拉丁美洲税收支出的计量（英）

测量的税式支出在拉丁美洲 Raymundo麦谷巴斯克斯 感谢您对拉加经委会的这份出版物感兴趣 如果您想收到有关我们编辑产品和活动的信息，请注册。当您注册时，您可以指定您感兴趣的特定领域，您将以其他格式访问我们的产品。 注册 项目文件 测量的税式支出在拉丁美洲 Raymundo麦谷巴斯克斯 本文件由拉丁美洲和加勒比经济委员会（拉加经委会）经济发展司顾问雷蒙多·米格尔·坎波斯·巴斯克斯编写，作为拉加经委会和德国国际合作机构（GIZ）项目“更好地恢复：克服拉丁美洲和加勒比地区的COVID-19大流行后果”活动的一部分。 作者谨感谢墨西哥金融和公共信贷秘书处的弗朗西斯科·哈维尔·阿里亚斯·巴斯克斯、玛丽亚·尤金妮娅·罗梅罗·托雷斯、克劳迪娅·莱蒂西亚·卡马戈·罗哈斯和维克多·毛里西奥·罗德里格斯·拉莫斯以及拉加经委会的丹尼尔·蒂特尔曼、诺埃尔·佩雷斯·贝尼特斯、迈克尔·汉尼、伊沃纳·冈萨雷斯和让-巴蒂斯特·卡彭蒂埃的宝贵贡献和建议。我们也感谢阿方索·梅迪纳·委拉斯开兹在编写本报告过程中提供的研究援助。 本文件是未经正式编辑而复制的原件的译文，本文件所表达的观点是作者的观点，不一定反映本组织或其所代表国家的观点。 联合国发表LC/TS.2022/148 地理分布:L 版权所有©联合国，2022保留所有权利 印刷在联合国,圣地亚哥s.22-00761 该出版物的引用应为：R.M.CamposVázquez，“拉丁美洲税收支出的衡量”，项目文件 （LC/TS.2022/148），圣地亚哥，拉丁美洲和加勒比经济委员会（拉加经委会），2022年。 全部或部分复制本作品的授权申请应送交拉丁美洲和加勒比经济委员会（拉加经委会）文件和出版物司publicaciones.cepal@un.org。会员国及其政府机构可不经事先授权复制本作品，但请说明资料来源，并将复制情况通知拉加经委会。 内容 I. A.税收与经济、总收入和作为来源的背景和相关性公共支出筹资数目和国际比较11 B.评估税收待遇的有效性，这代表一税收支出，以提高效率18 C. II.详细审查已发表的税务支出报告在拉丁美洲国家27 A. B. C. D. E. III.墨西哥在分析税收支出影响方面的经验在所得税和增值税39 A. B. C. 1. 2. 3. 4. 5. 6. IV.拟列入估算方法指南的拟议要点和 根据拉丁语确定的最佳实践分析税收支出美国57 V.改进估计和评价的建议 促进可持续和包容性的税收支出发展61 附件170 附件277 附件4104 表 表格1拉丁美洲（17个国家）和次区域：一般政府税收,2009-2020-12所示 表2类型学的税式支出14 表3税收支出可能带来的好处和费用17 表4与税收优惠有关的利弊22 表5税收支出概念化的比较28 表6税收支出估算资料来源33 表7报告中信息的时间安排和分类比较 在税式支出35 表8拉丁美洲：主要税收支出比较38 表92020-2022年按待遇类型分列的税收支出43 表102020-2022年企业所得税主要税收支出45 表11按收入十分位数分列的主要税收支出分配情况 企业所得税的46岁 表122020-2022年以个人收入计的主要税收支出48 表13按收入分列的主要税收支出分配情况 个人所得税49 表142020-2022年增值税税收支出51 表格15增值税主要税收支出的每收入十分位数的分配52 表162020–2022年特别税税收支出53 表172020-2022年与税收优惠有关的主要税收支出53 表182021年最重要的税收支出55 表19改进估计和分析的建议 根据确定的最佳做法确定的税收支出58 表格A1拉丁美洲和加勒比：2009-2022年税收支出70 表格A2拉丁美洲:税式支出2009-202071 表格A3拉丁美洲：按税种分列的税收支出（现有最新数据）72 表格A4估算相关税收支出的信息来源企业所得税73 