使争议解决更有效 - 简化同行审查 ， 多米尼加共和国(第 1 阶段)

OECD/G20基础侵蚀和利润转移项目 使争议解决更有效-简化的同行评审， 多米尼加共和国(第一阶段) BEPS上的包容性框架：行动14 OECD/G20基础侵蚀和利润转移项目 使争议解决更有效-简化同行审查，多米尼加共和国(第1阶段 ) BEPS上的包容性框架：行动14 本文件以及其中包含的任何数据和地图均不涉及对任何领土的地位或主权、国际边界划分以及任何领土、城市或地区的名称的任何意见。 请引用本出版物： OECD(2024),简化同行评审以提高争议解决效率-多米尼加共和国（阶段1）：BEPS包容性框架：行动14，经合组织/G20基地侵蚀和利润转移项目，经合组织出版社，巴黎， https://doi.org/10.1787/8da2ce62-en. ISBN978-92-64-46036-2(PDF) OECD/G20税基侵蚀和利润转移项目ISSN2313-2604(打印)ISSN2313-2612(在线) 照片信用：封面©ninog-Fotolia.com。 ©OECD2024 https://www.oecd.org/en/publications/support/corrigenda.html。经合组织出版物的更正可在以下网址找到： 在国际属性4.0（CCBY4.0）下进行归因此作品根据国际创意共用属性4.0许可条款发布。使用此作品时，您同意遵守该许可的条款。https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/). 归因你必须引用工作。 翻译-您必须引用原始作品，确定对原始作品的更改并添加以下文本：若原始作品与翻译之间存在任何差异，仅以原始作品的文字内容为准。 适应-您必须引用原始作品并添加以下文本：这是对经济合作与发展组织（OECD）原始作品的一种改编。本改编中表达的观点和运用的论点不应被报道为代表了OECD或 其成员国的官方观点。 第三方材料-许可证不适用于作品中的第三方材料。如果使用此类材料，您负责从第三方获得许可，并对任何侵权指控承担责任。您不得未经明确许可使用OECD标志、视觉标识或封面图片，也不得暗示OECD批准您的作品使用。根据2012年永久仲裁法院（PCA）仲裁规则产生的任何争议应通过仲裁解决。仲裁地点为法国巴黎。仲裁庭人数为一人。 前言 数字化与全球化对全球经济及全球人民✁生活产生了深远影响，并且这种影响在二十一世纪进一步加速。这些变革带来了对于征税国际企业收入规则✁挑战，这些规则已持续超过一个世纪，为侵蚀税收基础和利润转移（BEPS）提供了机会，要求政策制定者采取大胆行动以恢复系统信心并确保在经济活动发生和价值创造✁地方征收税款。 2013年，经合组织响应日益增长✁公众和政治界对大型跨国企业避税问题✁关注，加大了应对这些挑战✁努力。经合组织与G20国家携手合作，在2013年9月制定了一个行动计划以解决BEPS（基地侵蚀和利润转移）问题。该行动计划确定了15项行动，旨在使影响跨境活动✁国内规则更加协调一致、强化现有国际标准中✁实体要求，并提高透明度以及确定性。 经过两年✁努力，针对15项行动措施✁应对举措，包括2014年以初步形式发布✁措施，被整合成一个全面 ✁方案，并于2015年11月提交给了G20领导人。BEPS包涵代表了近一个世纪以来国际税收规则✁首次重大修订。随着BEPS措施✁实施，预计利润将在产生这些利润✁经济活动进行地以及价值创造✁地方进行报告。依赖过时规则或国内措施协调不足✁BEPS规划策略将不再有效。 经合组织（OECD）和G20国家还一致同意继续合作，确保《BEPS》✁议✁一致性和协调实施，并使项目更具包容性。因此，他们✁立了OECD/G20BEPS包容性框架（包容性框架），将所有感兴趣✁、致力于参与✁国家和地区置于财政事务委员会及其下属机构✁平等地位。