透明和税务信息交流全球论坛 ： 2024 年以色列 （ 第二轮综合审查 ）

关于应请求交换信息的同行审查报告 以色列 2024（第二轮，综合审查） 全球透明度论坛和信息交流 税务目的：以色列2024年（第二轮，合并审查） 关于请求信息交换的同行审查报告 该同行评审报告于2024年6月18日获得全球税务目的透明度和信息交流论坛(全球论坛)同行评审 小组的批准，并于2024年7月18日获得全球论坛成员的通过。 本文件以及本文所包含的任何数据和地图均不影响任何领土的地位或主权，国际边界和边界的划定以及任何领土，城市或地区的名称。 以色列的统计数据由以色列有关当局提供，并由以色列有关当局负责。经合组织使用此类数据不影响戈兰高地，东耶路撒冷和以色列在西岸的定居点根据国际法的地位。 蒂尔基耶共和国的说明 本文件中关于“塞浦路斯”的信息涉及该岛南部。岛上没有代表土耳其和希族塞人的单一机构。蒂尔基耶承认北塞浦路斯土耳其共和国（TRNC）。在联合国范围内找到持久和公平的解决办法之前，蒂尔基耶将保持其对“塞浦路斯问题”的立场。 经合组织和欧洲联盟所有欧盟成员国的说明 除蒂尔基耶以外，塞浦路斯共和国得到联合国所有会员国的承认。本文件中的信息涉及塞浦路斯共和国政府有效控制的地区。 请引用本出版物： 经合组织(2024年)，全球税收透明和信息交流论坛： 以色列2024（第二轮，合并审查）：关于应请求交换信息的同行审查报告，全球透明度和税收目的信息交换论坛 ，经合组织出版，巴黎，https://doi.org/10.1787/c06214b4-en。 ISBN978-92-64-78899-2(PDF) 全球税务信息透明度和交流论坛ISSN2219-4681ISSN2219-469X(在线) 照片信用：经合组织的封面插图由RenaudMadignier撰写。 经合组织出版物的更正见：https://www.oecd.org/en/publications/support/corrigenda.html。 ©OECD2024 归因4.0国际(CCBY4.0) ThisworkismadeavailableundertheCreativeCommonsAttribution4.0Internationallicense.Byusingthiswork,youaccepttobeboundbythetermsofthislicense(https:///creativeecommons.org/licenses/by/4.0/). 归因你必须引用工作。 翻译-您必须引用原始作品，确定对原始作品的更改并添加以下文本：如果原始作品与翻译之间存在任何差异，则只有原始作品的文本才应被视为 有效。 适应-您必须引用原始作品并添加以下内容：这是对经合组织原始作品的改编。在此改编中表达的意见和采用的论点不应被报告为代表经合组织或其成员国的正式观点。 第三方材料-许可证不适用于作品中的第三方材料。如果使用此类材料，您有责任获得第三方的许可以及任何侵权索赔。未经明确许可或建议OECD认可您使用作品，您不得使用OECD徽标，视觉标识或封面图像。 根据本许可证产生的任何争议应根据2012年常设仲裁法院（PCA）仲裁规则通过仲裁解决。仲裁所在地应为巴黎（法国）。仲裁员人数应为一名。 目录-3 目录 读者指南5 缩写和首字母缩略词9 Executive摘要11 决定、评级和recommendations19 Overview以色列31 A部分：可用性信息37 A.1. A.2. A.3. B部分：获取信息99 B.1. B.2. C部分：信息交流119 C.1. C.2. C.3. C.4. C.5. 附件1.正文一览表recommendations147 附件2.以色列的名单EOI机制149 附件3。review153 附件4.以色列对《公约》的答复审查报告157 读者指南 透明和税务信息交流全球论坛（全球论坛）是一个多边框架，在该框架内，税务透明度和信息交流领域的工作由160多个司法管辖区平等参与全球论坛。全球论坛负责深入监测和同行审查国际透明度标准的执行情况，并为税收目的交换信息(应要求和自动)。 关于同行评审请求标准和方法的信息交流来源 根据要求交换信息的国际标准(EOIR)主要反映在2002年《经合组织税务信息交换示范协定》及其评注中，《经合组织关于收入和资本的税收示范公约》及其评注第26条和《联合国发达国家和发展中国家双重征税示范公约》及其评注第26条。EOIR标准规定应要求交换可预见的与执行适用文书的规定或与请求判例的国内税法的管理或执行有关的信息。捕鱼探险未获授权，但必须提供所有可预见的相关信息，包括所有权、会计和银行信息。 所有全球论坛成员以及与全球论坛工作相关的非成员都将通过同行评审程序对其实施 2016年职权范围（ToR）中规定的EOIR标准进行评估。将该标准分为以下三个类别的 10个基本要素：（A）所有权，会计和银行信息的可用性；（B）主管当局获取信息 ；和。 (C)交换信息。 Theassessmentresultinrecommendationsforimprovementswhereappropriateandanoverallratingofthejurisdiction’scompliancewiththeEOIRstandardbasedon: 1.EOIR标准在法律和监管框架中的实施，标准的每个要素被确定为（i）到位， （ii）到位但某些方面需要改进，或（iii）不到位。 2.该框架在实践中的实施，每个元素被评为（i）合规，（ii）大部分合规， （iii）部分合规或（iv）不合规。 Theresponseoftheassessedjurisdictiontothereportisavailableinanattachment.Reviewedjurisdictionsareexpectedtoaddressanyrecommendations-tionsmade,andprogressismonitoredbytheGlobalForum. 