全球税务透明和信息交流论坛 ： 摩尔多瓦 2024 年 （ 第二轮 ， 合并审查 ）

关于应请求交换信息的同行审查报告 MOLDOVA 2024（第二轮，综合审查） 全球透明度论坛和信息交流 税务目的：摩尔多瓦2024年（第二轮，合并审查） 关于请求信息交换的同行审查报告 该同行评审报告于2024年6月19日获得全球税务目的透明度和信息交流论坛(全球论坛)同行评审 小组的批准，并于2024年7月18日获得全球论坛成员的通过。 本文件以及本文所包含的任何数据和地图均不影响任何领土的地位或主权，国际边界和边界的划定以及任何领土，城市或地区的名称。 以色列的统计数据由以色列有关当局提供，并由以色列有关当局负责。经合组织使用此类数据不影响戈兰高地，东耶路撒冷和以色列在西岸的定居点根据国际法的地位。 蒂尔基耶共和国的说明 本文件中关于“塞浦路斯”的信息涉及该岛南部。岛上没有代表土耳其和希族塞人的单一机构。蒂尔基耶承认北塞浦路斯土耳其共和国（TRNC）。在联合国范围内找到持久和公平的解决办法之前，蒂尔基耶将保持其对“塞浦路斯问题”的立场。 经合组织和欧洲联盟所有欧盟成员国的说明 除蒂尔基耶以外，塞浦路斯共和国得到联合国所有会员国的承认。本文件中的信息涉及塞浦路斯共和国政府有效控制的地区。 请引用本出版物： 经合组织（2024年），全球透明度和税务信息交流论坛：摩尔多瓦2024年（第二轮，合并审查）：关于应请求交换信息的同行审查报告，全球透明度和税务信息交流论坛，经合组织出版，巴黎，https://doi.org/10.1787/ae0c799e-en。 ISBN978-92-64-68136-1(PDF) 全球税务信息透明度和交流论坛ISSN2219-4681ISSN2219-469X(在线) 照片信用：经合组织的封面插图由RenaudMadignier撰写。 经合组织出版物的更正见：https://www.oecd.org/en/publications/support/corrigenda.html。 ©OECD2024 归因4.0国际(CCBY4.0) ThisworkismadeavailableundertheCreativeCommonsAttribution4.0Internationallicense.Byusingthiswork,youaccepttobeboundbythetermsofthislicense(https:///creativeecommons.org/licenses/by/4.0/). 归因你必须引用工作。 翻译-您必须引用原始作品，确定对原始作品的更改并添加以下文本：如果原始作品与翻译之间存在任何差异，则只有原始作品的文本才应被视为 有效。 适应-您必须引用原始作品并添加以下内容：这是对经合组织原始作品的改编。在此改编中表达的意见和采用的论点不应被报告为代表经合组织或其成员国的正式观点。 第三方材料-许可证不适用于作品中的第三方材料。如果使用此类材料，您有责任获得第三方的许可以及任何侵权索赔。未经明确许可或建议OECD认可您使用作品，您不得使用OECD徽标，视觉标识或封面图像。 根据本许可证产生的任何争议应根据2012年常设仲裁法院（PCA）仲裁规则通过仲裁解决。仲裁所在地应为巴黎（法国）。仲裁员人数应为一名。 目录-3 目录 读者指南5 缩写和首字母缩略词9 Executive摘要11 决定、评级和recommendations17 Overview摩尔多瓦25 A部分：信息的可用性31 A.1. A.2. A.3. B部分：访问到信息87 B.1. B.2. C部分：交换信息97 C.1. C.2. C.3. C.4. C.5. 附件1.清单文本中的建议121 附件2.摩尔多瓦的EOI清单机制122 附件3。审查126 附件4.摩尔多瓦对审查的答复报告130 读者指南 透明和税务信息交流全球论坛（全球论坛）是一个多边框架，在该框架内，税务透明度和信息交流领域的工作由160多个司法管辖区平等参与全球论坛。