使争议解决更有效 - 简化同行审查 ， 埃及(第一阶段)

OECD/G20基础侵蚀和利润转移项目 使争议解决更有效-简化同行审查，埃及(第一阶段) BEPS上的包容性框架：行动14 OECD/G20基础侵蚀和利润转移项目 使争议解决更有效-简化同行审查 ，埃及(第一阶段) BEPS上的包容性框架：行动14 本文件及其中包含的任何数据和地图均不涉及对任何领土的状态或主权、国际边界划分以及任何领土、城市或地区的名称的偏见。 蒂尔基耶共和国的说明 本文件中提及“塞浦路斯”的信息指的是岛上的南部地区。岛上并无代表塞浦勒斯岛上土耳其族和希腊族库尔德人双重人民的单一权威机构。土耳其承认北塞浦路斯土耳其共和国（TRNC）。在联合国持续寻找持久且公平解决方案的过程中，土耳其将保持其对于“塞浦路斯问题”的立场。 请注意，由所有欧盟成员国、经合组织（OECD）以及欧盟的国家签署的文件。塞浦路斯共和国被联合国所有成员国认可，除了土耳其。本文件所述信息涉及受塞浦路斯共和国政府有效控制的区域。 请引用本出版物： OECD(2024),使争议解决更有效-简化同行审查，埃及(第一阶段)：BEPS的包容性框架：行动14，经合组织/G20基地侵蚀和利润转移项目，经合组织出版社，巴黎， https://doi.org/10.1787/08921eb5-en. ISBN978-92-64-69150-6(PDF) OECD/G20税基侵蚀和利润转移项目ISSN2313-2604(打印)ISSN2313-2612(在线) 照片信用：封面©ninog-Fotolia.com。 经合组织出版物的更正见：https://www.oecd.org/en/publications/support/corrigenda.html。 ©OECD2024 在国际属性4.0（CCBY4.0）下授权此作品在国际创意共用属性4.0许可下发布。使用此作品时，您接受受该许可条款约束。https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/). 归因你必须引用工作。 翻译-您必须引用原始作品，确定对原始作品的更改并添加以下文本：若原文与翻译之间出现任何差异，仅以原文内容为准。 适应-您必须引用原始作品并添加以下文本：这是对经济合作与发展组织（OECD）原始作品的一种改编。在本改编中表达的观点和采用的论点不应被报道为代表了OECD 或其成员国的官方观点。 第三方材料-许可证不适用于作品中的第三方材料。如使用此类材料，您需负责从第三方获取许可，并应对任何侵权索赔承担责任。不得在未经明确许可的情况下使用OECD标志、视觉标识或封面图片，也不得暗示OECD批准了您对作品的使用。根据2012年常设仲裁法院（PCA）仲裁规则产生的任何争议应通过仲裁解决。仲裁地点位于法国巴黎 。仲裁庭由一名仲裁员组成。 前言 数字化与全球化对全球经济及全球人民的生活产生了深远影响，并且这种影响在二十一世纪进一步加速。这些变化带来了对长期以来（超过一个世纪）适用的跨国企业收入征税规则的挑战，这些规则为侵蚀税收基础和转移利润（BEPS）提供了机会。政策制定者需要采取大胆行动来恢复对该系统的信心，确保利润在经济活动发生和价值创造的地方被征税。 在2013年，经合组织（OECD）响应日益增长的公众和政治对大型跨国企业避税问题的关注，加大了应对这些挑战的努力。经合组织与G20国家合作，并于2013年9月制定了一个行动计划以解决BEPS问题。该行动计划确定了15项行动，旨在引入影响跨境活动的国内规则的一致性、强化现有国际标准的实体要求，以及提高透明度和确定性。 经过两年的努力，针对15项行动措施的应对方案，包括2014年以初步形式发布的措施，被整合成一个全面的方案，并于2015年11月提交给了G20领导人。BEPS方案代表了近一个世纪以来国际税收规则的首次重大修订。随着BEPS措施的实施，预计利润将被报告在产生这些利润的经济活动执行地以及价值创造地。