2010-16年度进行了第一轮审查。全球论坛于2016年开始了第二轮审查，其基础是增 强的职权范围，其中特别包括2012年对《经合组织税务示范公约》第26条及其评注的更新中商定的新原则、受益所有权信息的可用性和获取，以及即将发出的EOI请求的完整性和质量。还对先前存在的职权范围的其他一些方面进行了澄清（关于外国公司，记录保存期限等。). 第一轮审查通常分两个阶段进行，以评估法律和监管框架（第一阶段）和EOIR实践 （第二阶段），而第二轮审查将两个评估阶段合并为一个审查。为简洁起见，对于自第一轮以来评估的司法管辖区或职权范围要求没有任何实质性变化的主题，第二轮审查不重复已经进行的分析。相反，它总结了结论，并包括对先前报告中分析的交叉引用。本报告附件3列出了本次审查所用方法的信息。 审议金融行动特别工作组的评价和评级 金融行动特别工作组（FATF）评估司法管辖区对反洗钱和打击恐怖主义融资（AML /CFT）标准的遵守情况。其审查基于司法管辖区对40项不同技术建议的遵守情况以及11 项直接结果的有效性，这些结果涵盖了广泛的洗钱问题。 2012年FATF标准中包含的受益所有人的定义已被纳入2016年工作大纲的A.1、A.3和B.1。2016年工作职责表还认识到，FATF的材料在处理利益所有权定义的范围内可以与进行EOIR评估相关，因为FATF的定义在2016年工作职责表中使用(见2016年工作职责表，附件1，第一部分D).还应指出,金融行动工作组材料的制作目的(打击洗钱和恐怖主义融资)与EOIR标准的目的(确保为税收目的有效交换信息)不同,应注意确保根据工作范围进行的评估不评估超出全球论坛任务范围的问题。 尽管在个案基础上，EOIR评估可能会考虑到FATF的一些调查结果，但全球论坛认为 ，FATF的评估涵盖了与确保有效交流税收目的有关受益所有权的信息无关的问题。此外，EOIR评估可能会发现，FATF确定的缺陷不会影响税收用途的受益所有权信息的可用性；例如，因为除与AML/CFT目的相关的机制外，该司法管辖区还存在其他机制，以确保税收用途的受益所有权信息可用。 审查范围和所用方法的这些差异可能导致不同的结论和评级。 更多信息 所有报告一经全球论坛通过即发表。有关透明和税务信息交流全球论坛工作的更多信息 ，以及已发表报告的副本，请参阅www.oecd.org/tax/transparency和http://dx.doi.org/10.1787/2219469x。 缩写和缩写–9 缩写和首字母缩略词 2016年职权范围与EOIR相关的职权范围，由全球论坛于2015年10月29日至 30日批准 AML/CFT反洗钱/打击资助恐怖主义 银行订单411《禁止洗钱令》和《正当开展银行业务令》第411号，反洗钱管理和打击资助恐怖主义风险 BSPO第5775-2014号《禁止洗钱(商业服务提供者识别、报告和记录以防止洗钱和资助恐怖主义的义务)令》(适用于商业服务提供者) CDD客户尽职调查 CL第5759-1999号公司法修订 DTC双重征税公约 EOI信息交流 EOIR应请求交换信息 EUR欧元 FATF金融行动特别工作组 GDP国内生产总值 全球论坛透明和税务信息交流全球论坛 ICA以色列公司管理局 IMPA以色列禁止洗钱和恐怖融资管理局 ITA以色列税务局 ITO以色列所得税条例 ITR所得税规则 多边公约2010年修订的《税务行政互助公约》 NIS新以色列谢克尔 PMLL经修正的第5760-2000号《禁止洗钱法》 PMLO经修正的第5761-2001号《禁止洗钱（银行公司关于识别，报告和保存记录以防止洗钱和资助恐怖主义的义务）令》（适用于银行） PO合伙条例 书记官长由以色列公司管理局监督的公司注册官，合伙注册官以及协会和公司的公共利益注册官，视情况而定 Register由公司注册处处长管理的公司登记册、由合伙注册处处长管理的合伙注册、由公益协会和公益公司注册处处长管理的公益协会和公司登记册，视情况而定 TIEA税务信息交换协议 VAT增值税 执行摘要 1.本报告分析了以色列在全球论坛进行的第二轮审查中执行跨国标准和应要求交流信息的情况。由于COVID-19大流行，对以色列的审查是分阶段的，首先是对法律和监管框架的案头审查，最终于2022年11月通过了评估法律和监管框架的报告（2022年第一阶段报告）。自2023年3月以来，对以色列进行了实地访问，本次审查补充了第一份报告，评估了标准的实际执行情况，包括在2019年10月1日至2022年9月30日审查期间收到和发送的信息交换请求，以及自2024年4月25日第一阶段审查以来对法律框架的任何修改。 2.本报告得出的结论是，以色列的总体评级与标准基本相符。在第一轮审查中，全球论坛此前对以色列进行了三次评估，最后一次是在2016年，根据2010年职权范围进行了补充的第二阶段审查。该评估报告（2016年补充报告）得出的结论是，以色列总体上被评为“基本合规”（详见附件3）。 第一轮和第二轮报告的评级和决定比较 第一轮补充报告(2016年)第二轮报告（2023年） A.1所有权和身份信息的可用性 在地方 Compliant 需要 改进 部分合规 元素DeterminationsRatingsDeterminationsRatings A.2会计信息的可获得性需要改进很大程度上符合需要改进很大程度上符合 A.3银行业务的可用性地点Compliant需要改进很大程度上符合信息B.1获取信息 需要改进 很大程度上符合 需要改进 部分合规 B.2权利和保障措施 在地方 很大程度上符合 在地方 Compliant C.1EOIR机制 在地方 Compliant 需要改进 很大程度上符合 C.2EOIR机制网络 在地方 Complian