全球论坛负责深入监测和同行审查国际透明度标准的执行情况，并为税收目的交换信息(应要求和自动)。 关于同行评审请求标准和方法的信息交流来源 根据要求交换信息的国际标准(EOIR)主要反映在2002年《经合组织税务信息交换示范协定》及其评注中，《经合组织关于收入和资本的税收示范公约》及其评注第26条和《联合国发达国家和发展中国家双重征税示范公约》及其评注第26条。EOIR标准规定应要求交换可预见的与执行适用文书的规定或与请求判例的国内税法的管理或执行有关的信息。捕鱼探险未获授权，但必须提供所有可预见的相关信息，包括所有权、会计和银行信息。 所有全球论坛成员以及与全球论坛工作相关的非成员都将通过同行评审程序对其实施 2016年职权范围（ToR）中规定的EOIR标准进行评估。将该标准分为以下三个类别的 10个基本要素：（A）所有权，会计和银行信息的可用性；（B）主管当局获取信息 ；和。 (C)交换信息。 Theassessmentresultinrecommendationsforimprovementswhereappropriateandanoverallratingofthejurisdiction’scompliancewiththeEOIRstandardbasedon: 1.EOIR标准在法律和监管框架中的实施，标准的每个要素被确定为（i）到位， （ii）到位但某些方面需要改进，或（iii）不到位。 2.该框架在实践中的实施，每个元素被评为（i）合规，（ii）大部分合规， （iii）部分合规或（iv）不合规。 Theresponseoftheassessedjurisdictiontothereportisavailableinanattachment.Reviewedjurisdictionsareexpectedtoaddressanyrecommendations-tionsmade,andprogressismonitoredbytheGlobalForum. 2010-16年度进行了第一轮审查。全球论坛于2016年开始了第二轮审查，其基础是增 强的职权范围，其中特别包括2012年对《经合组织税务示范公约》第26条及其评注的更新中商定的新原则、受益所有权信息的可用性和获取，以及即将发出的EOI请求的完整性和质量。还对先前存在的职权范围的其他一些方面进行了澄清（关于外国公司，记录保存期限等。). 第一轮审查通常分两个阶段进行，以评估法律和监管框架（第一阶段）和EOIR实践 （第二阶段），而第二轮审查将两个评估阶段合并为一个审查。为简洁起见，对于自第一轮以来评估的司法管辖区或职权范围要求没有任何实质性变化的主题，第二轮审查不重复已经进行的分析。相反，它总结了结论，并包括对先前报告中分析的交叉引用。本报告附件3列出了本次审查所用方法的信息。 审议金融行动特别工作组的评价和评级 金融行动特别工作组（FATF）评估司法管辖区对反洗钱和打击恐怖主义融资（AML /CFT）标准的遵守情况。其审查基于司法管辖区对40项不同技术建议的遵守情况以及11 项直接结果的有效性，这些结果涵盖了广泛的洗钱问题。 2012年FATF标准中包含的受益所有人的定义已被纳入2016年工作大纲的A.1、A.3和B.1。2016年工作职责表还认识到，FATF的材料在处理利益所有权定义的范围内可以与进行EOIR评估相关，因为FATF的定义在2016年工作职责表中使用(见2016年工作职责表，附件1，第一部分D).还应指出,金融行动工作组材料的制作目的(打击洗钱和恐怖主义融资)与EOIR标准的目的(确保为税收目的有效交换信息)不同,应注意确保根据工作范围进行的评估不评估超出全球论坛任务范围的问题。 尽管在个案基础上，EOIR评估可能会考虑到FATF的一些调查结果，但全球论坛认为 ，FATF的评估涵盖了与确保有效交流税收目的有关受益所有权的信息无关的问题。