高级技术援助摘要报告 ： 纳米比亚 - 石油财政制度审查

高级技术援助概要报告 石油财政制度审查 2024年6月 编制人 托马斯·鲍斯加德、克里斯蒂安·查加尔和彼得·哈里斯 2024年国际货币基金组织[HLS/24/023] 高级技术援助摘要报告 财政事务部 纳米比亚-石油财政制度审查 由托马斯·巴恩斯加德、克里斯蒂安·查加尔和彼得·哈里斯编写 高级别摘要技术援助报告系列提供了向货币基金组织能力发展接受者提供的援助的高级别摘要，描述了高级别目标，调查结果和建议。 摘要：随着石油部门勘探的激增，纳米比亚当局要求对其石油上游财政制度进行审查。石油财政制度平衡了投资者和政府的利益，虽然在实践中未经检验，但符合目的。如果实施了一些建议的政策措施，将为纳税人提供清晰度和简便性，同时保护政府税收。可以通过发布石油协议来提高财政透明度，同时应考虑国家参与的成本和收益。 关键词：石油税收，石油财政体制，纳米比亚 JEL分类号H21、H25、Q35(咨询https://www.aeaweb.org/econlit/jelCodes.php) 本文件的内容是国际货币基金组织(货币基金组织)工作人员为响应成员国或国际机构(“裁谈会接受者”)的能力发展要求向其当局提供的技术咨询的高级别摘要。除非裁谈会接收方在其发送后30个工作日内明确反对，否则货币基金组织将公布这份关于货币基金组织的高级别摘要。org(见《工作人员能力发展信息传播业务指南》)。 国际货币基金组织、货币基金组织出版物 P.O.Box92780,Washington,DC20090,U.S.A.T.+(1)202.630.7430•F.+(1)202.630.7201 背景 应财政和公共企业部长IipumbuShiimi的要求，国际货币基金组织财政事务部的一个小组于2023年11月28日至12月 13日访问了温得和克。这次访问的目的是为目前正在考虑的大型石油投资的税收和财政管理提供技术援助。 调查结果摘要 近年来，纳米比亚近海水域的石油勘探活动激增。这导致了奥兰治盆地的几个有希望的石油发现。对这些发现的评估仍在进行中，还没有一个被宣布为商业上可行的。还正在准备开发天然气和氢气生产。 如果这些项目向前发展，大型项目可能会对纳米比亚产生变革性的影响，从而在几十年内提供政府收入的大量但暂时的增长 。但是，根据能源转型的步伐，对碳氢化合物的需求将下降，这增加了一些已发现的石油资源可能成为搁浅资产的可能性 。 任何大型投资项目只有在投资者达成最终投资决策且石油部门监管机构批准油田开发计划时,才应纳入基线财政和宏观经济框架 。 尽管如此，应该开始为潜在的石油开发做准备。在财政领域，这包括确保石油财政制度在政策和立法上符合目的，并提高管理税收的能力。应使用石油收入预测框架进行情景分析，以考虑宏观财政框架的选择。至关重要的是，应提高石油监管职能的能力，并随着时间的推移朝着政策，监管和商业机构职责的分离迈进。 纳米比亚的石油财政制度属于国家参与的税收特许权使用费类型。它结合了35％的石油所得税，额外的利得税（APT）和三个累计现金流等级，当一个项目以25％的税率实现了15％的最低实际回报率时，石油使用费为5％，在大多数许可证中，国家参与率为10％。 尽管在没有任何上游生产的情况下未经测试，但石油财政制度在投资者和政府利益之间保持了良好的平衡。财政模型表明，政府与其他最近新兴的石油生产商保持一致。相对较低的特许权使用费避免了阻碍投资，但也意味着收入将通过基于利润的税收获得更多的回报。同时，只有有效应用APT，政府才能充分分享更有利可图的项目成果。 建议摘要 技术小组审查了石油税收政策和立法，建议采取政策措施，为纳税人提供清晰度和简洁性，同时保障税收。石油所得税的基础可以通过限制利息扣除和限制税收损失的结转来保障。有必要提供有关APT的纳税人指导并简化税收。应通过澄清包括服务付款在内的申请情况来扩大预扣税的使用。对石油权益直接和间接转让的资本利得税，包括对后者的最低限度征税，都需要确定性。 国家参与现有石油协议的份额由国家石油公司NAMCOR持有。国家参与的财务收益包括国家通过获得更高的项目现金流份额来分享石油项目的潜在收益。还有非财务利益，例如参与项目管理和发展部门专门知识。然而，决策者往往没有充分认识到国家参与的成本。这包括NAMCOR承担的义务，以支付其通过套利安排，商业借款或从国家预算中转移而供资的勘探和开发成本（现金调用）的比例份额。根据NAMCOR中的股息政策，在使用国家参与份额进一步扩大NAMCOR的投资与扩大公共投资或社会支出之间也可能存在权衡。 其他国家的经验表明，石油部门容易受到治理和腐败挑战的影响。为了确保其人民的持续利益，纳米比亚应通过遵守透明度和治理的最高标准来应对此类挑战。通过以易于获取的方式公开提供政府缔结的所有石油协议，可以实现这一努力的立即首付。 为了确保有效和一致的政策协调向前推进，政府应建立一个部际委员会来协调石油部门政策的设计和实施。这应该得到相关部委和机构之间技术层面合作机制的支持。 石油财政建模可以支持基于证据的决策。鼓励政府建立一个机构间石油建模小组，并采用特派团开发的建模工具。政府可以就机构间共享与石油部门项目有关的数据和信息的谅解备忘录取得进展。