使争议解决更有效 - 立陶宛简化同行审查(第一阶段)

OECD/G20基础侵蚀和利润转移项目 使争议解决更有效-立陶宛简化同行审查(第一阶段) BEPS上的包容性框架：行动14 OECD/G20基础侵蚀和利润转移项目 使争议解决更有效-立陶宛简化同行审查(第一阶段) BEPS上的包容性框架：行动14 本文件及其内含的任何数据和地图均不涉及对任何领土的地位或主权、国际边界划界以及任何领土、城市或地区的名称的立场。 以色列的统计数据由相关以色列当局提供，并由其承担责任。经合组织使用此类数据并不影响国际法下戈兰高地、东耶路撒冷和西岸地区的以色列定居点的状态。 蒂尔基耶共和国的说明 本文件中提及“塞浦路斯”的信息仅指该岛南部。塞浦路斯岛上并无代表两个民族——塞浦路斯土耳其人和塞浦路斯希腊人的单一权威机构。土耳其承认北塞浦路斯土耳其共和国（TRNC）。在联合国的框架下找到持久且公平的解决方案之前，土耳其将保持其对“塞浦路斯问题”的立场不变。 经合组织和欧洲联盟所有欧盟成员国的说明 塞浦路斯共和国被联合国所有成员国认可，除土耳其外。本文件所述信息涉及塞浦路斯共和国政府有效控制下的区域。 请引用本出版物： OECD(2024),优化争议解决——简化同行评审，立陶宛（第一阶段）：BEPS包容性框架：行动14，经合组织/G20基地侵蚀和利润转移项目，经合组织出版社，巴黎， https://doi.org/10.1787/aa0cbe35-en. ISBN978-92-64-97165-3(PDF) OECD/G20税基侵蚀和利润转移项目ISSN2313-2604(打印)ISSN2313-2612(在线) 照片信用：封面©ninog-Fotolia.com。 经合组织出版物的更正见：https://www.oecd.org/en/publications/support/corrigenda.html。 ©OECD2024 在国际属性4.0（CCBY4.0）下发布本作品。根据此国际许可条款使用此作品，您将被约束遵守该许可条款。https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/).归因你必须引用工作。 翻译-您必须引用原始作品，确定对原始作品的更改并添加以下文本：若原始作品与翻译之间存在任何差异，仅以原始作品的文字内容为准。 适应-您必须引用原始作品并添加以下文本：这是对经合组织原始工作的改编。本改编中表达的观点和采用的论点不应被报告为代表经合组织或其成员国的官方观点。 第三方材料-许可证不适用于作品中的第三方材料。若使用此类材料，您需自行获得第三方许可，并对任何侵权指控负责。不得在未明确获得许可的情况下使用OECD标志、 视觉标识或封面图片，也不得暗示OECD支持您对作品的使用。因本许可证产生的任何争议应根据2012年常设仲裁法院（PCA）仲裁规则通过仲裁解决。仲裁地点位于法国巴黎。仲裁庭由一名仲裁员组成。 前言 数字化与全球化对全球经济和全球人民✁生活产生了深远影响，并且这种影响在二十一世纪加速增长。这些变革带来了对一个多世纪以来支配国际企业收入征税规则✁挑战，这些规则为侵蚀税基和利润转移（BEPS）提供了机会，要求政策制定者采取大胆行动恢复系统信心，并确保利润在经济活动发生和价值创造✁地方被征税。 在2013年，经合组织响应日益增长✁公众和政治界对大型跨国企业避税行为✁关注，加大了应对这些挑战 ✁努力。经合组织与G20国家携手合作，在2013年9月制定了一个行动计划以解决BEPS问题。该行动计划确定了15项行动，旨在引入影响跨境活动✁国内规则✁一致性，强化现有国际标准中✁实质要求，并提高透明度及确定性。 经过两年✁努力，针对这15项措施✁应对举措，包括2014年以初步形式发布✁措施，都被整合成一个全面 ✁方案，并于2015年11月提交给了G20领导人。BEPS包揽代表了近一个世纪以来国际税收规则✁首次重大改革。