核心观点
- 撒哈拉以南非洲地区三分之二的国家采用了简化税制(STRs)来征收小企业的税收,但各国设计存在显著差异。
- 肯尼亚的转让利润税(TOT)制度存在三个主要缺陷:最低营业额门槛在实践中缺乏约束力、税率提高导致企业减少申报营业额、以及计算税款存在挑战。
- 随机实验表明,鼓励纳税人缴纳基于企业特征的固定费用可以增加收入,但会减少纳税人之间的公平性。
关键数据
- 肯尼亚TOT制度下,约70%的企业申报的营业额低于最低门槛,但仍需缴纳TOT。
- 在肯尼亚TOT制度改革后,税率翻三倍,但税收收入增加的比例不到相应比例,因为企业减少了申报营业额。
- 调查显示,大多数注册企业难以计算营业额的比例,超过一半的企业无法计算500万肯尼亚先令的1%。
研究结论
- 政策制定者在设计STRs时需要在收入征收、简便性和公平性之间进行权衡。
- 简化税制设计存在巨大挑战,即使“理想”的设计也难以完美实现目标。
- 对于撒哈拉以南非洲的政府而言,是否值得投入大量资源用于小企业征税值得商榷。