美国国税局发布外国信托和礼品报告规则

GMS闪存警报 2024-XXX|2024年5月7 美国国税局发布外国信托和礼品报告规则 2024年5月7日，美国S.财政部和国税局（IRS）发布了拟议的法规，这些法规将为有关与外国信托进行交易的信息报告和收到大量外国礼物以及外国信托的贷款和财产使用提供指导，并修改与外国信托有一个或多个美国S.受益人。1本GMS快速警报概述了与国际受让人最相关的拟议法规。 为什么这个问题 对于受让人来说，在一个被归类为美国目的的外国信托的外国退休或储蓄安排中参与或有利益是非常常见的。这种分类通常意味着受让人将必须遵守繁重的外国信托信息报告要求，这在行政上是繁重的，并增加了美国的税收遵从成本。 受让人收到本国个人(通常是家庭成员)的礼物或遗赠也很普遍。外国人超过10万美元的礼物和遗赠通常是可以报告的。 这些拟议的法规扩展了对收入程序2020-17（GMSFlashAlert2020-044美国-美国国税局宣布对某些外国信托的举报给予救济 （2020年3月3日）（kpmg.com））。此外，这些拟议的法规为“条约决胜局”或“双重居民”纳税人提供了报告例外。 随着这种扩大的救济，更多的受让人和外国信托有资格免除这些信息报告要求。 背景 拟议的条例将根据第643(i)、679、6039F、6048和6677条，就与外国信托进行交易的信息报告和收到大量外国礼物和 关于外国信托的贷款和财产用途，并修改与具有一个或多个美国受益人的外国信托有关的法规。这些拟议法规通常执行第97-34号公告，2015-55年收入程序和2020-17年收入程序中规定的规则，并进行了某些补充和其他修改。 拟议的法规适用于与外国信托的交易以及从最终法规在《联邦公报》上公布之日起的纳税年度内收到外国礼物。但是，纳税人可以在拟议法规在联邦公报（定于5月8日，2024），从最终法规在《联邦公报》中公布之日或之前开始，前提是纳税人和所有相关人员（在第267（b）和707（b）（1）条的含义内）在从第一个纳税年度开始的所有纳税年度中，以一致的方式完整地应用拟议法规，直至最终法规的适用日期。 美国人 拟议的法规为“双重居民纳税人”提供了特殊规则。“也称为“条约决胜局”，双重居民纳税人是根据美国国内法被视为美国居民的外国国民，也是根据条约伙伴的国内法计算美国S.作为非居民外国人的所得税责任，并符合某些备案要求。 尽管双重居民纳税人通常被视为非居民外国人，以计算其 对于某些国际信息报告要求，他们可能被视为美国人（例如表格3520，报告与外国信托的交易的年度回报和收到某些外国礼物和表格3520-A，与美国所有者的外国信托的年度信息回报）。 根据拟议的法规，双重居民纳税人通常不被视为美国人，在计算美国所得税责任时，双重身份纳税人被视为非居民外国人。 外国礼品 目前，外国礼物报告门槛为100,000美元。此金额未计入通货膨胀，这意味着随着通货膨胀的增加，外国人的礼物和遗赠可在表格3520上报告。 根据拟议的法规，10万美元的报告门槛是针对通货膨胀的。 报告某些外国信托的救济 TheproposedreglatiosgeerallyimplemetadexpadpothereliefprovidediReveeProcedre2020-17,whichprovidesselectedU.S.公民和居民豁免表格3520和表格3520-A报告合格的外国信托。GMSFlashAlert2020-044美国-美国国税局宣布对某些外国信托的报告给予救济（2020年3月3日）（pmg。com)概述了收入程序2020-17中提供的救济。 税收优惠型外国退休信托 根据2020-17年收入程序，外国信托是一种“税收优惠外国退休信托”，如果满足某些条件，则无需报告。