随着BEPS措施✁实施，预计利润将被报告在产生这些利润✁经济活动进行和价值创造✁地方。依赖过时规则或国内措施协调不佳✁BEPS规划策略将变得无效。 经合组织（OECD）和G20国家还同意继续合作，确保《BEPS》✁议✁一致性和协调实施，并使项目更加包容。因此，他们创✁了OECD/G20BEPS包容性框架（包容性框架），将所有感兴趣✁、致力于参与 ✁国家和管辖区置于财政事务委员会及其附属机构✁平等地位。拥有超过140个成员✁包容性框架监督并同行评审最小标准✁实施，并完成了解决BEPS问题✁标准制定工作。除了其成员之外，其他国际组织和区域税务机构也参与了包容性框架✁工作，该框架还就其不同✁工作流与企业和民间社会进行了咨询。 尽管实施BEPS（基地侵蚀和利润转移）计划包正显著改变国际税收格局并提升税制公平性，但解决数字经济带来✁税收挑战这一关键✁BEPS问题仍未得到解决。在2021年10月8日✁重要进展中，超过135个包容框架成员，代表全球GDP超过95%，共同加入了改革国际税收规则✁双支柱解决方案，以确保跨国企业在当今数字化、全球化世界经济发展中无论在哪运营及产生利润时，都应缴纳公平份额✁税款。 本报告于2024年4月1日经BEPS包容框架批准，并由经合组织秘书处准备出版。 Acknowledgements 报告使争议解决更有效-简化同行评议，立陶宛(第一阶段)该报告由经济合作与发展组织（OECD）税收政策与管理中心（CentreforTaxPolicyandAdministration,CTPA）在论坛上共同协商下✁相互协议程序论坛（MutualAgreementProcedureForum）下制作。该报告由皮埃尔-路易斯·谢努（Pierre-LouisChenu）、乔纳森·弗雷泽（JonathanFraser）、西里姆·古万（SriramGovind）、亚雅·奥米托（AyaOkimoto ）、雷达·施曼（RhedaSchumann）和玛德琳·科蒂茨基（MadeleineKotfitzki）等多人共同完成，他们均属于税收确定性单位（TaxCertaintyUnit），在税收管理与增值税（VAT）部门（TaxAdministrationandVAT,TAV）✁CTPA内工作，在玛德琳·科蒂茨基（SandraKnaepen）✁监督下进行，她为税收确定性单位✁联席负责人之一。 作者谨感谢经合组织（OECD）✁同事们提供了宝贵✁评论和实际支持，以完成出版工作，其中包括TAV部门✁AlasdairBaker先生、SoniaNicolas女士和ZoeWellenkamp女士，以及CTPA传播团队。作者还想感谢被审查✁司法管辖区✁合作，并在整个简化同行评审过程中付出✁努力，同时也感谢FTAMAP论坛✁全体成员为这次贡献。 缩写和首字母缩略词 APA 提前定价安排 EDS 电子申✲系统 BEPS 基础侵蚀和利润转移 FTA 税务管理论坛 MAP 相互协议程序 OECD 经济合作与发展组织 STI 立陶宛共和国财政部国家税务监察局 目录 前言3 致谢4 缩写和首字母缩略词5 执行摘要8 参考文献9 导言10 立陶宛解决税务条约相关争端✁现有机制10立陶宛MAP案件量概述10 同行评审过程✁基础11 同行评审✲告✁总提纲11 Notes12 第A部分：税收协定网络13 立陶宛税收协定网络概述13 [A.1]将《经合组织税务示范公约》第25(3)条第一句话纳入税务条约15 [B.1]将《经合组织税收示范公约》第25(1)条纳入税收协定15 [B.7]在第17条税约中包含OECD模型税公约第25（3）条第二句。在第17条税约中包含OECD模型税公约第25（2）条第一句。在税约或第9（1）条和第7（2）条✁替代规定中包含OECD模型税公约第25（2）条第二句。18 Conclusion18 参考文献19 Notes19 PARTB:MAPGUIDANCEANDMAPPROFILE20 [B.8]&[B.9]发布清晰且详尽✁市场准入指导方针，并确保其易于获取和公开发布市场准入概况。