透明和税务信息交流全球论坛 ： 厄瓜多尔 2024 年 （ 第二轮 ， 合并审查 ）

关于应请求交换信息的同行审查报告 ECUADOR 2024（第二轮，综合审查） 全球透明度论坛和信息交流 税务目的：厄瓜多尔2024年（第二轮，合并审查） 关于请求信息交换的同行审查报告 这份同行评审报告于2024年6月18日由全球税收透明度与信息交换论坛（全球论坛）的同行评审小组批准，并于2024年7月18日被全球论坛成员采纳。该报告由全球论坛秘书处准备以供出版。 本文件以及其中包含的任何数据和地图，均不涉及对任何领土的地位或主权、国际边界和边界的划分 ，以及任何领土、城市或地区的名称。 所提供的以色列统计数据由相关以色列当局提供，并在其责任范围内。经济合作与发展组织（OECD ）使用此类数据并不影响国际法下戈兰高地、东耶路撒冷和西岸地区以色列定居点的状态。 蒂尔基耶共和国的说明 本文件中关于“塞浦路斯”的信息仅涉及该岛南部的部分。岛上并无代表两个塞浦路斯民族（土耳其族和希腊族）的单一权威机构。土耳其承认北塞浦路斯土耳其共和国（TRNC）。直到联合国框架下找到持久和公正的解决方案之前，土耳其将保持其对“塞浦路斯问题”的立场不变。 经合组织和欧洲联盟所有欧盟成员国的说明 塞浦路斯共和国被联合国所有成员国认可，除土耳其外。本文档中的信息涉及塞浦路斯共和国政府有效控制下的地区。 请引用本出版物： 经合组织（2024），全球透明度与税收目的信息交换论坛：厄瓜多尔2024年（第二轮，综合审查）：请求信息交换的同行审议报告，全球透明度与税收目的信息交换论坛，经济合作与发展组织出版社，巴黎，https://doi.org/10.1787/76eb159b-en. ISBN978-92-64-77682-1(PDF) 全球税务信息透明度和交流论坛ISSN2219-4681ISSN2219-469X(在线) 照片信用：经合组织的封面插图由RenaudMadignier撰写。 经合组织出版物的更正见：https://www.oecd.org/en/publications/support/corrigenda.html。 ©OECD2024 归因4.0国际(CCBY4.0) 本工作根据创意共享署名4.0国际许可协议发布。使用本作品时，您接受受该许可条款约束（https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/） 。 归因你必须引用工作。 翻译-您必须引用原始作品，并标识对原始作品的任何更改，并添加以下文字：若原始作品与翻译之间出现任何差异，仅以原文本内容为准。 适应-您必须引用原始作品，并添加以下文字：这是经合组织原始作品的改编版。本改编中表达的观点和采用的论点不应被报道为代表经合组织或其成员国的官方观点。 第三方材料-该许可不适用于作品中的第三方材料。如使用此类材料，您需负责从第三方获取授权，并应对任何侵权指控承担责任。您不得未经明确许可使用OECD标志、视觉标识或封面图像，亦不得暗示OECD对您的作品使用表示认可。 任何根据本许可产生的争议应根据2012年常设仲裁法院（PCA）仲裁规则通过仲裁解决。仲裁地点应位于巴黎（法国）。仲裁员人数为一人。 目录 读者指南5 缩写和首字母缩略词9 执行摘要13 决定、评级和recommendations17 Overview厄瓜多尔23 A部分：可用性的信息33 A1.信息33 A2.记录88 A3.信息101 B部分：访问到信息107 B1.信息107 B2.保障措施118 C部分：信息交流121 C1.信息机制121 C2.与所有相关伙伴的信息交流机制129 C3.保密130 C4.缔约方137 C5.方式138 附件1.清单文本中的建议149 附件2.厄瓜多尔EOI清单机制150 附件3。review153 附件4.