区块链会计和税务解决方案：数字资产生态系统的自动化（英）

英国《金融时报》合作伙伴FINTECH行业研究 2022年12月 区块链会计和税务解决方案 英国《金融时报》合作伙伴研 自动化数字资产的生态系统 表的内容 联系人: 史蒂夫·麦克劳克林 创始人、首席执行官、管理合伙人 steve.mclaughlin@ftpartners.com 订阅 I. II.III.IV. V. VI.VII.VIII. 英国《金融时报》合作伙伴研究 英国《金融时报》合作伙伴研 表的内容(继续) 公司简介 表的内容(继续) 首席执行官和执行采访 帕特白 布莱克亨利艾米Kalnoki马克Mueller-Eberstein纱布安德鲁斯 佩里Woodin 凯尔快活的 肖恩·瑞恩 英国《金融时报》合作伙伴研 林赛印度产鹳类Jonte哈勒尔 I.介绍英国《金融时报》合作伙伴 英国《金融时报》合作伙伴研究 英国《金融时报》合作伙伴——在FinTech最值得信赖的品牌 Alt支付贷 款 少数回顾多数回顾 完整的销 资本市场房地产技 术 银行科技财富科技健康科技 FMS 业务流程外包 GRC SaaS加密 550+ FinTech交易 售SPAC上市 增长股本财团杠杆收 购的合并 合作伙伴客户英尺的合作伙伴的关系FinTech覆盖 20,000+ 投资公司 跟踪 50,000+ 公司跟踪 14,800+ 并购交易记录 o深入的行业研究报告 o每月FinTech市场分析 o专有FinTech信息图 oFinTech并购/融资事务概要文件 1米 工业联系在我们的数 据库中 20,700+ 融资交易 记录 英国《金融时报》合作伙伴研究6 在FinTech成功的经验 FTPartners的月度市场更新：加密货币和区块链 首席执行官月度市场更新和分析：加密货币和区块链 每个月度报告包括: •行业的上市公司比较数据 •每月交易活动的见解 •该领域近期融资和并购交易概况 •最大的融资和并购交易清单最后两年 •有关即将举行的行业会议 英国《金融时报》合作伙伴研究——经济区块链 经济区块链: 加密货币和区块链技术如何重新定义现有市场并创造新市场 点击图片查看报告 在过去几年中，围绕区块链、加密货币和其他数字资产的活动激增。因此，随着每天数十亿美元流经加密货币和其他数字资产（如不可替代代币（NFT））而出现真正的“区块链经济”。零售和机构采用的速度继续加快，鉴于对去中心化金融（DeFi）的兴趣日益浓厚，生态系统可能正处于最大发展的边缘。区块链经济继续增长并开发新的用例，尽管在技术与现有全球经济完全融合之前，仍然存在重大的技术、组织和行为挑战需要解决。 报告的关键讨论的话题包括: •关键区块链技术和用例的入门，以及区块链经济现状的概述 •加密、区块链和DeFi领域公司的详细情况 •融资和并购交易的专有清单 •该领域40多家公司和20笔交易的简介 II.执行概要 英国《金融时报》合作伙伴研究 执行概要 随着数字资产越来越被广泛接受和制度化，对相应工具的需求也在增长，以满足个人和企业用户的会计、报告和税务要求。最初基本上在看不见的地方运作，全球税务机关注意到数字资产的价值飙升，以及新数字资产市场中越来越多的零售和机构参与者。在某些情况下，国家税务机关早在采用激增之前就建立了不同类型数字资产的税收待遇，而其他国家则缺乏-甚至仍然缺乏-关于底层基于区块链的数字资产及其税收待遇的明确规则和法规。 在大多数司法管辖区，当局主张其对数字资产收益和金融事件征税的权利：有时与非数字资产类似，有时作为没有非数字资产等价物的不同资产类别。在加密货币交易者的很长一段时间之后 更大的生态系统的参与者在很大程度上只能自生自灭，税务机关现在采取越来越高水平的审查和执法行动。 作为回应，消费者和企业寻求既被动又主动确保遵守税收制度的手段。在许多情况下，税务报告要求与企业级会计和报告解决方案的需求相吻合。