Le prélèvement social des travailleurs indépendants - Diagnostic et propositions

在2019年3月4日由HCFiPS发布的一份关于独立工作者社会保险预扣税的中期研究报告中，主要关注了独立工作者预扣税的公平性问题。以下是总结的关键点：

当前状况

• 独立工作者预扣税特点：独立工作者群体具有高度异质性，收入波动大，直接申报和支付预扣税，且预扣税接受度不一，这些特点与员工群体有显著区别。
• 近来的改进：针对独立工作者群体，已采取多项措施以解决预扣税问题，包括简化流程、优化申报时间、调整税率和创造减免政策等。

存在问题

1. 超额预扣税：

   • 社会保障税（CSG）和退休金税（CRDS）在独立工作者总预扣税中占比过高，因为计算基础包括申报给税务机关的净专业收入加上所有社保应缴款项，这比员工的薪酬范围更广。
   • 随着税率的提高，这种超额预扣税问题日益凸显。

2. 社会福利贡献不足：

   • 独立工作者在养老保险和健康保险福利方面享有的社会贡献权相对较小，原因是其缴纳的社会保险费基于申报给税务机关的净专业收入，这一范围比员工的薪酬范围窄。

3. 低收入者负担重：

   • 在低收入群体中，存在非比例的最低社会保险费，导致实际预扣税率与收入不成比例地高，但能确保最低福利水平。

复杂性与不平等

• 独立工作者与员工的预扣税处理存在多方面差异，包括不同的税率、复杂的规则（如覆盖的风险、封顶额、不同收入区间内的不同保费）、以及对同一职业群体内同时存在按实际费用申报的个体与按营业额减去费用后申报的微型企业家的并存情况。

结论

独立工作者的预扣税制度存在明显不平等，体现在实际预扣税率与收入水平之间的差异上。这种不平等不仅存在于不同职业类别之间，也体现在不同收入水平的群体中。因此，需要进一步研究和讨论如何通过优化税率结构、简化税收规则和提高社会福利的可及性来实现税收公平。