厄瓜多尔对《公约》的答复审查报告160 读者指南 透明和税务信息交流全球论坛（全球论坛）多边框架内的全球论坛是由超过160个参与国平等参与的机制，该框架下进行着超过160个国家在税收透明度和信息交换领域的合作工作。全球论坛负责深入监控并同行评审各国实施国际标准，这些标准涉及出于税务目的的请求性与自动性信息交换（包括主动与被动方式）。 关于同行评审请求标准和方法的信息交流来源 请求获取信息的国际标准（EOIR）主要体现在2002年经合组织（OECD）关于税收事项信息交换模式协议及其注释、《OECD收入与资本税公约》第26条及其注释和《联合国发展中国家与发展中国家双重征税公约》第26条及其注释中。EOIR标准规定了根据适用法规的条款执行或对请求国的国内税法进行管理或执行时所需的相关信息的交换。禁止进行所谓的“钓鱼式”搜索，但必须提供所有可预见的相关信息，包括所有权、会计和银行信息。 全球论坛的所有成员，以及与全球论坛工作相关的非成员，均通过同行评审过程对其实施2016年工作条款（ToR）中规定的EOIR标准进行评估。该标准被分解为三个类别下的十个核心要素：(A)所有权、会计和银行信息的可用性；(B)主管机关获取信息的途径；以及... (C)交换信息。 评估结果提出了适当的改进建议，并基于以下方面对该管辖区遵守EOIR标准的整体评级进行了评定： 1.在法律和监管框架下实施EOIR标准，其中标准的每个要素被确定为（i）已到位、 （ii）已到位但某些方面需要改进，或（iii）未到位。 2.将该框架应用于实践中，每个元素被评定为（i）符合、（ii）大部分符合、（iii）部分符合，或（iv）不符合。 评估地区的对此报告的回应可在附件中查看。已审查的地区应解决报告提出的任何建议 ，并由全球论坛跟踪其进展。 第一轮审查于2010年至2016年间进行。全球论坛于2016年开始了第二轮基于增强版《工作范围》的审查，该工作范围显著加入了2012年更新的OECD模型税公约第26条及其注释中商定的新原则、获取和访问受益所有权信息的可用性和完整性以及对外提供信息请求的质量和完整性的内容。此外，对现有《工作范围》的几个其他方面也进行了澄清（如外国公司 、记录保存期等）。 尽管第一轮审查通常分为两个阶段进行评估：一是评估法律和监管框架（第一阶段），二是实际执行移民归化及国籍局（EOIR）的工作（第二阶段），而第二轮审查则将这两个评估阶段合并为一个单一的审查过程。为了简洁起见，在第一轮审查后评估的管辖区或《工作范围》要求没有发生实质变化的情况下，第二轮审查不会重复先前的分析。相反，它会总结结论，并包含对之前报告中分析的交叉引用。关于本次审查所采用方法的详细信息，请参阅本报告附件3。 审议金融行动特别工作组的评价和评级 金融行动特别工作组（FATF）评估司法管辖区遵守反洗钱和打击恐怖主义融资（AML/CFT）标准的情况。其审查基于对40项不同技术建议的合规性评估以及针对11个即时结果的有效性考量，这些结果涵盖了广泛的洗钱问题。 在2012年FATF标准中对受益所有人定义的描述已被整合到2016年终审报告的A.1、A.3和B.1要素中。2016年终审报告还承认，只要FATF材料涉及受益所有权的定义（因为该定义在2016年终审报告中被采用），这些材料对于执行EOIR评估具有相关性（见2016年终审报告附件1，部分I.D）。值得注意的是，FATF材料的产生目的（打击洗钱和恐怖融资）与EOIR标准的目的（确保有效的信息交换以供税务用途）不同，因此在进行终审报告下的评估时，应小心确保不评估超出全球论坛职权范围的问题。 尽管从个案分析的角度，Eoir评估可能考虑FATF做出的部分发现，全球论坛认识到FATF的评估涵盖了与确保税收目的下有效交换受益所有权信息无关的问题。此外，Eoir评估可能会发现，FATF识别的缺陷对税收目的下的受益所有权信息可用性并无影响；例如，因为该管辖地存在除AML/CFT相关机制之外的其他机制，以确保为税收目的可获取受益所有权信息。 审查范围和所用方法的这些差异可能导致不同的结论和评级。 