透明和税务信息交流全球论坛 ： 立陶宛 2024 （ 第二轮 ）

关于应请求交换信息的同行审查报告 立陶宛 2024（第二轮） 全球透明度论坛和信息交流 税务目的：立陶宛2024 （第二轮） 关于请求信息交换的同行审查报告 这份同行评审报告于2024年6月19日由全球税收透明度与信息交换论坛（全球论坛）的同行评审小组批准，并于2024年7月18日被全球论坛成员采纳。该报告由全球论坛秘书处准备以供出版。 本文件及其内含的任何数据和地图均不涉及对任何领土的地位或主权、国际边界划分以及任何领土、城市或地区的名称。 所提供的以色列统计数据由相应的以色列有关当局供应，并在其责任范围内。经济合作与发展组织（ OECD）使用此类数据不涉及国际法下戈兰高地、东耶路撒冷和西岸以色列定居点的地位问题。 蒂尔基耶共和国的说明 本文件中提及的“塞浦路斯”信息仅指岛屿的南部地区。塞浦路斯岛上没有代表两个塞浦路斯民族（土耳其族和希腊族）的单一权威机构。土耳其承认北塞浦路斯土耳其共和国（TRNC）。在联合国的框架下找到持久和公正的解决方案之前，土耳其将保持其对“塞浦路斯问题”的立场。 经合组织和欧洲联盟所有欧盟成员国的说明 塞浦路斯共和国被联合国所有成员国认可，除了土耳其。本文件所述信息涉及塞浦路斯共和国政府有效控制下的区域。 请引用本出版物： 经合组织（2024年），全球透明度与税收目的信息交换论坛：2024年立陶宛（第二轮）：请求信息交换的同行审议报告，全球透明度与税收目的信息交换论坛，经济合作与发展组织出版物，巴黎，https://doi.org/10.1787/60e21789-en. ISBN978-92-64-76236-7(PDF) 全球税务信息透明度和交流论坛ISSN2219-4681ISSN2219-469X(在线) 照片信用：经合组织的封面插图由RenaudMadignier撰写。 经合组织出版物的更正见：https://www.oecd.org/en/publications/support/corrigenda.html。 ©OECD2024 归因4.0国际(CCBY4.0) 本工作根据创用CCAttribution4.0国际许可条款提供。使用本工作时，您接受受该许可条款约束（ https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/）。 归因你必须引用工作。 翻译-您必须引用原始作品，并标识对原始作品的任何更改，并添加以下文字：若原始作品与翻译之间存在任何差异，仅以原始作品的文字为准。适应-您必须引用原始作品，并添加以下文字：这是由经合组织（OECD）原创作品的改编。本改编中表达的观点和论点不应被报道为代表经合组织或其成员国官方立场的看法。 第三方材料-该许可不适用于作品中的第三方材料。如果使用此类材料，您负责从第三方获取授权，并应对任何侵权索赔承担责任。您不得在未经明确授权的情况下使用OECD的标志、视觉标识或封面图像，亦不得暗示OECD支持您对作品的使用。 任何根据本许可产生的争议应根据2012年常设仲裁法院（PCA）仲裁规则通过仲裁解决。仲裁地点应设在巴黎（法国）。仲裁员人数为一人。 目录 读者指南5 缩写和首字母缩略词9 执行摘要13 决定、评级和recommendations17 立陶宛概况25 A部分：可用性的信息33 A1.信息33 A2.记录75 A3.银行信息86 B部分：获取信息95 B1.信息95 B2.保障措施104 C部分：信息交流107 C1.信息机制107 C2.相关合作伙伴113 C3.保密114 C4.缔约方121 C5.方式123 附件1.清单文本中的建议133 附件2.立陶宛的EOI机制清单135 附件3。review139 附件4.立陶宛对审查的答复报告144 读者指南 透明和税务信息交流全球论坛（全球论坛）多边框架下的全球论坛由超过160个参与国以平等地位进行税收透明度和信息交换的工作，该框架涵盖了国际标准在税务目的（包括请求和自动方式）下实施的深入监控和同行审议。