依赖过时规则或国内措施协调不足的BEPS规划策略将失去效力。 经合组织（OECD）和G20国家还一致同意继续合作，确保BEPS建议的一致性和协调实施，并使项目更具包容性。因此，他们创建了OECD/G20包容框架（包容框架），将所有感兴趣的、致力于参与的国家和地区置于财政事务委员会及其附属机构的同等地位。该框架拥有超过140个成员国，负责监督和同行评审最低标准的实施，并完成了针对BEPS问题的标准制定工作。除了其成员外，其他国际组织和区域税务机构也参与到包容框架的工作中，同时该框架还会就其不同工作流程咨询企业和民间社会。 尽管实施BEPS计划正在大幅度改变国际税收格局并提高税制公平性，但其中一个关键的未解决BEPS问题 ——即如何应对经济数字化带来的税收挑战——仍然悬而未决。在2021年10月8日迈出的重大一步中，超过135个包容性框架成员国参与了改革国际税收规则的两项方案解决方案，这些国家代表了全球GDP的95 %以上。这一举措旨在确保跨国企业在当今数字化和全球化世界经济发展中无论在哪里运营并产生利润时 ，都能公平地缴纳其应缴税款。 本报告于2024年4月1日由BEPS包容框架批准，并由经合组织秘书处准备出版。 Acknowledgements 报告使争议解决更有效-简化同行审查，埃及(第一阶段)这份报告由经济合作与发展组织（OECD）税收政策与管理中心（CentreforTaxPolicyandAdministration,CTPA）在论坛上税制一致程序（MutualAgreementProcedure,MAP）委员会的指导下生产。该报告由皮埃尔-路易·夏努（Pierre-LouisChenu）、乔纳森·弗莱泽（JonathanFraser）、斯里兰姆·戈万（SriramGovind）、亚雅·奥米托（AyaOkimoto）、雷迪亚·施曼（RhedaSchumann）和玛德琳·科特菲茨基（MadeleineKotfitzki）共同撰写，他们都是税收确定性单位（TaxCertaintyUnit）的成员，在CTPA的税制与增值税（ValueAddedTax,VAT）部门的监督下工作，该部门隶属于CTPA。 作者们谨向经合组织（OECD）的同事们致以衷心感谢，他们在最终完成出版物的过程中提供了不可或缺的意见和实际支持。这些同事包括TAV部门的AlasdairBaker先生、SoniaNicolas女士以及ZoeWellenkamp女士，还有CTPA通讯团队。此外，作者们还对被审查的司法管辖区的合作表示感谢，对他们在简化同行评审过程中的辛勤工作，以及FTAMAP论坛代表们的各项贡献，同样深表谢意。 目录 前言3 致谢4 缩写和首字母缩略词7 执行摘要8 参考文献9 导言10 埃及现有的解决税务条约相关争端的机制10埃及MAP案件量概述10 同行评审过程的基础10 同行评审报告的总提纲11 Notes11 第A部分：税收协定网络12 埃及税收条约网络概述12 [A.1]将《经合组织税务示范公约》第25(3)条第一句话纳入税务条约14 [B.1]将《经合组织税收示范公约》第25(1)条纳入税收协定14 [B.7]在税收中纳入《经合组织税务示范公约》第25(3)条第二句 条约16[C.1]在税收协定中包含经合组织模型税公约第25(2)条的第一段。 条约17[D.3]在税收协定或第9(1)条及第7(2)条的替代规定中包含经合组织模型税公约第25(2)条的第二段。18 Conclusion19 参考文献20 Notes20 PARTB:MAPGUIDANCEANDMAPPROFILE21 [B.8]及[B.9]发布清晰且全面的市场准入指导方针，并确保其易于获取与公开发布市场准入概况。