表格A5估算相关税收支出的信息来源个人所得税收入74 表格A6增值税相关税收支出估算信息来源75 表格A7估算与特殊有关的税收支出的信息来源 税收（生产和服务特别税和新税汽车)75 表格A8估算税收支出的信息来源 76相关的税收激励措施 表格A9阿根廷：最重要的税收支出，2020-2022年78 表A10玻利维亚多民族国：最重要的税收支出，2014-2016年80 表格A11巴西:最重要的税式支出,201982 表格A12智利：最重要的税收支出，2019-2021年85 表格首次购物哥伦比亚：最重要的税收支出，2018-2019年87 表格阿哥斯达黎加：最重要的税收支出，2020年90 表格A15厄瓜多尔:最重要的税式支出,202092 表格系萨尔瓦多：最重要的税收支出，2016年94 表格第A17巴拉圭：最重要的税收支出，2014年96 表格那么秘鲁:最重要的是税式支出,2019年98 表格A19多米尼加共和国：最重要的税收支出，2021年100 表格A20乌拉圭：最重要的税收支出，2018-2019年103 数据 数字1拉丁美洲（17个国家）：一般政府的差异税收收入,2009-2019-13 数字2拉丁美洲（13个国家）：税收支出，2015-2019年23 图3拉丁美洲（13个国家）：税收支出，2015年和2019年24 数字4拉丁美洲（13个国家）：2015年和2019年的税收支出25 数字5拉丁美洲（13个国家）：税收支出构成，最新数据可用37 图6墨西哥：2013–2022年按税种分列的税收支出44 数字A1拉丁美洲和加勒比地区(17国家):2020年税收77 图 图1加强税收支出审查以促进融资 可持续发展64 总结 税收制度是国家用来获得资源以资助公共支出和投资从而向人民提供所需的公共物品和服务的主要手段之一。在税收制度内，可以给予公司、个人或地区某些优惠待遇，以促进经济活动或作为对脆弱部门的支持措施等。从这个意义上说，税收制度具有与公共支出制度类似的功能，但在这种情况下，它是通过国家放弃的税收收入来完成的，这些税收将在没有这些优惠待遇的情况下征收。因此，指代这一估计的术语被称为税收支出，或者在某些情况下称为放弃的收入。 拉丁美洲和加勒比的税收支出量相当可观。2020年，该地区的未收收入平均相当于GDP的3.8%，而在税收方面，平均占20.6%。本区域各国之间差异很大，部分原因是在估计税收支出方面取得了不同程度的进展。 税收支出有多种形式，例如免税、扣除、抵免、降低税率和延期等。它们的多样性为税务决策者提供了一套工具，用以制定公共政策，其中包括纳入放弃的收入，但其影响各不相同，导致不同的收入损失和受益人行为的各种变化。这突出了评估放弃收入的有效性并将其与其成本进行对比的重要性。 本报告研究了本区域各国的税收支出报告，以便为衡量上述放弃收入的成本提供指导。关于税收支出的信息提出了一些概念和方法上的复杂问题，使得难以在各国之间进行比较，甚至在同一国家内关于直接公共支出概念的一些概念上的差异。 关于税收支出的定义，大多数国家以未收到或未收取的收入来指代。一个国家（乌拉圭）在收入损失方面这样做，巴西将其称为间接政府支出，尼加拉瓜将其称为国家转移支付。这些定义的其他有趣方面是，五个国家明确提到追求目标（阿根廷、巴西、智利、危地马拉、洪都拉斯），七个国家将其定义为对纳税人的一种福利或激励（巴西、智利、多米尼加共和国、危地马拉、洪都拉斯、墨西哥、秘鲁），五个国家提到税收类型。 适用的支出（哥伦比亚、厄瓜多尔、危地马拉、洪都拉斯和玻利维亚多民族国），7个国家提到偏离正常结构或参考结构的情况（阿根廷、哥斯达黎加、多米尼加共和国、墨西哥、巴拉圭、玻利维亚多民族国和乌拉圭）。 就衡量概念或衡量方法而言，所审查的所有国家都衡量放弃的收入，而不假设取消优惠待遇后纳税人行为的变化或不同税收支出的交叉效应。因此，不同行项目的价值总和不能准确代表潜在的税收，应考虑到这一限制，仔细评估从一种以上税种的总额或小计中得出的结论。