其中一个条件是，信托只能允许对从个人服务中获得的收入进行缴款。这一条件意味着允许失业个人做出贡献的信托(一个共同特征)将不符合这一例外。 拟议的法规修改了这一条件，以允许失业者提供有限的供款。 收入程序2020-17还对信托规定了供款限额(对信托的供款必须以赚取收入的一定百分比、每年50,000美元的限额或100万美元的终身限额来限制)，这不是通货膨胀的指数。 拟议的法规修改了这一要求，现在要求信托满足新的价值阈值（在纳税年度，信托的合计价值不超过60万美元，根据通货膨胀调整）或供款限额（对信托的供款必须受到收入百分比的限制，每年的限额为75,000美元，或根据通货膨胀调整后的终生限额为100万美元 ）。 税收优惠型外国非退休信托 拟议的法规通常采用收入程序2020-17中提供的“税收优惠的外国非退休信托”的定义。但是，供款限额（每年限额为10,000美元或终生限额为200,000美元）现在已针对通货膨胀进行了索引。 税收优惠的最低限度储蓄信托 拟议的法规扩大了免于报告的“适用的税收优惠外国信托”的定义，以包括“税收优惠的最低储蓄信托”。这种类型的信托包括根据外国司法管辖区的法律创建、组织或以其他方式设立的外国信托，作为信托、计划、基金、计划或其他安排，作为储蓄工具运作，这不是“税收优惠外国退休信托”或“税收优惠外国非退休信托”。要获得“税收优惠的最低限度储蓄信托”的资格，该信托必须满足某些条件：。 (i)根据信托管辖范围内的法律，信托一般免征所得税或其他税收优惠； (ii)向信托管辖范围内的相关税务机关提供或获取有关信托的年度信息报告；和 (iii)根据通货膨胀因素调整后，在纳税年度内的任何时候，信托的总价值不得超过50,000美元。 毕马威洞察 《2020-17年收入程序》中提供的减免实际上相当有限，因为很少有外国信托满足严格的条件。此外，由于缴款限额没有按通货膨胀指数编制，某些在一个纳税年度合格的信托在另一个纳税年度不合格。这些修改应该意味着更多的外国信托满足这些条件 。 FOOTNOTES: 1REG-124850-08。 **** 相关资源 资源文本 上述信息不旨在成为“关于一项或多项联邦税务事项的书面建议”，但须遵守财政部第230号通告第10.37(a)(2)节的要求，因为本文件的内容仅供参考。 本通讯中包含的信息由毕马威国际在美国的成员公司提交。 毕马威审计客户及其关联公司或相关实体可能不允许提供此处所述的部分或全部服务。 了解我们：kpmg.com ©2024KPMGLLP，特拉华州有限责任合伙企业，也是KPMG全球独立成员公司组织的成员公司，该组织隶属于KPMG国际有限公司，一家私人英语有限公司通过担保。保留所有权利。在美国打印 USCS001250-2F 毕马威名称和徽标是毕马威国际的注册商标或商标。毕马威名称和徽标是毕马威全球组织的独立成员公司在许可下使用的商标。 毕马威会计师事务所是毕马威全球独立专业服务公司组织的美国公司，提供审计、税务和咨询服务。毕马威全球组织在147个国家和地区开展业务，在世界各地的成员公司工作的员工超过219,000人。毕马威国际有限公司及其相关实体不向客户提供服务。 GMSFlashAlert是毕马威会计师事务所华盛顿国家税收惯例的出版物。 毕马威国际有限公司是一家私人英文担保有限公司，不向客户提供服务。没有任何成员公司有权对毕马威国际或任何其他成员公司对第三方承担义务或约束，毕马威国际也没有任何此类权力对任何成员公司承担义务或约束。此处包含的信息具有一般性，并不旨在解决任何特定个人或实体的情况。虽然我们努力提供准确和及时的信息，但不能保证这些信息在收到之日起是准确的，或者将来会继续准确。在对特定情况进行彻底检查后 ，没有适当的专业建议，任何人都不应根据此类信息采取行动。 4