21 Notes24 C部分：地图统计和相关分析25 [C.2]寻求在24个月的平均时间内解决MAP病例25[C.3]为MAP功能提供足够的资源28 Note29 第D部分:《行动》14最低标准30的实际应用 [A.2]在适当情况下提供双边APA的回滚30 [B.2]向任一缔约方的主管机关提交MAP请求，或者，可选择引入双边协商或通知程序。31[B.3]在转让定价案例中提供对MAP的访问32 [B.4]提供与应用反滥用条款相关的MAP33 [B.5]及[B.10]在审计结算情况下提供MAP访问，并在MAP指导中明确指出，审计结算不排斥MAP的使用。34 [B.6]如果提交了所需信息，则提供对MAP的访问权限35 [C.4]确保负责MAP的工作人员有权根据适用的税收协定解决案件36[C.5]为MAP功能使用适当的性能指标37 [C.6]提供关于MAP仲裁立场的透明度38[D.1]执行所有MAP协议38 [D.2]及时执行所有MAP协议39参考文献40 Summary41 参考文献44 附件A.2016-2022年报告期(2016年1月1日至2022年12月31日)2016年前病例的MAP统计报告45 附件B.2015年后病例2016-2022年报告期(2016年1月1日至2022年12月31日)MAP统计报告52 词汇表59 Figures 图1.埃及MAP案例的演变26 缩写和首字母缩略词 APABEPSFTAMAP 提前定价安排 基础侵蚀和利润转移税务管理论坛 相互协议程序 OECD经济合作与发展组织 执行摘要 埃及拥有相对较大的税收条约网络，与59个国家签订了税收条约。埃及有一个基础性的相互协商程序（MAP）计划，并且在解决MAP案件方面经验有限。总体而言，埃及满足行动14最小标准的元素少于一半。 除了埃及的三项税收协定外，所有协定都包含关于相互协商程序（MAP）的相关条款。这些协定通常遵循经合组织模型税公约第25条第1至3段的内容（经合组织，2019年）。[1])。其条约网络部分符合《行动14最低标准》的要求。 为了完全符合有效争议解决机制行动14最低标准的四个关键领域，埃及需要修订和更新41项税收协定。在此背景下，埃及签署了多边工具并完成了批准程序，通过这一工具，几乎一半的税收协定可能或已经进行了修改，以满足行动14最低标准的要求。对于不进行修改的协定，在多边工具对相关协定生效后，埃及报告称计划通过双边谈判更新所有税收协定，以符合行动14最低标准的要求。尽管埃及已设想或正在进行与四家协定伙伴的谈判，但对于剩余的15项协定，埃及尚未制定相应的计划。 埃及符合行动14最低标准剩余要素的一半以下： •埃及并未设立双边APA计划，因此不存在评估预防争议要素的环节。 •埃及未能满足关于可获取性和访问MAP（相互协商程序）的行动14最低标准要求。埃及可能在定价转移案件及实施反避税规定时拒绝访问MAP。此外，尽管自2016年1月1日以来未出现此类情况，埃及尚未建立正式的双边咨询或通知流程，以应对其主管当局认为纳税人提出的MAP请求中提出的异议不合理的状况。埃及也未就可访问性MAP及其实际应用过程提供指导，并未更新其MAP概况以包含准确信息。对于争议问题由埃及的第一级行政申诉程序解决，或者在根据埃及国内法律设立的司法上诉过程中已决或待决的情况，埃及也会拒绝访问MAP。最后，如果税收协定中未包含提交MAP请求的时间限制，埃及国内立法下的适用规则可能导致从首次通知开始的纳税时间不足三年。此外，埃及尚未发布关于MAP与审计和解关系的相关指导。 •关于关闭MAP病例所需的平均时间，2016-22年期间埃及的MAP统计数据如下： 2016-22 期初库存 1/1/2016 案例开始 案例已关闭 结束库存 31/12/2022 平均时间 结案案例(在 months) 归因/分配案例 1 7 2 6 10.65 其他案件 1 7 2 6 26.07 Total 2 14 4 12 18.20 •埃及在2016年至2022年间关闭✁案件数量几乎占到了所有开始案件数量✁30%。在这段时间内，平均来说，每宗MAP（MutualAgreementProcedur