用于作出这些估计的信息来源包括税务信息（主要是纳税申报表）、国家机构的统计数据和在每个国家进行的调查。 对于正常框架或参考框架，应当指出，绝大多数国家使用基于本国立法的税收定义，只有三个国家使用概念框架（多米尼加共和国、墨西哥和巴拉圭），一个国家使用混合方法（智利，目的是转向完全概念框架）。这是比较国家间估计数的主要限制之一，因为这意味着所测量的概念并不完全等同，特别是在所得税的情况下，因为增值税（VAT）的一致性更大。 最后，关于报告损失收入估计数的法律义务，显然绝大多数国家都有规定这一条款或法律，只有三个国家（哥斯达黎加、尼加拉瓜和玻利维亚多民族国）没有这一义务。这是一个很好的指标，表明估计该地区放弃的收入越来越重要，旨在帮助实现减少收入不平等、福利、投资、消费和创造就业机会等目标。在这些报告中要比较的最重要因素是所提供信息的时间和分类，特别是描述每个概念或放弃的细列项目的详细程度。 在墨西哥的特殊情况下，财政和公共信贷秘书处负责编写Renunciasrecaudatorias文件，该文件旨在提供联邦财政部已停止收取的金额的量化。在2021年的报告（财政和公共信贷秘书处，2021年）中，根据纳税申报表、纳税人的纳税评估、工资单的互联网数字税收和其他补充来源，估计了放弃的个人所得税和企业所得税、增值税（VAT）、生产和服务特别税以及新车税，关于税务问题的各种总统令中规定的税收优惠和差别待遇。 根据拉丁美洲和加勒比税务支出报告中确定的最佳做法，本文提出了一套要点，供在估计、分析和报告税收支出时加以考虑，重点是最完整报告的特点。特别强调了四个核心方法方面：（1）对于“正常”税收结构的定义，提出了一个概念参考框架，力求促进各国与整个解决办法之间的比较;（2）在确定“正常”税收结构时，提出了一个概念性的参照基准，以便利各国与整个解决办法之间的比较;（2）在确定“正常”税收结构时，提出了一个概念性的参照基准，以便利各国与整个解决办法之间的比较;（2）在确定“正常”税收结构时，提出了一个概念性的参照系，以便利各国与整个解决办法之间的比较;（2）在确定“正常”税收结构时，提出了一个概念性的参照系 ，以便利各国与整个解决办法之间的比较;（2）在确定“正常”税收结构（二）资讯来源方面，建议主要来自纳税人报税表（公司及个人），并辅以综合统计或住户调查的公开资料;（3）关于内容，建议提供预估税收支出的完整清单以及有关这些支出的详细信息（涵盖哪些概念，适用于谁，以及它们意味着什么）;（4）每年编制这些报告对于跟踪税收支出和相关方法方面的发展至关重要。 作为对这一方法指南的补充，强调必须在这些报告的同时进行分析，评估这些做法的惠益是否超过其成本，并强调建立一个向公众提供这一信息的门户。这些方面旨在加强税收支出在《2030年可持续发展议程》背景下促进可持续发展的作用。 介绍 税收制度是国家用来获得资源以资助公共支出和投资从而向人民提供所需的公共物品和服务的主要手段之一。税收制度不仅被用作一种征收手段，而且被用作财政政策的核心工具，以实现某些政策目标，例如减少不平等（收入再分配）、鼓励私人投资、吸引外国资本、支持某些经济部门以及将经济主体产生的负外部性内部化等。 在税收制度内，可以给予公司、个人或地区某些优惠待遇，以促进经济活动或作为对脆弱部门的支持措施等。从这个意义上说，税收制度具有与公共支出制度类似的功能，但在这种情况下，它是通过国家放弃的税收收入来完成的 ，这些税收将在没有这些优惠待遇的情况下征收。因此，指代此估计的术语称为放弃收入（尽管也使用税收支出一词） 。 拉丁美洲和加勒比地区的税收支出量相当可观。2020年，该地区的未收收入相当于GDP的3.8%1，而就税收而言 ，它平均占20.6%。这两种衡量标准都很重要，因为它们可以对该地区不同国家或地区（例如，中美洲与南美洲）的估计税收支出进行比较，但以税收来表示它们可以概述同