该框架拥有超过140个成员，负责监督和同行评审最低标准✁实施，并完成了解决BEPS问题✁标准制定工作。除了其成员国之外，其他国际组织和区域税务机构也参与到包容性框架✁工作中，该框架还就其不同✁工作流程咨询了企业和民间社会 ✁意见。 尽管实施BEPS（应对税制挑战）计划包正大幅改变国际税收格局并提高税收体系✁公平性，但解决数字经济带来✁税收挑战这一关键✁BEPS问题仍未能得到解决。在2021年10月8日迈出✁重大一步中，超过135个包容框架成员，代表了全球GDP✁95%以上，共同参与了一个双支柱解决方案，以改革国际税收规则 ，确保跨国企业在数字化和全球化世界经济中运营并产生利润时支付公平份额✁税款。 本报告于2024年1月12日由BEPS包容性框架批准，并由经合组织秘书处准备出版。 Acknowledgements 报告使争议解决更有效-简化同行审查，多米尼加共和国(第1阶段)该报告由经济合作与发展组织（OECD）税收政策与管理中心（CTPA）在税制行政论坛✁相互协议程序委员会下编制。该报告是在财政事务委员会✁监督下，由CTPA✁税制确定部➀✁联合负责人SandraKnaepen指导，以及税制确定单位✁成员MrPierre-LouisChenu、MrJonathanFraser、MrSriramGovind和MsAyaOkimoto共同准备✁。该部 ➀属于CTPA✁税制行政与增值税（TAV）分部。 作者谨感谢经合组织（OECD）✁同事们提供✁宝贵意见和实际支持，以完成出版工作，其中包括TAV部 ➀✁AlasdairBaker先生、SoniaNicolas女士以及ZoeWellenkamp女士，以及CTPA通讯团队。作者还想感谢被审查✁管辖区对于简化同行评审过程✁配合及其辛勤努力，同时也对FTAMAP论坛✁代表们为此次贡献表示衷心✁感谢。 目录 前言3 致谢4 缩写和首字母缩略词7 执行摘要8 参考文献9 导言10 多米尼加共和国解决税务条约相关争端✁现有机制10多米尼加共和国MAP案件量概述10 同行评审过程✁基础10 同行评审报告✁总提纲11 Note11 第A部分：税收协定网络12 多米尼加共和国税收条约网络概述12 [A.1]将《经合组织税务示范公约》第25(3)条第一句话纳入税务条约12 [B.1]将《经合组织税收示范公约》第25(1)条纳入税收协定13 [B.7]在税收中纳入《经合组织税务示范公约》第25(3)条第二句 条约14[C.1]在税收协定中包括经合组织模型税公约第25(2)条✁第一句话； 条约14[D.3]在税收协定或第9(1)条和第7(2)条✁替代规定中包括经合组织模型税公约第25(2)条✁第二句话。15 Conclusion15 参考文献15 PARTB:MAPGUIDANCEANDMAPPROFILE17 [B.8]及[B.9]发布清晰且全面✁市场准入指引，并确保其可获取性和易访问性，同时发布市场准入概况。17 Notes19 C部分：地图统计和相关分析20 [C.2]寻求在24个月✁平均时间内解决MAP病例20[C.3]为MAP功能提供足够✁资源22 第D部分:《行动》14最低标准24✁实际应用 [A.2]在适当情况下提供双边APA✁回滚24 [B.2]向任一缔约方✁主管部➀提交MAP请求，或者，可选择引入双边协商或通知程序。25[B.3]在转让定价案例中提供对MAP✁访问26 [B.4]提供与应用反滥用条款相关✁MAP27 [B.5]及[B.10]在审计结算情况下提供获取MAP✁途径，并在MAP指南中明确说明审计结算不排斥获取MAP。28 [B.6]如果提交了所需信息，则提供对MAP✁访问权限29 [C.4]确保负责MAP✁工作人员有权根据适用✁税收协定解决案件30[C.5]为MAP功能使用适当✁性能指标31 [C.6]提供关于MAP仲裁立场✁透明度31[D.1]执行所有MAP协议32 [D.2]及时执行所有MAP协议32参考文献33 Summary34 附件A.2018年前病例2022年报告期MAP统计报告36 附件B.2022年报告期2017年后病例MAP统计报告37 词汇表39 Figures 图1.