全球论坛负责监督并审查这些标准的执行情况。 关于同行评审请求标准和方法的信息交流来源 国际请求交换信息标准（EOIR）主要体现在2002年的经合组织（OECD）关于税收事项信息交换模式协议、其注释、经合组织模型税公约关于收入和资本的第26条及其注释以及联合国模型双边税收协定发展中国家与发达国家之间的第26条及其注释中。该EOIR标准规定了在执行适用法规条款或执行请求国国内税法管理或执行时预期相关的信息交换。不支持所谓的“钓鱼式”搜索，但必须提供所有预期相关的信息，包括所有权、会计和银行信息。 全球论坛的所有成员，以及与全球论坛工作相关的非成员，均通过同行评审过程对其实施2016年《工作条款》（ToR）中制定的企业所有权、会计和银行信息可用性标准（类别A ）、主管机关获取信息的能力（类别B）等十个核心要素下的标准进行评估。 (C)交换信息。 评估结果提出了适当的改进建议，并基于以下内容对该管辖区遵守EOIR标准的整体评级进行了评定： 1.在法律和监管框架中实施EOIR标准，其中标准的每个要素被确定为（i）已到位、 （ii）已到位但某些方面需要改进，或（iii）未到位。 2.在实践中应用该框架，每个元素被评定为（i）符合、（ii）大部分符合、（iii）部分符合，或（iv）不符合。 评估管辖区域对报告的回应详情见附录。被审查的管辖区域应处理任何提出的建议，并由全球论坛监控其进展。 第一轮审查于2010年至2016年间进行。全球论坛基于增强的《参考条款》启动了第二轮审查工作，该条款特别包括了2012年对经合组织模型税收公约第26条及其注释更新后达成的新原则、受益所有信息的可用性和获取性、以及对外提供信息请求的完整性和质量。此外，对现有《参考条款》的几个其他方面也进行了澄清（如外国公司、记账期限等）。 第一轮审查通常分为两个阶段进行：评估法律和监管框架（第一阶段）以及实际执行移民归化及入境事务局（EOIR）的工作（第二阶段）。而第二轮审查则将这两个评估阶段合并为一次综合审查。为了简洁起见，在首轮审查中对评估的司法管辖区或条款要求没有实质性变化的情况下，第二轮审查不会重复先前的分析。相反，它会总结结论，并引用到之前的报告中的分析内容。关于此次审查所采用方法的详细信息，请参阅本报告附件3。 审议金融行动特别工作组的评价和评级 金融行动特别工作组（FATF）评估各管辖区域在遵守反洗钱及打击恐怖融资（AML/CFT）标准方面的合规性。其审查基于对40项不同技术建议的遵循情况以及针对11个直接结果的有效性进行，这些直接结果涵盖了广泛的洗钱问题，涉及范围广泛。 2012年FATF标准中对受益所有人的定义已融入2016年《最终用户规则》（ToR）的元素A.1、A.3和B.1中。《最终用户规则》也认识到，只要FATF材料涉及受益所有权的定义，它们对于执行EOIR评估就具有相关性，因为FATF的定义正是用于2016年的《最终用户规则 》（参见2016年《最终用户规则》，附录1，部分I.D）。值得注意的是，FATF材料产生的目的（打击洗钱和恐怖融资）与EOIR标准的目的（确保有效的信息交换以供税务用途）不同 ，因此在进行《最终用户规则》下的评估时应小心谨慎，确保评估内容不超出全球论坛职权范围所涵盖的问题。 尽管在个案基础上，EOIR评估可能考虑金融行动任务-force（FATF）做出的一些发现 ，全球论坛认识到FATF的评估涵盖的议题并非旨在确保税收目的下的有效信息交换。此外，EOIR评估可能会发现FATF识别的缺陷对用于税收目的的受益所有权信息的可获取性没有影响；例如，因为除了与反洗钱/反恐怖融资相关的目的外，在该管辖范围内存在其他机制来确保获取用于税收目的的受益所有权信息。 审查范围和所用方法的这些差异可能导致不同的结论和评级。 更多信息 所有报告在被全球论坛采纳后才会发布。