当去中心化金融（DeFi）应用程序和服务导致一系列交易或其他应税事件时，无论基础资产的购买和出售是否是额外的，交付这些挑战都会被放大。 FTX失败导致的最新市场动荡进一步强调并激励了对适当会计工具和程序的需求 ，无论是用于风险管理、报告目的还是税收损失收获。 本报告概述了旨在帮助履行一系列司法管辖区的报告和税务义务的解决方案。这包括针对个人、组织和税务专业人员的一般会计和税务报告特定解决方案。该报告还采访了一部分解决方案提供商的高管。 英国《金融时报》合作伙伴研究 III.挑战区块链会计 英国《金融时报》合作伙伴研究 挑战区块链会计 需要是发明之母 规模化和专业化推动会计需求 •尽管比特币等加密货币的原始用例设想了纯粹的双边、点对点交易，但企业很快就出现在区块链经济中。 •区块链经济中的企业，包括但不限于交易所、资产管理公司和节点运营商，面临着识别和跟踪其资产、负债和交易的挑战。 •现有的会计解决方案证明不足以满足这些企业的需求，原因如下： –新的商业模式，如节点运营，缺乏明确的会计处理 –对数字的分类和处理缺乏共识资产 –交易数据驻留在区块链上，而不是传统的数据库上 •作为回应，该领域的大多数新兴公司开始在非差异化的电子表格软件中手动维护会计记录。 –劳动密集型实践很快被证明对资源产生了重大拖累，在某些情况下，还拖累了有限公司的增长。 接受驱动器纳税义务 •数字资产价值的增长吸引了更广泛的个人投资者，后来是机构投资者进入新兴资产类别 •随着数字资产从一小部分在线用户转移到更广泛的人群中，税务机关越来越认识到这些用户所蕴含的财富。 •国家和超国家层面的税务机关开始对数字资产感兴趣 –此过程发生在开始和停止中，并且在不同的司法管辖区之间并不统一 –因此，一些司法管辖区为数字资产和财产及其税收提供了细致入微的监管框架，而其他司法管辖区对这些的认可有限，或者根本没有。 –区块链经济中对散户投资者保护的关注日益增加是一个相关的发展 •特别是美国国税局采取了明确且广为人知的立场，即不申报加密收入的时代正在结束。 英国《金融时报》合作伙伴研究13 挑战区块链会计 加密会计是困难的 开发和采用有效的数字资产会计和税务解决方案所固有的挑战超出了满足任何企业级会计解决方案中嵌入的监管和管辖权差异的挑战，更不用说税务计算和报告所需的额外可操作信息层了 几个结构性原因推动了该领域内数字资产或加密货币特有的挑战： •与分布式账本技术（DLT）本身相关的潜在技术挑战，由于市场上存在的底层协议的多样性而进一步复杂化 •该领域许多公司运营的高频交易业务模型，反过来又要求任何旨在为这些公司提供服务的会计或税务计算系统具有高可扩展性和吞吐量，特别是在实时交易前将税收影响纳入定价或订单管理解决方案的情况下。 •与传统资产类别和商业模式相比，DeFi市场的新颖性和复杂性 案例研究：多枢轴货币交易/掉期(1) 集中的交易所 从货币A到货币B（在本例中为Aave到ETH）的移动是通过集中式交易所的匹配引擎通过单笔交易或掉期填充的，生成两个会计分录 敏捷聚合&Smart-order路由 使用DEX聚合器在相同的起始货币和结束货币之间进行交易，交易通过三个透视点路由， 例如,中介 货币,在交易完成之前 在分为四笔交易/掉期之后 ，从Aave到ETH的端到端移动现在至少需要八个会计分录 与中心化交易所相比，这种交易途径可节省高达200个基点 《 挑战区块链会计 在加密会计具体困难 具体的加密会计挑战包括但不限于以下内容： 数据查询和保留 查询第1层和第2层区块链以从分布式账本中提取数据需要专门的技术知识。特别是对于那些以速度运营的贸易公司，吞吐量和索引速度问题可能会使数据提取复杂化。此外，来自不同区块链的数据必须进行协调、解析和重组，以便为报告实体提供交易分类账。 参考数据的缺失 数字资产缺乏强大且商定的参考数据基础设施，例如实时和历史市场数据、客户数据和工具识别。