导航拉丁美洲的税收发展

导航拉丁美洲的税收发展 阿尔贝托·马图拉纳、西罗·梅萨、马丁·巴雷罗和罗兰多·拉米雷斯-加斯顿贝克·麦肯齐TrenchRossiWatanabe的ClarissaMachado提供阿根廷，巴西，智利，哥伦比亚，秘鲁，墨西哥和委内瑞拉的税收更新。 I 为了应对COVID-19大流行导致的经济、社会和政治问题日益加剧，拉丁美洲司法管辖区的税收框架在 2020年和2021年，其中包括增加税收审计和税收负担，与授予的战略税收激励措施形成鲜明对比。但变化并没有止步于此。 一些司法管辖区继续经历广泛的税收改革，另一些司法管辖区继续讨论不同税收变化的建议，这往往是该地区可持续发展的长期过程。本文概述了阿根廷，巴西，智利，哥伦比亚，秘鲁，墨西哥和委内瑞拉的相关税收更新。 企业所得税及其他相关事项 阿根廷和哥伦比亚的CIT税率提高和股息税 哥伦比亚和阿根廷最近提高了公司所得税（CIT）税率，并对股息分配征税。 在哥伦比亚，在反复的社会抗议之后，政府提出了一项税收改革法案，该法案于2021年9月获得国会批准。因此，截至2022财年，国家公司和类似实体，常设机构和外国公司或非居民法人实体的一般CIT税率为35％，需要提交年度所得税申报表。 哥伦比亚还对股息分配征税。 从公司层面征税的利润中支付给非居民实体或个人的股息，按10%的税率缴纳股息税（除非适用双重征税条约）。在公司层面分配给从未纳税利润中支付的非实体或个人的股息适用一般所得税税率(35%)。净股息将额外缴纳10%的预扣税。 马丁·J·巴雷罗 合作伙伴 BakerMcKenzie,阿根廷 T:+541143102230 E:martin.barreiro@bakermckenzie.com MartinBarreiro在税法的各个领域都有丰富的经验。他的业务侧重于一般税收筹划、国际私人银行业务、全球税收筹划和转让定价。他还为合并和收购交易提供完善的税务建议。 他是布宜诺斯艾利斯律师协会，阿根廷美国商会，税务小组委员会和阿根廷税务研究协会的成员。他的大量出版物包括“新阿根廷社会保障体系”国际公司法和商法评论和“S.R.L. 在美国投资者在阿根廷的税收筹划中“为 经济与税务杂志. 从公司层面征税的利润中分配给当地实体的股息应按7.5%的税率缴纳股息税。如果利润未在公司层面征税，股息将缴纳一般CIT税率 （35%），然后缴纳7.5%的预扣税。当控制情况或业务集团注册时 ，该预扣税不适用。 从公司层面征税的利润中支付给居民个人的股息，按0％至10 ％的累进税率征税。 阿根廷的所得税法于2021年6月进行了更改，并为公司引入了新的CIT税率。税率根据公司的累计净利润而有所不同，如下所示： •高达500万美元：25% •在500万美元和5000万美元之间：30％ •超过5000万美元：35% 阿根廷公司以现金或实物分配的股息和利润按7％的税率征税。常设机构在将股息/利润汇入其总部时也要缴纳25％至35％的税率和7％的额外税率。 巴西的“设想”CIT改革 巴西国民议会和政府正在讨论巴西广泛的税收改革的各种建议。2337 /2021号法律法案的重点是CIT。 除其他变化外，该提案还规定了对股息支付的预扣所得税（可能是15%的税率）。此外，它还降低了CIT的税率（从25%到18% ）和净利润的社会贡献（从9%到8%）。在撰写本文时（2022年7月），最终批准尚未公布。 考虑到不同的政治问题和2022年的总统选举，这一提议不太可能在今年得到进一步讨论和批准。 巴西国家税收优惠的非征税 根据巴西现行立法，与ICMS相关的州税收激励不应受到CIT或PIS和COFINS的征税，因为它们被视为投资补助和/或鉴于联邦协定的违法行为。已经就此事发布了一些有利的决定，但考虑到对适用这种税收待遇的必要要求的不同解释，仍有争议正在讨论中。 智利资本利得税增加 智利是拉丁美洲的司法管辖区之一，截至2020年对其税法进行了多次更改。