高级技术援助摘要报告 ： 毛里塔尼亚 ： 税收政策诊断

高级技术援助概要报告 MAURITANIA 税收政策诊断 2024年4月 编制人 GrégoireRota-Graziosi、ThomasBenninger、Jean-FrançoisBrun、EmilieCaldeira和FayçalSawadogo 财政部 免责声明 本文件的内容是国际货币基金组织(货币基金组织)工作人员为响应成员国或国际机构(“裁谈会接受者”)的能力发展要求向其当局提供的技术咨询的高级别摘要。除非裁谈会接收方在其发送后30个工作日内明确反对，否则货币基金组织将公布这份关于货币基金组织的高级别摘要。org(见《工作人员能力发展信息传播业务指南》)。 2024国际货币基金组织 高级技术援助摘要报告 财政事务部 毛里塔尼亚：税收政策诊断 GrégoireRota-Graziosi、ThomasBenninger、Jean-FrançoisBrun、EmilieCaldeira和FayçalSawadogo编写 高级别摘要技术援助报告系列提供了向货币基金组织能力发展接受者提供的援助的高级别摘要，描述了高级别目标，调查结果和建议。 摘要：国际货币基金组织财政事务部一直在与毛里塔尼亚合作进行税收政策能力建设。毛里塔尼亚最近成立了一个税收政策部门，并于2019年通过了新的《一般税法》，其中包括企业所得税和个人所得税的半双重方法。但是，提高所得税的效率 和效力的余地很大，包括由于浪费性免税的激增。快速城市化还要求对经常性财产税进行审查。产权正式化要求暂时中止过高的注册费。还可以通过扩大税基来改善消费税，例如取消累退增值税豁免或对进口二手车征收消费税。最后，一些建议旨在支持《采矿法》的改革，例如引入一些累进措施，禁止谈判任何税收参数以及加强围栏原则。 关键词：直接税，间接税，CIT，增值税，财产税，采矿税，税收抵免 JEL分类号H23、Q48、Q58 2023年，毛里塔尼亚的税收与国内生产总值的比率为12.7％，低于该地区的平均水平。其税收潜力估计占国内生产总值的15％至19％，这表明有很大的收入动员空间。与国内税收收入取代海关收入相对应的税收过渡似乎已经完成。 自2008年以来，毛里塔尼亚在税收政策方面获得了持续的技术援助。在过去的十年中，该国的直接税体系已大大现代化。 2013年开始的所得税改革简化了个人所得税。取消了国际收入计划（IGR），从而采用了半双重方法，该方法更易于管理 。改革还通过引入企业所得税（CIT）和个人企业利得税（IBAPP）来鼓励毛里塔尼亚经济正规化，税率和基础不同，有利于注册实体。这些改革是在2019年通过新的一般税法（CGI）后完成的。预计2023年成立税收政策部门将加强税收政策制定的机构能力。 薪金和工资税（ITS）是直接税收入的主要来源，占2023年GDP的近1.8％。虽然税收在法律上是累进的，并且似乎符合CGI中定义的区域最佳实践，但事实上的累进性对于某些类别的员工是有限的或不存在的。例如，尽管实物福利的60％扣除提供了避免税率较高的机会，但最近增加的公务员薪酬中有相当一部分似乎免税（CGI中未指定）。这意味着相同收入的个人以不平等的方式征税，破坏了毛里塔尼亚税收制度的公平性。恢复这些工资的税法可以使收入增加高达GDP的 0.75％。除ITS外，用于衡量雇主的劳动力成本与雇员的净收入之间的差额（以劳动力成本的百分比表示）的税收楔子在毛里塔尼亚非常高，约为37％％。这一水平可以解释为与经合组织国家适用的社会保障缴款相似甚至更高，这是就业正规化的障碍。 毛里塔尼亚对CIT的定义符合最佳做法。但是，浪费性豁免，特定的部门税收制度以及对销售或生产要素征收的税收和准财政费用的激增破坏了其中立性和公平性。对经济部门的有效税率的分析表明，差距很大，从车库的3％到渔业和电信的近70％不等。建议停止授予CIT豁免，而是考虑基于成本的激励措施，例如使用CGI中已经预见的加速折旧或不可退还的投资税收抵免，这些税收抵免直接将税收减少与投资金额联系起来。投资税收抵免将允许在亏损期间结转未使用的抵免，而在这些期间不支付现金。基于成本的CIT激励措施应仅在税法中具有明确的资格标准，没有自由裁量权，以确保稳健的治理。 毛里塔尼亚的财产税制度需要彻底改革。财产税的征收应集中并委托给税收总局（DGI）或Domaie总局，至少在主要城市中心。行政服务费和将收入自动转移到社区预算应确保这种责任转移。为使土地所有权正式化，必须对800,000块土地进行大规模所有权。这就需要大幅削减甚至暂时取消注册费。 在过去的十年中，间接税几乎没有变化，并且仍有很大的改进空间。增值税（VAT）的退税机制无法运行，也没有增值税反向收费。免税众多，税收支出估计为22亿MRU（占GDP的0.57％）。 分析它们的再分配影响发现，占GDP0.14％的某些产品是倒退的，应该予以消除。此外，应考虑取消对当地生产的农产品的豁免，例如蔬菜，这将保护国内小型生产者，而不是季节性地将进口关税增加一倍。 消费税（TaxedeCosommatio）涵盖了一系列狭窄的消费项目，仅适用于进口货物。它们可以扩展到某些商品，例如汽车 ，塑料包装，糖及其衍生物，以内化负外部性。这种扩展将产生GDP的估计收入增长0.5％，并通过提高陆路运输效率并使其与邻国的做法保持一致来帮助实现现代化。 最后，随着当局着手修订《采矿法》，重要的是要注意，特定项目平均有效税率（AETR）将毛里塔尼亚的2008年采矿税收制度（2014年修订）置于产生高份额采矿租金的国家之中。政府。但是，该制度是该地区最倒退的制度之一，因此，如果项目盈利能力低下，则会阻碍投资。因此，改革应侧重于在税收制度中引入渐进要素，例如对经济租金征税，消除与投资者谈判法律以外的税收参数的可能性，现代化的环围栏规则，消除CIT豁免，并更一般地参考CGI的任何一般的税收规定-而不是写具体的采矿代码。