简化税制设计中的权衡

核心观点

• 撒哈拉以南非洲地区三分之二的国家采用了针对小企业的简化税收制度（STRs），但各国设计差异很大，导致在税收收入收集、简化与公平性方面存在显著差异。
• 肯尼亚的转让费税（TOT）制度存在三大主要不足：最低营业额门槛在实践中约束力不足、税率上升导致企业减少申报营业额、以及企业难以计算营业额百分比。
• 随机实验表明，鼓励纳税人根据其业务类型和地点支付定制化固定费用的替代设计方案可以增加收入，但会降低税收公平性。

关键数据

• 肯尼亚TOT纳税人中，约70%的企业申报的年营业额低于免税门槛，但实际仍在支付税款。
• 2023年7月肯尼亚TOT税率从1%上调至3%，导致税收义务总额显著增加，但企业申报营业额平均下降约30%。
• 调查显示，超过一半的注册小企业无法计算营业额的百分比。
• 随机实验显示，替代设计方案使中位数以下的TOT纳税人平均增加税款支付约37.5%。

研究结论

• 政策制定者在设计小企业税制时面临着收入征缴、简化和公平性之间的权衡取舍。
• 简化税制可以提高收入，但可能会降低税收公平性。
• 对于撒哈拉以南非洲的政府而言，是否值得投入大量资源用于小企业税收需要进一步评估。