如需了解透明度与税收目的信息交换全球论坛的工作详情，以及获取发布的报告副本，请访问www.oecd.org/tax/transparency和http://dx.doi.org/10.1787/2219469x。 缩写和首字母缩略词 2016年职权范围与EOIR相关的职权范围，由全球论坛于2015年10月29日至 30日批准 AB公共有限责任公司(akcin_bendrov_) AML反洗钱 AMLLaw防止洗钱和资助恐怖主义法 BoL立陶宛银行 CAO行政犯罪法典 CCN公共通信网络 CDD客户尽职调查县STIs县国家税务监察 局CSD中央证券托管人 CTS通用传动系统 DODVS工作组织和文件管理系统 DTC双重征税公约 EEIG欧洲经济利益集团 EOI信息交流 EOIR应请求交换信息 EU欧洲联盟 EOI规则与外国税务部门相互协助和信息交流规则 EUR欧元，欧盟20个成员国的官方货币，是经济和货币联盟的一部分 FAQ常见问题 FCIS金融犯罪调查处 全球论坛透明和税务信息交流全球论坛 IIED国际信息交流司 ITIS_EUTMIM国际信息交换登记和传输系统JADIS法人主体参与人的信息系统JADIS法规法人主体参与者信息系统的规定 JANGISJADIS的JANGIS子系统 KŪB有限合伙企业(komanditinúkin1204bendrija) LBA立陶宛律师协会 LCA立陶宛审计委员会 LCSF慈善和赞助基金会法 LFA财务会计法 LRU《经营者举报法》 LMFI金融工具市场法 LTA税收管理法 MB小型合伙企业(mazojibendrija) 多边公约2010年修订的《税务行政互助公约》 RLE法律实体登记册 RLERegulations法律实体登记册条例 SE欧洲公司(SocietasEuropaea) STI国家税务监察局 TCSP信托或公司注册和管理服务提供商 TIEA税务信息交换协议 TŪB普通合伙企业(tikroji_kin_bendrija) UAB私人有限责任公司 VAT增值税 ŽŪB农业公司（大名鼎鼎） 执行摘要 1.本报告分析了全球论坛在第二次审查中对立陶宛透明度和请求信息交换标准实施的情况。评估了截至2024年4月26日生效的法律和监管框架，并对比了2016年的参考条款，考察了这一框架的实际执行情况，特别是在审查期间（从2020年1月1日至2022年12月31日）收到和发出的信息交换请求方面。本报告总结认为，整体而言，立陶宛的评价结果为很大程度上符合根据标准，在2015年，全球论坛在分阶段审查（针对2010年参考条款）的一部分中评估了立陶宛对其法律和监管框架的实际实施情况。那份评估报告（即2015年的报告）总结指出，整体而言，立陶宛被评定为符合标准（参见附录3）。 第一轮报告和第二轮报告的评级比较 元素 第一轮报告(2015) 第二轮报告(2024) A.1所有权和身份信息的可用性 Compliant 很大程度上符合 A.2会计信息的可获得性 Compliant 很大程度上符合 A.3银行信息的可用性 Compliant 很大程度上符合 B.1获取信息 Compliant 很大程度上符合 B.2权利和保障措施 Compliant Compliant C.1EOIR机制 Compliant Compliant C.2EOIR机制网络 Compliant Compliant C.3保密 Compliant Compliant C.4权利和保障措施 Compliant Compliant C.5答复的质量和及时性 Compliant Compliant 总体评级 Compliant 很大程度上符合 注意：四个等级的评级是符合的、基本符合的、部分符合的和不符合的。 自上次审查以来取得的进展 2.2015年报告总结指出，立陶宛及其实施体系内的法律和监管框架通常确保了信息 （包括所有权信息）的获取、访问和交换。虽然识别到了信息获取和交换方面的某些缺口，但这并未