更多信息 所有报告在被全球论坛采纳后才会发布。如需了解关于税收透明度与信息交换全球论坛的工作详情以及获取发布的报告副本，请访问www.oecd.org/tax/transparency和http://dx.doi.org/10.1787/2219469x。 缩写和首字母缩略词 AML反洗钱 AMLLaw厄瓜多尔反洗钱法，即厄瓜多尔预防、检测和根除洗钱及犯罪资金犯罪的有机法律 AML法规对厄瓜多尔反洗钱法的规定 APS报告厄瓜多尔关于股东、参与者、合作伙伴、董事会成员和管理人的报告 APS分辨率厄瓜多尔税务部门2016年12月28日第NAC-DGERCGC16-00000536号决议，关于APR报告要求 ARLAFDT洗钱和资助恐怖主义等犯罪的风险管理合规规范厄瓜多尔银行监管 BO登记处法2021年11月29日厄瓜多尔《经济发展的有机法与疫情后财政可持续性》法律，该法律提出引入受益所有人登记册，由厄瓜多尔税务管理机构维护 。 BO注册表解决方案 2022年9月30日由厄瓜多尔税务管理局修订并于2023年5月19日作出的决议NAC-DGERCGC22-00000046，关于受益所有人登记册的报告要求。 CDD客户尽职调查 COMYF厄瓜多尔货币和金融有机法典(CódigoOrgánicoMonetarioyFinanciero) DTC双重征税公约 EOI信息交流 EOIR应请求交换信息 全球论坛透明和税务信息交流全球论坛 IFRS国际财务报告准则，由国际会计准则基金会和国际会计准则委员会发布的会计标准。 LC厄瓜多尔公司法(LeydeCompañías) LOEPS厄瓜多尔《大众和团结经济组织法》（LeyOrgánicadelaEconmíaPopularySolidaria） LRTI厄瓜多尔内部税法（LeydeRégimenTributarioInterno） 多边公约2010年修订的《税务行政互助公约》 ROTEF金融经济运作与交易报告（FinancialEconomicOperationsandTransactions报告） RUC厄瓜多尔单一纳税人登记册(登记册) SAS厄瓜多尔简化股份公司(SociedadporAccionesSimplificada) SB厄瓜多尔银行监管局(SuperintendenciadeBancos) SBU厄瓜多尔统一基本工资(Salariobásicounificado) SCVS厄瓜多尔公司、证券与保险监督局（SuperintendenciadeCompañías,ValoresySeguros） SEPS厄瓜多尔大众和团结经济监管局(大众经济与团结监管局) SRI厄瓜多尔税务管理(ServiciodeRentasInternas) TIEA税务信息交换协议 UAFE厄瓜多尔金融信息股(财政联盟) USD美元，厄瓜多尔的法定货币 执行摘要 1.本报告分析了在第二次全球论坛审查过程中，厄瓜多尔在透明度和应要求交换信息标准（EOIR）实施方面的应用。厄瓜多多于2017年加入全球论坛，当前报告完成了其首次评估的最终工作。由于COVID-19疫情，原定于2021年底进行的现场访问被取消。因此，对厄瓜多尔的审查分为阶段进行，首先是一个基于桌面的审查，最终在2022年8月通过评估法律和监管框架的报告（第一阶段报告）完成。最终的现场访问在2023年10月进行，本次审查补充了第一阶段报告的内容，包括在2020年1月1日至2022年12月31日期间接收和发送的信息请求的实践执行情况，以及自第一阶段审查以来至2024年4月29日为止对法律框架所做的任何变动。 2.本报告得出的结论是，厄瓜多尔的总体评级很大程度上符合与标准。 测定和评级汇总表 元素 Determination 额定值 A.1 所有权和身份信息的可用性 在地方 部分合规 A.2 会计信息的可用性 在地方 部分合规 A.3 银行信息的可用性 需要改进 很大程度上符合