苏里南 ： 技术援助报告 - 评估苏里南增值税的启动和管理

SURINAME 评估苏里南增值税的启动和管理 2024年4月 编制人诺里斯·米勒，斯蒂芬·门德斯，弗罗德·林塞斯，里克·费舍尔和格伦维尔·约翰 本文件的内容是国际货币基金组织工作人员根据苏里南共和国当局(“裁谈会受援方”)的技术援助请求向他们提供的技术咨询。除非CD接收者明确反对此类披露，否则IMF可将本文件（全部或部分）或其摘要披露给IMF苏里南共和国执行董事，其他基金组织执行主任及其工作人员，以及裁谈会受援国的其他机构或机构，并应他们的请求，向世界银行工作人员和其他技术援助提供者和捐助者，以及加勒比区域援助中心指导委员会(CARTAC)的合法利益成员(见工作人员关于传播能力发展信息的业务指南)。将本报告（全部或部分）发布或披露给除裁谈会受援国、世界银行工作人员、其他技术援助提供者和与CARTAC指导委员会成员有合法利益的捐助者以外的货币基金组织以外的各方，应需要得到裁谈会受援国和货币基金组织FAD部门的明确同意。 本出版物中表达的分析和政策考虑是货币基金组织/ FAD的分析和政策考虑 Contents 缩写和首字母缩写5前言7执行摘要8建议11 I.Introduction13A.背景13B.财政审查13 II.评估增值的推出16A.总体状态16B.私营部门的意见17 III.增值税税务管理A. 19立法框架和挑战19B.组织安排和人员配备问题20C.纳税人登记和单一TIN的使用22D.纳税人服务和公众意识计划25E.归档和评估27F.付款和欠款管理28G.Audit29H.增值税退税30I.信息技术34 IV.在准确报告中分析增值税运营绩效37 V.海关增值税管理A. 44增值税海关准备工作概述44B.增值税有效管理的必要措施46C.全面加强海关业务48 VI.改革计划和捐助者支持53A.捐助者支持53B.技术援助53 盒子 18 数字 1.增值税收入绩效142.增值税收入征收153.增值税退税申请的现状314.增值税累计退税情况315.按负债净额申报的增值税386.供应类别39 7.销项税额和进项增值税的分配408.纳税人每月申报和净增值税申报编号419.增值税征收营业税46 Tables 1.主要任务建议112. DoTC 2023收入表现143.启动增值税的主要建议174.管理增值税的部门215.应交增值税(SRD万元)296.税务管理系统的交付状况357.按修订金额提交的初始增值税信息398.部门贡献和业绩429.选定国家的关键业绩比率4310.海关机动车估价（美元）合规努力4711.海关人员配备50 Annexes I.FAD 2022任务建议的现状54II.新税制的模块和功能55III.成果管理制框架示例59 缩写和首字母缩写 ASYCUDA海关数据自动化系统CARTAC加勒比区域技术援助中心CD能力发展CED海关和消费税部门CIT企业所得税DoTC税收和海关总署欧盟EPA欧盟经济伙伴关系协定FAD财政事务部FIN财政标识号GPFP全球公共资金伙伴关系国内生产总值GTA一般税法总部总部HS协调制度IMF国际货币基金组织IT信息技术LTU大型纳税人单位MSC多收集系统MTS多税制NT净额税OTA税务管理办公室PCA通关后审核PIT个人所得税成果管理制成果管理制RMU风险管理单元SARA半自治税务局SOP标准操作程序SRD苏里南元TADAT税务管理诊断工具TAPA税务管理程序法TFA贸易便利化协定TIN纳税人识别号码TIT总进项税额(增值税)TOT总销项税(增值税)跟踪器Tax收入和海关知识交流和研究TS总供应UAT用户验收测试贸发会议联合国贸易和发展会议增值税增值税VIT增值税实施团队世界海关组织世界海关组织 WTO TFA世界贸易组织贸易便利化协定ZRS零税率供应 前言 应苏里南当局的要求，财政事务部（FAD）的能力发展（CD）代表团于2024年1月15日至26日访问了苏里南的帕拉马里博。