字要求，因为各司法管辖区对平台类型和功能的要求可能存在显著差异。 TMFGroup专家团队认为，目前数字化转型趋势仍处于初级阶段。根据他们的预测，这一进程的终点是实时报告和开票；与此同时，更加复杂的流程必将要求对数字基础设施进行大幅度升级，以确保报告工作的准确性和处理大量报告需求的能力。 不断变化的法律法规和数字化转型9 跨国企业必须使用当地会计和税务流程 很多司法管辖区都对本地化有一定要求，比如开立使用当地语言的账户、必须通过当地银行账户纳税、由当地公民担任公司代表等。 在受调查的司法管辖区中，三分之二（66%）要求公司账户须使用当地语言，相比2023年的63%，该比例有所提升。47%的司法管辖区禁止企业通过外国银行账户缴纳税款，在2023年44%的基础上也有所增加。 “在正式的行政流程中，法语仍占主导地位。想要投资的企业应在当地合作伙伴的帮助下完成行政任务和管理工作，从而能够把更多精力放在核心业务上。” TMFGroup法国专家 是否必须以当地语言维护本地账户（TB和GL）？ 2020 69% 2021 2022 2023 66% 65% 63% 2024 66% 是的，必须以当地语言维护本地账户（TB和GL） 是否允许企业从外国银行的账户支付税款？ 2020 47% 2021 2022 2023 50% 43% 44% 2024 47% 否——企业不得通过外国银行账户支付税款 不断变化的法律法规和数字化转型10 企业法人/税务代表必须为当地公民吗？ 2020 2021 2022 21% 23% 35% 2023 33% 2024 32% 是 近三分之一（32%）的司法管辖区要求企业的税务或法人代表由当地公民出任。该比例与2023年持平，较2020年增长了11%。 鉴于这些当地监管机构的额外要求，企业不仅需要了解当地情况，而且要适当融入，这样才能做好营业前的各项准备工作。由于这些都是长期要求，企业想要保持一直合规就需要在当地部署足够的资源。 TMFGroup专家团队认为，从实操角度出发的企业资源规划是简化并整合会计和税务流程的最佳方法。 “巴西税务系统的复杂性是当地企业在经营过程中面临的一大难题。巴西的税务规定非常复杂，包括联邦、州、市等多级税种，企业处理起来很不轻松。这种复杂的局面往往要求企业花费大量的时间和资源，来确保税务报告合规。” 该司法管辖区是否采用基于国别的报告要求？——会计规则和税务报表1 2020 2021 84% 83% 2022 81% 2023 82% 2024 83% 是 TMFGroup巴西专家 当地报告规则进一步推高营商环境复杂性 在2024年GBCI报告中，大部分司法管辖区都采用了经合组织的BEPS（81%），并要求企业执行基于国别的报告模式 （83%）。与2023年相比，BEPS报告的比例保持不变，而国别报告的比例则略有上升，增加了1%。 亚太、欧洲、中东和非洲的很多司法管辖区除了国际标准，还对基于国别的报告有额外规定，比如经合组织的 该司法管辖区是否执行经合组织的“税基侵蚀和利润转移项目”（BEPS）？——会计规则和税务报表1 2020 87% 2021 86% 2022 81% 2023 81% 2024 81% 是 BEPS和SAF-T文件。在亚太地区，85%的司法管辖区要求企业进行基于国别的申报，86%采用了经合组织的BEPS，在欧洲、中东和非洲地区，上述比例分别为98%和90%。通常情况下，这些地方性规定是国际标准的本地化调整，而非截然不同的报告体系。尽管这能够有效避免不必要的重复劳动，但企业也必须及时跟进各国当地的合规要求。 数字化转型也让报告规定变得更加复杂。TMFGroup专家团队表示，报告是受到数字化转型影响尤为突出的业务领域之一，因为跨国企业必须保证其内部系统和报告结构符合所有经营所在地的要求。 不断变化的法律法规和数字化转型11 案例研究：RamBase RamBase是Hatteland旗下的四大核心品牌之一，是一个专门为制造业和批发业而设计的完整云端ERP解决方案。 RamBase将关键的业务信息和最佳流程整合至一个系统中，协助企业提高盈利能力、质量、可追溯性以及文档记录能力。 客户面临的挑战 作为业务扩展的一部分，RamBase需要确保那些使用其产品的客户能够得到高效的本地会计、税务与报告支持。 解决方案 TMFGroup协助RamBase识别并解析多个司法管辖区的会计与税收要求。在TMFGroup的协助 下，RamBase得知了关于本地法规的指引，包括这些法规对ERP功能的影响，以及如何在系统中整合这些信息。TMFGroup的专家还通过单一联系人为RamBase提供了关于商业要求、最佳实践方式和ERP系统行业标准的见解，使其能够在全球各地实现合规、高效的经营。 不断变化的法律法规和数字化转型12 政府的经济目标推高商业复杂性 会计与税务:基于对TMFGroup各业务条线的全面考量，请描述导致目前某个司法管辖区营商环境复杂的至少一项法律或趋势原因（例如，法律法规变动、新规新法出台或其