香港家族办公室税收优惠法案通过

⾹港家族办公室税收优惠法案通过 第⼀期|⼆零⼆三年五⽉ 私⼈和家族企业系列 为⽉“家1办税收优惠”）。 根述利据润家的办免税税收提优供惠了，确在定满性⾜。特定条件的情况下，投资利润将在⾹港免税。家办税收优惠为上 概述0⽇，⾹港特别⾏政区⽴法会通过了为单⼀家族办公室制定的税收优惠法案（以下简称 享满⾜受税家收办优税惠收的优相惠关⽆要需求预即先可审。批或申请。申请⼈只需要在利得税申报时提交⼀份声明表明已 家办税收优惠将回溯⾄2022/23课税年度起适⽤。 5收⽉优惠10”⽇），。⾹港特别⾏政区⽴法会通过了期待已久的单⼀家族办公室税收优惠法案（以下简称为“家办税 ⾹港家办税收优惠的优势 该提法供案了的确通定过性受。到家⾼办净税值收⼈优⼠惠及将其进家⼀族步的推热动烈⾹欢港迎成，为尤设其⽴是和法运案作为家与族家办族公资室产的相中关⼼的。投在资⾹利港润设在⽴⾹家港族免办税公室政策不获但得可投以资受利惠润于免⾹税港的强确⼤定的性⼈。才储备、健全的法律制度、领先的私募和⻛投市场，还可以通过税收优惠 家办税收优惠有什么优势？ 家办税收优惠主要特点如下： •来⾃合资格资产（涵盖家族投资的⼤部分常⻅⾦融产品）的投资利润可以免征利得税。 •在持有合资格资产期间产⽣的附带收⼊（如债券利息收⼊）也可以免征利得税（受限于5%的限额）。 •享可受以享家受办家税办收税优收惠优⽆惠需的申情请形或进预⾏先申审报批。符合资格的家办可以进⾏⾃我评估，然后在利得税申报表中按照 •没有设置本地投资的要求，家办可以选择在全球进⾏投资。 •没有设置雇⽤本地员⼯的要求（如员⼯需为⾹港永久居⺠）,对于员⼯是否为家族成员也没有限制。 •对仅向家族提供服务的⾹港单⼀家族办公室没有牌照要求。 哪些收⼊根据家办税收优惠可以免税？ 来⾃合资格资产的投资利润可以免税。合资格资产涵盖了绝⼤部分的⾦融产品（如证券、债券和基⾦）。 在⻅持的有附合带资收格⼊资包产括期利间息所收产⼊⽣。的如附果带超收过⼊5%也的可限以额免，税则，全前部提附是带不收得⼊超将过不合能资根格据资家产办产税⽣收的优总惠收免⼊税的。5尽%管。如常此也不，会相影关响附合带资收格⼊资仍产可投能资根利据润⾹的港免税税法。⽆需缴税（如为离岸收⼊）。同时，即使附带收⼊超出5%的限额， 家族的要求 谁会被视为家族成员？ 家办税收优惠的关键条件 架构 可以享受家办税收优惠的典型架构是怎样的？ 家族成员的定义⾮常⼴泛，涵盖⼤多数的直系后代和祖先，还包括继⼦⼥和领养的⼦⼥。 根和家据族家持办有税投收资优控惠股制公度司，（家以族下必简须称设为置“⾄家少族两投种资类公型司的”实）体。：单⼀家族办公室（以下简称为“单⼀家办”） ⼤多数家族会直接或通过信托或个⼈投资公司的形式间接持有上述两个实体。 常⻅家族办公室架构⽰例图如下： 家族成员/信托/个⼈投资公司 ≥95% ≥95% 雇员 单⼀家办 投资 家族投资公司 投资管理服务 对家族投资公司的要求 家族投资公司须符合的关键要求如下： •家⼈，族并成且员该对慈家善族机投构资根公据司《的税持务股条或例受》益第⽐8例8⾄条少获为得税95务%豁。免如，果则有其慈受善益机⽐构例为可家以族进投⼀资步公增司加的⾄持2股5%⼈。或受益 •家族投资公司通常在⾹港进⾏管理或控制1。 •雇⼀⽤家不办少体现于。2名合资格全职员⼯，每年在⾹港产⽣不少于200万港元的营运开⽀。员⼯和营运开⽀可以由单 1⼀之家前办发只布需的要草“案通中常要在求⾹家港族管投理资或公控司制和”单。⼀详家情办可需参要⻅在⾹我港们进的《⾏中“国中⾹央港管税理务和快控讯制》”，。⽽最终通过的法案对该条款进⾏了优化，家族投资公司和单 家族投资公司需要在⾹港进⾏利得税申报吗？ 家族投资公司需要是⼀间于⾹港成⽴的公司吗？ 不地区需成要⽴，。家族投资公司可以是公司、合伙、信托或其他法律安排（如基⾦会）。它可以在⾹港或⾹港以外是的，家族投资公司需要在⾹港进⾏商业登记并进⾏年度利得税申报。 也税适收⽤优于惠在是家否族仅投适资⽤公于司家架族构投下资设公⽴司的（特即殊所⽬有的投公资司需（由以家下族简投称资为公“司特直殊接⽬持的有公？司）”？）是？否 可以,特殊⽬的公司所获得的投资利润可根据家族投资公司持有该特殊⽬的公司的股权⽐例获得免税。譬如说，如果家族投资公司拥有特殊⽬的公司50%的股权，则该特殊⽬的公司从合资格资产中获得的投资利润的50%也将在⾹港免税。 