特派团的主要任务是评估增值税（VAT）的启动和管理的有效性，并就提高苏里南增值税管理的效率和效力提供建议。 特派团由诺里斯·米勒先生(FAD)组成；斯蒂芬·门德斯和弗洛德先生Lindseth（加勒比区域技术援助中心（CARTAC），分别是居民海关和税务顾问，Rick Fisher和Grenville John先生（分别是FAD税务和海关专家）。 小组会见了财政和计划部长Kermeched Staley Raghoebarsigh阁下；Marita Wijerma，税务和海关总署署长；Mr.Maiel Brije，销售税检查员，负责增值税；女士查尔达·吉瓦，海关和消费税检查员；Mses。Daielle Wilfried和Sharida De Radamie，分别是直接税和海关和消费税收藏家；先生Radjes Sardjoe，财政事务，以及各自税务和海关部门的高级管理人员。还与信息技术（IT）提供商和当局的IT顾问举行了会议。 该代表团受益于代表制造商，商会，审计公司，航运协会，海关经纪人和代理商的主要私营部门协会的观点。 访问团对DoTC高级管理团队和工作人员在访问期间的积极参与和参与表示感谢。该团队还感谢Maikel Bruijne提供了宝贵的支持，包括及时提交数据以及在评估期间提供的所有后勤安排和支持。 该报告包括执行摘要和六个章节：（i）介绍；（ii）评估增值税的启动；（iii）增值税的税务管理；（iv）准确报告中的增值税运营绩效分析；（v）增值税的海关管理；（vi）改革计划和捐助者支持。 在本报告中，我们提到：（i）税务管理局（OTA），其中包括国内税务业务-直接税检查局，间接税检查局（销售税），和直接税和间接税官；（ii）海关和消费税司（CED），包括-进口税和消费税检查局以及关税和消费税官；（iii）税务和海关局（DoTC），负责税收的全面管理，包括OTA和CED局长办公室。 执行摘要 苏里南于2023年1月1日实施增值税，取代销售税前12个月收取的增值税收入约占国内生产总值（GDP）的3％，占征收目标的95.4％。增值税已成为政府收入的最大贡献者，占总税收收入的近22％。增值税征收弱于预期，可以归因于增值税在运营的前12个月是如何实施和管理的。 税务和海关总署（DoTC）在2023年1月1日启动时还没有做好充分的准备来有效实施和管理增值税。2022年财政事务部（FAD）代表团提供了一系列建议，旨在促进增值税的成功实施；但是，它们在很大程度上没有得到遵循。在启动之前发现了一些差距，包括：（i）实施项目没有充分的资源；（ii）没有制定支持主要增值税法案所需的大多数增值税订单；（iii）工作人员没有接受必要的培训以确保对增值税立法有充分的了解；（iv）没有部署支持增值税所需的全套IT（信息技术）解决方案；（v）纳税人和贸易商没有获得足够的信息来充分准备。 2020年12月政策框架的最后一刻变化造成了不确定性和延误这严重影响了纳税人以及税务和海关管理部门。纳税人没有得到足够的通知来调整其系统，当局也没有充分准备向纳税人和更广泛的公众提供有关修正案影响的信息。海关部门没有足够的通知和信息来及时更新ASYCUDA系统，直到2023年1月1日。此外，这项修正案还增加了退款申请，并减少了预期的增值税收入。 2023年增值税海关要素的实施具有即兴和妥协的特点。在许多时候，由于准备缓慢或不充分，政策决定迟迟不能做出，必要的设备没有及时提供，以及在发射前没有更新关税，执行可能会失败。 增值税的管理与用于管理销售税的机构和组织设置相同。当局没有采用加勒比几个国家使用的组织模式— —建立一个专门的单位/部门管理增值税至少两年，然后将其纳入主要税收管理部门。 在评估增值税运营的第一年时，在2023年初观察到的一些挑战和问题在全年持续。增值税的推出和管理的结果在运营绩效中得到了证明： 由于增值税门槛如此之低，人们担心并非所有必需的纳税人都已注册，并且相当多的注册人选择不提交增值税。