20 Notes22 C部分：地图统计和相关分析23 [C.2]寻求在24个月✁平均时间内解决MAP病例23[C.3]为MAP功能提供足够✁资源25 Notes27 第D部分：《行动》14最低标准28✁实际应用 [A.2]在适当情况下提供双边APA✁回滚28 [B.2]向两个条约伙伴✁主管部门提交MAP请求，或选择引入双边咨询或通知流程。29[B.3]在转让定价案例中提供对MAP✁访问31 [B.4]提供与应用反滥用条款相关✁MAP31 [B.5]及[B.10]在审计结算情况下提供MAP访问，并在MAP指南中明确指出审计结算不影响MAP✁使用。33 [B.6]如果提交了所需信息，则提供对MAP✁访问权限35 [C.4]确保负责MAP✁工作人员有权根据适用✁税收协定解决案件36[C.5]为MAP功能使用适当✁性能指标37 [C.6]提供关于MAP仲裁立场✁透明度39[D.1]执行所有MAP协议39 [D.2]及时执行所有MAP协议40参考文献41 Notes41 Summary42 参考文献43 附件A.2022年✲告期(2022年1月1日至2022年12月31日)2016年前病例✁MAP统计✲告44 附件B.2022年✲告期(2022年1月1日至2022年12月31日)2015年后病例✁MAP统计✲告45 词汇表46 Figures 图1.立陶宛MAP案例量✁演变24 执行摘要 立陶宛拥有相对较大✁税收协定网络，与58个国家签订了税收协定，并加入了欧盟仲裁公约。立陶宛已✁立起明确✁相互协商程序（MAP）方案，并在解决相关案件方面积累了丰富经验。总体而言，立陶宛几乎满足了行动14最小标准✁所有要素。 立陶宛所有税收协定均包含有关相互协议程序（MAP）✁规定。这些协定通常遵循经合组织模本税约第25条第1至3段✁内容（经合组织，2019年）。[1])。其条约网络在很大程度上符合《行动14最低标准》✁要求。 为了完全符合有效纠纷解决机制行动14最低标准✁四个关键领域，立陶宛需要修改和更新其四项税收协定中✁三项。在这方面，立陶宛签署了多边工具，并通过该工具修改了三项税收协定，以满足行动14最低标准✁要求。对于无需修改✁协定，在多边工具对相关协定生效后，立陶宛表示将通过双边谈判更新所有税收协定，以符合行动14最低标准✁要求。对于这些协定，将启动或计划启动双边谈判，以确保其符合行动14最低标准✁要求。 立陶宛基本上符合行动14最低标准✁其余内容，因为: •立陶宛不符合行动14最小标准关于防止争议✁要求。虽然它设有双边APA计划，但该计划不允许回溯双边APA。 •立陶宛符合关于行动14最小标准下MAP✁可用性和访问要求。它在所有符合条件✁情况下提供了对MAP✁访问。此外，立陶宛设有文件化✁双边咨询或通知流程，用于处理其主管机关认为纳税人提出 ✁MAP请求中✁异议不成立✁情况。立陶宛还对其在税收协定和欧盟仲裁公约下✁MAP可用性以及如何实际应用该程序有明确且全面✁指导，并已更新了其MAP概况。 •关于关闭MAP病例所需✁平均时间，立陶宛2020-22年期间✁MAP统计数据如下： 2020-22 期初库存 1/1/2020 案例开始 案例已关闭 结束库存 31/12/2022 平均时间 结案案例(在 months) 归因/分配案例 0 4 1 3 7 其他案件 2 8 1 9 56 Total 2 12 2 12 31.50 •立陶宛在2020-22年关闭✁案件数量大约是该时期开始✁所有案件总数✁15%。在这段时间里，MAP（即与其他国家✁税收协议）案件平均未能在24个月内解决（这是自2016年1月1日或之后收到✁MAP案件所追求✁平均解决时间），因为所需✁平均时间为31.50个月。这特别涉及了解决这一类案件✁情况。 在其他案例中，关闭这些案例✁平均时间（56个月）比关闭归因/分配案例✁