由于这些变化，出售在智利股票市场购买和出售的广泛交易股票的资本收益将 自2022年7月1日起，如果满足某些必要条件，则应缴纳10％的所得税。在此法律变更之前，这些资本收益是免税的。 秘鲁沉默合伙企业的所得税待遇 秘鲁最近进行了一项关于沉默合伙协议的有争议的税收修正案，该协议是该国最常见的联合合同之一。根据该修正案，分配给沉默合伙人的收入将被视为股息，对于非居民沉默合伙人，股息将被视为秘鲁来源的收入，在秘鲁缴纳5％的所得税。 直到2021年4月，秘鲁税务法院发布了第02398-11-2021号决议（强制性适用），才对该主题采取最终立场。法院的立场与普通商业惯例背道而驰。现在，新规则使秘鲁税务法院的立场正式化。 秘鲁和墨西哥的费用可扣除 在秘鲁，颁布了新规则以减轻腐败和非正式行为。 克拉丽莎·马查多 合作伙伴 TrenchRossiWatanabe E:clarissa.machado@trenchrosi.com ClarissaGiannettiMachadoMiras于1999年加入TrenchRossiWatanabe，并于2007年成为合伙人。她是巴西税务实践小组的负责人。她的重点是企业收入和其他联邦税的税务咨询。 Clarissa在阐述和分析全球转让定价分析及其对地方立法的影响方面拥有丰富的经验，并且具有广泛的 在协助客户发展并购交易，本地和国际重组，房地产和融资交易的有效结构方面的经验。她还就财富管理事宜向个人提供建议。 Clarissa是Pro-Boo委员会的负责人，是公司社会责任团队的成员。她毕业于圣保罗拉戈圣弗朗西斯科大学-USP，获得法律学位，并毕业于FGV基金会。她还拥有哥伦比亚大学法学院-纽约/EUA的法律硕士学位（LLM），在那里她获得了“HarlaFiseStoeScholar”奖。 -哥伦比亚大学Clarissa因其在税务领域的工作而受到主要法律目录的认可，例如《钱伯斯》，《国际税务评论》（ITR），《法律500》，《LACCA》，《领导者联盟》，《拉丁律师》 ，《谁是法律》和阿纳利塞·阿德沃卡西亚500. TrenchRossiWatanabe和BakerMcKenzie 签署了对外法律咨询战略合作协议。 与此正式义务，将使付款不可扣除的税收目的。秘鲁所得税法明确规定，贿赂付款不是所得税可扣除的。 此外,对于收取应收账款的实际不可能的扣除将受到主管当局(例如法院)的最终决议的约束。 墨西哥反避税规则的扩展 墨西哥在2020年首次引入了一般反避税规则（GAAR），当时“商业理由”的概念被纳入了《联邦税法》。相应的条款规定，当税收优惠低于交易预期的财务收益时，通常给定的交易具有商业理由。 在这种情况下，最近，墨西哥2022年的税收改革确定，从概念上讲，包括合并和分拆在内的主要公司重组程序免税，需要证明存在商业理由。否则，税务机关将能够确定销售和其他应税影响。Iadditio,iterestderivedfromitercompayloasthatlacabsiessreasowoldbedeemedasdivideds(bac-to-bacrles). 然而，从2022年开始，如果多用途金融实体（SOFOM）主要在关联方之间运作，它们将不受此限制。 税务机关认为，SOFOM实体受到更广泛的限制，对在国外支付的利息适用4.9%的优惠预扣所得税，特别是当贷款人是关联方时。 增值税和其他间接税事项 墨西哥和智利增值税上调 自2022年起，在墨西哥使用或享受有形货物，无论货物的材料交付在哪里或相应的租赁协议在哪里执行，都将触发增值税，不仅用于进口到墨西哥，而且用于考虑到租金作为应税基数的相应用途。 从2020年6月1日起，智利将对外国居民服务提供商在智利境内提供或使用的数字服务征收19%的增值税。 