大约有4, 000名纳税人注册，而超过2800人提交了增值税申报表。由于前11个月的整体申报合规性很低（58％），因此按时和未提交增值税申报表的监控无效。 欠税的存量未知。大量的增值税负债尚未过帐到纳税人的会计分类账中，从而给收入带来风险。 增值税退税的及时处理提出了重大挑战。当局没有能力开始处理增值税退款，因为没有部署退款模块，导致手动处理退款延迟。然而，最近引入的增值税退税分析机制有望加快退税处理。增值税退税的价值和案件数量是巨大的，并且可能随着增值税备案合规性的增加而增加。 当局仍在使用多个纳税人识别号（TIN）。没有一个TIN来管理增值税和其他税收的合规性，限制了所有收入部门匹配收入信息的机会。 部署关键IT功能的延迟进一步增加了当局有效管理增值税所面临的许多挑战。尽管一些功能的部署较晚，但新信息技术系统的实施受到欢迎，并正在产生一些积极成果。纳税人可以在网上登记和申报纳税。税务机关现在可以获得及时的信息，这些信息正在用于增值税的管理。 但是，仍有加强增值税管理和增加收入的机会。当局需要解决TADAT最近的评估中发现的并在这次任务中观察到的基本弱点。解决已确定的所有改革/变化将需要时间，但是，如果采取关键步骤来加强组织安排，使大多数业务流程自动化，建立技术能力并加强法律框架，则可以纠正这些改革/变化。在讨论更大的税收管理改革的同时，迫切需要改善增值税管理并增加收入。以下关键领域需要在2024年初采取行动：。 新IT系统的所有剩余模块应在2024年部署。The authorities and the IT provider should revisit the partemeal approach beingtaken in the development and delivery of the modules and functions. Ensure that a single taxor accounting system is in placethat maintains detailed accounts for each taxers. Most busb 授权使用单个TIN首先，所有进口商都应获得新的税收识别号（称为财政识别号- FIN），该编号当前在纳税人注册增值税时分配。这将有助于海关进口数据与增值税申报的合规性和交叉匹配。下一个关键步骤是向所有政府实体颁发FIN，并向OTA提供第三方信息。 建立一支专注的小团队密切监控增值税登记、备案和支付要求的遵守情况。确保及时发布所有增值税申报表，以记录纳税人的负债和每个纳税人帐户的整体状态。这将在提交截止日期后的月底之前完成，最好在提交后的24小时内完成。这将有助于及早发现非申报者，欠款水平和及时收取，退款，抵消应缴税款的退款，以及及时发布罚款和利息。 估计2024年的退款水平，并确定支付增值税退款的资金来源。实施额外的增值税退税风险评估标准和机制，以使用三车道方法对低风险纳税人进行快速索赔-绿色代表低风险，快速通道；橙色中等风险，用于快速案头审查；红色代表需要审计的高风险。 根据第17（8）条，通过命令制定和发布详细的规则，对于“退税、抵免、利息”的处理，并明确规定纳税人的“退税的权利出现了“。制定程序（未包括在命令中），以便及时有效地处理退款。加强分类、估价和原产地控制对于确保进口增值税的正确征收至关重要。如果在这些领域中普遍存在错误或故意欺诈，则将不会收取正确的增值税。苏里南的许多进口商业货物的公司与OTA进行了有限的交易或没有交易；对进口征收正确的增值税变得尤为重要，因为这可能是从这些进口中收取增值税的唯一机会。廉正是一个必须紧急解决的重大问题。OTA和海关的利益相关者和官员报告说，存在诚信挑战。这不仅对合规性和整体增值税收益率产生负面影响，而且造成了不信任和不公平的环境。税务局必须对治理和监督进行全面审查，并采取措施加强诚信。关键的变化即将到来