对单⼀家办的要求 单⼀家办需符合的关键要求如下： •管理的合资格家族资产总规模（以下简称为“AUM”）⾄少为2.4亿港元。 •家条族例成》员第8对8单条⼀获家得办税的务持豁股免或的受慈益善⽐机例构⾄持少有为。95%。这个⽐例可以降到75%如果余下25%是由通过《税务 •单⼀家办通常在⾹港进⾏管理或控制。 •不投资少管于理75费%、的来利⾃润家必族须成来员源的于服向务家费族等投）资。公司（及其特殊⽬的公司）提供的服务（如来⾃家族投资公司的 单⼀家办需要是⼀间于⾹港成⽴的公司吗？ 不需要，单⼀家办可以是⼀间在⾹港或海外成⽴的私⼈公司。 单⼀家办需要在⾹港进⾏利得税申报吗？税收优惠是否同样适⽤于单⼀家办? 单⼀家办需要在⾹港进⾏年度利得税申报。 税收优惠将不适⽤于单⼀家办，单⼀家办赚取的利润需要在⾹港缴税。 单⼀家办有牌照的要求吗？ 如申请果牌单照⼀[家建办议仅寻向求家专族业成意员⻅提以供确服定务这，种情则况⽆下需单申⼀请家牌办照的。相如关果牌它照向要第求三]⽅。提供服务，则可能需要向证监会 哪些资产会被计⼊2.4亿港元AUM？ 资产要求 《税务条例》附表16C列明了合资格资产的清单。 清单涵盖了⾼净值⼈⼠通常投资的⼤部分⾦融产品，如股票、债券、基⾦、期货合约等。财政司司⻓在早前的预算案演讲中提及，⾹港政府将在短期内重新审视该清单，并预计清单将覆盖更多的资产类型。然⽽，需要注意的是，家族投资公司直接持有的不动产不会被计⼊2.4亿港元AUM。 是否有本地投资要求？ 家办税收优惠对本地投资没有要求。 2名合资格全职员⼯需要具备哪些资格？员⼯可以由家庭成员担任吗？ 对员⼯的要求 ⽬前对合资格员⼯所需具备的资质、教育背景或持牌要求没有具体的规定。⼀般⽽⾔，员⼯应具备管理家族资产的能 ⼒和经验。 单⼀家办能否为其员⼯申请⼯作签证？ 员⼯可以由家族成员担任。只要他们能够证明他们有能⼒管理家族资产，他们便可被计⼊2名全职员⼯中。 可以，家族办公室能够作为保证⼈为其员⼯申请⼯作签证。 合规要求 是否需要预先申请享受家办税收优惠？ 享受税收优惠⽆需预先审批或申请。家族投资公司应进⾏⾃我评估，如符合家办税收优惠的条件，家族投资公司需在进⾏利得税申报时，填写⾃我声明（即IR1479表格），连同利得税申报表⼀并提交给⾹港税局。在⾃我声明中，家族投资公司需要声明满⾜家办税收优惠的条件，并提供以下基本资料： •单⼀家办的基本信息； •所持有的特殊⽬的公司的基本信息； •所赚取的投资利润和附带收⼊； •持有合资格资产的总价值；和 •在⾹港进⾏的投资活动、雇⽤员⼯的职位和⼈数以及产⽣的营运开⽀⾦额。 ©2023毕马威税务服务有限公司—香港特别行政区有限责任公司，是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。 kpmg.com/cn/socialmedia 所料载在资阁料下仅收供取⼀时般或参⽇考后⽤仍，然并准⾮确针。对任任何何⼈个⼠⼈不或应团在体没的有个详别细情考况虑⽽相提关供的。情虽况然及本获所取已适致当⼒的提专供业准意确⻅和下及依时据的所资载料资，料但⾏本事所。不能保证这些资 ©所全20球23性毕组⻢织威中税的务成服员务。有版限权公所司有—，⾹不港得特转别载⾏。政在区中有国限⾹责港任特公别司⾏，政是区与印英刷国。私营担保有限公司—毕⻢威国际有限公司相关联的独⽴成员毕⻢威的名称和标识均为毕⻢威全球性组织中的独⽴成员所经许可后使⽤的商标。 ⾏动计划 家息相办关税。收优惠政策与在⾹港成⽴的家族办公室、计划在⾹港设⽴家族办公室的⾼净值家族以及业界⼈⼠息 为考虑您和您的家族办公室是否可以从新推出的税收优惠中受益，我们建议您采取以下⾏动： •审视现有架构—当前的架构是否具备税务效率，是否存在进⼀步优化的空间？ •考虑哪些投资可由家族投资公司持有—如何从税务⻆度优化投资控股架构？ •考虑如何满⾜家办税收优惠的要求—需要怎样的财务和运营配置？ •评估重组所需的成本—潜在的收益是否⼤于所需的成本？ •管理所需的⼈⼒和其他资源—⼈⼿和资源需如何部署？ 鉴共同于考每虑个上家述族问的题情以况确各定有您不的同家，族上办述公的室所应有如问何题构不架会和有运⼀作个。统⼀的答案。我们建议您与您的专业顾问合作， 联系我们 如提果供您协有助任。何问题想与我们的团队讨论，请通过HKFOenquiry@kpmg.com与我们联系。我们很乐意为您