此外，由于智利的持续税制改革，截至2023年，所有服务的薪酬一般都要缴纳19%的增值税，除了某些明确豁免的服务，如个人和某些专业公司提供的医疗服务和专业服务。 第一个改进了与使用秘鲁银行系统有关的规则。最相关的变化是减少了纳税人通过秘鲁银行系统进行付款的门槛。减少量从PE93,500 （$1,000）减少到PE94,000（$500）。 此外，当支付给第三方时，如付款接收方同意，秘鲁税务机关应在付款前通知。未能遵守 AlbertoPMaturana 合作伙伴 BakerMcKenzie,智利 T:+56223677006 E:alberto.maturana@bakermckenzie.com AlbertoMaturanaisapartneratBakerMcKenzie,Chile.Headvisescorporationsandindividualsfromabroadspecrumofindustriesontaxandcorporatelawmatters. Alberto精通业务结构，外国入境/出境投资，离岸公司间交易以及税务和遗产规划。此外，他还就合并和收购以及涉及合同的事宜提供咨询。 阿尔贝托拥有智利天主教大学的MBA学位。 在此规则之前，所有专业，技术和咨询服务均免征增值税。因此，实体将需要审查其法律结构，以定义他们将如何继续提供服务。 哥伦比亚、阿根廷和委内瑞拉的税收优惠 2021年，哥伦比亚政府颁布了第2,099号法律，承认绿色氢，蓝色氢和地热能等新的非常规可再生能源。这种认可使能源能够获得行业税收优惠，主要与所得税，增值税和关税有关。 同样在2021年，阿根廷将第19,640号法律规定的税收和关税优惠延长至2038年12月31日，适用于火地岛，南极洲和南大西洋群岛（“政权”）。 一般来说，税收优惠是指火地岛自由区，包括免除联邦税和海关优惠。已经为原产于火地岛、南极洲和南大西洋岛的货物向第三国的增量出口设立了相当于离岸价5%的额外补偿。 此外，阿根廷国家行政部门于2021年8月批准了新的生物燃料监管框架（第27,640号法律），该框架将于2021年8月5日至2030年12月31日生效。 在生产，分销和商业化的所有阶段，生物燃料将免征液体燃油税和二氧化碳税。只要各自生产过程中使用的主要原材料是原产国，豁免将一直持续到制度结束。 在委内瑞拉，截至2020年12月，国家行政部门发布了各种法令 ，规定免除各类进口商品和经济部门的增值税，关税和海关服务费。2022年5月，第4,683号法令将福利的影响延长至2022年12月31日。 巴西的“设想”间接税改革 目前，巴西两个不同的立法机构正在讨论关于间接税改革的三个主要项目。PEC100/2019和PEC45/2019涉及几种间接税（例如IPI ，PIS，COFINS，ICMS，ISS）的变化和废除，以及对商品和服务的贡献（IBS），对商品和服务的贡献（CBS）和税收选择（IS） 。 第四项广泛的税制改革提案是PEC07/2020，该提案正在众议院进行讨论。总之，PEC07/2020的意图是从根本上改变国家税制，使其等同于 UStaxsystem.TheproposalremovesvarioustaxesinforcesuchasICMS,IPI,PIS,Cofins,ISS,IPVA,ITCMD,ITR, IPTU，CSLL和社会贡献，并用将在三个主要应税基础上征收的税收代替它们：消费，财产和收入。 考虑到这些提议通常涉及市政，州和联邦税收（除了政治问题和今年的总统选举），因此可能不会在2022年获得批准。 税务诉讼和审计 哥伦比亚、智利、巴西和墨西哥 2022年1月，哥伦比亚国会批准了对规范税收诉讼司法阶段的代码的改革。主要变化之一是指定管辖权的索赔额。现在，大多数争议将由当地法官进行分析，而不是由具有更多税务经验的高等法院进行分析。国会还批准了一项法案，该法案起源于COVID-19大流行期间，在司法领域实施了虚拟程序，例如听证会和