因此，生态系统参与者同时面临关键数据过多和匮乏的问题;迄今为止，全球只有极少数监管机构认可数字资产领域的基准提供商。 资产和活动分类 数字资产的基本品质各不相同，可能需要作为不同的传统资产类别（如货币、商品或证券）进行处理。当同一数字资产可以在单个交易中以不同的方式（例如投机资产、支付工具或生产投入）使用时，分类的挑战变得更加复杂，这需要逐笔交易的收入类型分类。 多头监管 虽然自金融危机以来，传统资产类别的全球监管协调程度有所提高，但缺乏跨司法管辖区的和谐给在多个国家的数字资产领域运营的个人和企业带来了挑战，除欧盟内部外，碎片化目前正在增加而不是减少。 空投资产估值和治疗 通过空投接收数字资产给会计和税务报告带来了挑战：必须对资产进行估值，无论这些资产是具有流动性市场的可替代代币，还是没有现有市场提供足够价格信号的不可替代的独特实体;其次，空投的处理方式不仅可能因管辖权而异，而且在某些情况下，接收空投的原因也有所不同 。 协议分叉 协议分叉不仅改变了协议本身的性质，还会导致 根据用户所在的位置，不同的税收待遇，从一些司法管辖区不征收纳税义务，到其他监管机构的资本利得税责任，一直到其他人对作为收入甚至奖金收到的新货币的处理，这可能面临特定于奖金的税阶。 数字资产经济的跨国性质 根据一些缺乏任何正式公司或地点的加密原生企业，DLT支持的点对点交易的潜在匿名性，以及与传统资产类别监管相比，缺乏税收责任的监管清晰度，为给定交易建立正确的税收管辖区可能具有挑战性。 挑战的复杂性 DeFi商业模式和交易可能不完全符合现有的分类或税收框架。此外，DeFi工具可能会向用户隐瞒底层交易的复杂性，例如，在去中心化交易所（DEX）上执行单笔交易可能代表跨多个枢轴货币的一系列交易，以优化执行结果。在其他情况下，工具可能缺乏适当的簿记和交易分类账 ，用于通过内部逻辑或智能合约执行的操作，例如流动性挖矿。 英国《金融时报》合作伙伴研究15 IV.一个不断发展的行业 英国《金融时报》合作伙伴研究 一个不断发展的行业 打一个移动的目标 活跃在区块链经济中的加密原生和非原生公司必须不断适应，以满足会计和税务合规要求： •适用于数字资产的法律和标准（技术、专业、监管和其他）正在以远远高于其他更成熟的业务部门的速度不断发展，无论是新举措还是现有举措的演变。 •有时，这些变化在技术和法规要求中同时发生，而在其他时候，它们彼此不同步 •变化源于超国家、国家和次国家层面 •随着大多数数字资产业务在跨境甚至全球范围内运营，持续评估各种快速变化的标准和法规对单个交易的适用性并执行的能力成为日益复杂的运营挑战。 新协议和用例 发展跨管辖标准和规则 新与发展 国家税收法律 英国《金融时报》合作伙伴研究17 一个不断发展的行业 选定的新兴会计和税务合规要求 经合组织Crypto-Asset报告框架(CARF) 经合组织于2022年3月22日发布了针对CARF的公众咨询以及对现有共同报告标准（CRS）的审查，该标准描述了向全球相应税务机关报告税务相关信息的情况，最终规则的目标是在今年晚些时候发布。 CARF解决了在逃税时使用数字资产规避现有CRS制度的担忧。 应用旅游规则 要满足传入的差旅规则要求，需要对资产价值进行详细的交易核算和基准测试，以确保差旅规则正确应用于任何给定的交易。 各国实施旅行规则的差异加剧了这一挑战，例如英国将于2023年9月生效的具体实施 。 欧盟市场在加密-资产(云母)框架 MiCA仍可能发生变化，不直接适用于税务或会计法规，它将要求广泛的数字资产服务提供商通过捕获和分类尚未属于欧盟金融工具法规之一的数字资产来确保类似于传统金融服务的客户服务和保障措施。 数字资产提供商面临的挑战包括维护经批准的存款机构的独立客户账户以及记录保存要求。 一个不断发展的行业 部分新兴会计和税务合规要求（续） 美国基础设施投资和就业法案》(IIJA) IIJA于2021年11月15日签署成为法律，