多米尼加共和国MAP案件量✁演变21 缩写和首字母缩略词 APABEPSFTAMAPOECD 提前定价安排 基础侵蚀和利润转移税务管理论坛 相互协议程序 经济合作与发展组织 执行摘要 多米尼加共和国与两个税收协定国拥有较小✁税收条约网络。多米尼加共和国已✁立了一个相互协商程序 （MAP）计划，并在解决MAP案例方面有有限✁经验。总体而言，多米尼加共和国满足行动14最低标准要素少于一半。 多米尼加共和国✁税收协定均包含关于相互协商程序（MAP）✁规定。这些协定主要遵循经合组织模型税公约（OECD,2019）第25条第1至3段✁内容。[1])。其条约网络在很大程度上符合《行动14最低标准 》✁要求。 为了完全符合有效争议解决机制行动14最低标准✁四个关键领域，多米尼加共和国需要修订并更新其税约 。多米尼加共和国报告称，目前正在进行与条约伙伴✁谈判，旨在更新该条约，并将与条约伙伴合作，以修改该条约，使其也符合行动14最低标准✁要求。 多米尼加共和国部分符合行动14最低标准✁其余内容，因为: •多米尼加共和国不符合行动14最低标准关于预防争议✁规定。虽然它设有双边APA计划，但该计划不➴许撤销双边APAs。 •多米尼加共和国满足了关于行动14最低标准下MAP✁可用性和访问✁主要要求。该国对MAP✁可用性及其实践应用有明确且全面✁指导。然而，这一指导并未包含多米尼加共和国主管机构✁联系方式 。 •关于关闭MAP案例所需平均时间✁问题，多米尼加共和国在2018-22期间✁MAP统计如下： 2018-22 开口库存1/1/2018 案例开始 案例已关闭 End库存31/12/2022 平均时间结案 （以月为单位) 归因/分配案例 0 0 0 0 n.a. 其他案件 1 3 1 3 0个月 Total 1 3 1 3 0个月 •仅在2018-2022年间，多米尼加共和国✁唯一一例关闭案件是由条约伙伴接收并因异议不充分而关闭 ✁。此外，截至2022年12月31日，多米尼加共和国✁MAP库存相较于2018年1月1日增加了200%（两例）。所有当前✁MAP库存均高于24个月平均值，因此存在风险，即待决✁后2017年案件可能无法在追求✁24个月平均时间内得到解决。 •此外，多米尼加共和国在解决MAP案例时符合行动14号最低标准✁其他一些要求。多米尼加共和国 ✁主管机关完全独立于税务当局✁审计功能运作。然而， 多米尼加共和国没有根据MAP统计报告框架报告其2021年MAP统计数据。 •最后，多米尼加共和国在实施相互承认协议（MAP）方面也符合行动14最低标准。尽管多米尼加共和国不监控MAP协议✁执行情况，但在同行审议过程中并未出现任何问题。 参考 OECD(2019),2017年关于收入和资本✁税收示范公约(完整版),OECD[1] 出版，巴黎，https://doi.org/10.1787/g2g972ee-en. Introduction 多米尼加共和国解决税务条约相关争端✁现有机制 多米尼加共和国已签订了两项收入（和/或资本）税收协定，其中两项均生效。这两项协定适用于两个管辖区，并规定了相互协议程序（"MAP“)用于解决关于税收协定条款✁解释和适用✁争议。 在多米尼加共和国，负责机构✁角色被分配给了财政部，并进一步委托给了他们✁授权代表，即多米尼加国内税务局。当前，多米尼加共和国✁负责机构雇佣了两名全职员工处理归属/分配以及其它相互协议（MAP）案例，同时还要承担其他非MAP相关✁职责。 多米尼加共和国于2022年8月发布了关于相互协议程序治理与管理✁指导方针，相关内容可用西班牙语查阅：(链接) https://dgii.gov.do/legislacion/normasGenerales/Documents/Otras%20Normas%20de%20In