此外，EOIR评估可能会发现，FATF确定的缺陷不会影响税收用途的受益所有权信息的可用性；例如，因为除与AML/CFT目的相关的机制外，该司法管辖区还存在其他机制，以确保税收用途的受益所有权信息可用。 审查范围和所用方法的这些差异可能导致不同的结论和评级。 更多信息 所有报告一经全球论坛通过即发表。有关透明和税务信息交流全球论坛工作的更多信息 ，以及已发表报告的副本，请参阅www.oecd.org/tax/transparency和http://dx.doi.org/10.1787/2219469x。 缩写和缩写–9 缩写和首字母缩略词 2016年职权范围与EOIR相关的职权范围，由全球论坛于2015年10月29日至30 日批准 AISCCED用于创建和分发电子文档的自动化信息系统 AML反洗钱 AML/CFT反洗钱/打击资助恐怖主义 BO受益所有人 CDD客户尽职调查 独联体协定独立国家联合体成员国之间关于在遵守税收立法和打击该领域违法行为的合作与互助的协定 DTC双重征税公约 GDP国内生产总值 EOI信息交流 EOIR应请求交换信息 EU欧洲联盟 EUR欧元 FATF金融行动特别工作组 全球论坛透明和税务信息交流全球论坛 IDNO组织识别号 IDNP人员识别号码 JSC股份公司 LLC有限责任公司 MDL摩尔多瓦列伊 多边公约2010年修订的《税务行政互助公约》 NBM摩尔多瓦国家银行 NBS国家统计局 NCFM国家金融市场委员会 OPFML预防和打击洗钱办公室(预防和打击洗钱办公室) PSA公共服务机构 SCDS单一中央证券存托机构 STS国家税务局 TIEA税务信息交换协议 VAT增值税 执行摘要 1.本报告分析了摩尔多瓦共和国（摩尔多瓦）在全球论坛进行的第二轮审查中的透明度和信息交流标准的执行情况，包括在2020年1月1日至2022年12月31日审查期间收到和发送的信息交流请求。摩尔多瓦于2016年加入全球论坛。因此，本报告是对摩尔多瓦法律和监管框架以及透明度和应要求交流信息的实际执行情况的第一次评估。 2.由于COVID-19大流行，原定于2021年第一季度进行的现场访问无法进行。因此，对摩尔多瓦的审查分两个阶段进行，第一阶段的审查导致2021年11月通过了根据2016年职权范围评估摩尔多瓦法律和监管框架的报告（第一阶段报告）。对摩尔多瓦的现场访问于2023年10月进行，本次审查补充了第一份报告，评估了标准的实际执行情况。自2024年4月11日第一阶段审查以来，对法律框架的变化也进行了评估(见附件3)。 3.本报告的结论是，摩尔多瓦有一个法律和监管框架，广泛确保为税收目的提供、获取和交换相关信息，但这一框架需要在几个领域进行改进。摩尔多瓦已采取监督和执法行动 ，以确保切实执行法律和监管框架的有效性，但应加强监督和执法行动。因此，摩尔多瓦总体上符合标准。 测定和评级汇总表 元素 Determinations Ratings A.1所有权和身份信息的可用性 需要改进 部分合规 A.2会计信息的可获得性 需要改进 很大程度上符合 A.3银行信息的可用性 在地方 很大程度上符合 B.1获取信息 在地方 Compliant B.2权利和保障措施 在地方 Compliant C.1EOIR机制 在地方 Compliant C.2EOIR机制网络 在地方 Compliant C.3保密 在地方 Compliant C.4权利和保障措施 在地方 Compliant C.5答复的质量和及时性 不适用 Compliant 总体评级基本符合 注意：法律和监管框架的三个等级确定已经到位，但该要素的法律实施的某些方面需要改进（需要改进），而不是到位。四个等级的评级是合规的，基本合规的，部分合规的和不合规的。 透明度框架 4.自2016年加入全球论坛以来，摩尔多瓦一直努力建立必要的法律和监管框架以遵守该标准，包括确保提供有关法律