2023 年 ACA 雇主基本指南

2023年ACA雇主必备指南 随着ACA报告要求在联邦和州一级都发生变化，跟上可能具有挑战性。Trusaic的《雇主基本ACA指南》可以帮助您了解不断变化的监管环境，并避免代价高昂的处罚。了解哪些雇主必须提交文件，他们必须为员工提供哪些覆盖范围以及年度提交期限 。 2023年OCT 为此，我们制定了有关税收处罚，报告和披露义务的 ACA法规概述。1 ACA的雇主授权会影响谁？ 《平价医疗法案》下的雇主授权 在2010年颁布时，《患者保护和平价医疗法案》（“ACA”）（第111-148号公法）的实施代表了20多年来最大的税法变更，并影响了数百万纳税人。 ACA的雇主授权于2015年1月1日首次生效。2016年 ，国会预算办公室预计，未能向其全职雇员提供保险或提供保险不足的雇主将处以2,280亿美元的罚款。几年后 ，这只是九牛一毛。 美国国税局于2017年11月开始执行雇主授权，向未能遵守ACA要求提供2015年税务报告信息的雇主发出226J号税务处罚通知。此后，执法已扩展到2016、2017、 2018、2019和2020纳税年度，随后的纳税年度也将到来。ACA处罚没有限制法规，这意味着美国国税局可以无限期地对任何前一年进行处罚。 由于绝大多数拥有50多名员工的雇主提供某种形式的医疗保险(超过89%)，这些雇主必须了解并仔细浏览ACA复杂的监管环境，同时确保他们的保险范围满足ACA的要求，而不会过度增加医疗费用。实施ACA最佳实践需要对ACA的风险和成本有深入的了解。 拥有至少50名全职或全职同等员工的适用大型雇主(ALE)必须遵守ACA的雇主授权。 这些雇主在上一个日历年的营业日平均雇用至少50名全职或同等全职雇员(见26US.C.§4980H(C)(2)(A)) 。值得注意的是，雇主必须回顾预税年度，以确定他们是否被视为当年的ALE。如果劳动力(a)超过50名全职或全职同等雇员，每个日历年120天或更短，并且 (b)导致劳动力超过50名的雇员是“季节性工人”，则可能适用某些例外。."2 为了确定雇主是否为ALE，将计算全职和全职同等雇员。全职雇员平均每周至少服务30小时。要计算全职同等雇员，每月服务 所有非全职雇员的小时数总计，然后除以120。当全职和全职等值小计加在一起，总计超过50时，雇主被视为ALE。3 对于特定的日历年，雇主的ALE状态是根据上一年的全职和全职同等雇员的数量来确定的。例如，2016年雇主的ALE状态是根据雇主的2015年雇员人数数据来确定的 。 确定ALE身份的一个重要考虑因素是，ALE包括根据 1986年《国内税法》第414条（b），（c），（m ）或（o）款被视为被一个雇主雇用的所有人员（“IRC”）（见IRC第414（b），（c），（m）和（o）节）。这意味着相关公司的员工-e。Procedre在同一受控制的公司、行业或共同控制的企业集团内或在同一附属服务集团内-将被视为单一雇主的雇员。因此，如果两个或更多的公司是相关的，并且总共有50名全职或全职的雇员，他们将被视为一个ALE ，每个组件公司都是ALE成员。 适用的大型雇主必须为每周工作至少30小时的所有员工提供健康保险，否则将面临罚款的风险 。 作为ALE的一部分，雇员的所有前任和继任者也必须包括在内（见26C.F.R.第（“IRC规则”）54.4980H-1（a）（16））。但是，术语“前任”和 “后继”未由IRS最终法规定义，而是保留（见IRC规则54.4980H-1（a）（36）；另见Fed。Reg.Vo.79，第29号（2014年2月12日）（“最终法规-选项“），在8548）。 财政部和美国国税局继续考虑制定确定前任雇主（或相应的继任雇主）的规则，并且在发布进一步的指导之前 ，纳税人可以依靠对前任（和继任）雇员的法定条款的合理，善意的解释来确定ALE。 “为此，使用在就业税背景下制定的规则来确定前任雇主支付的工资何时可被视为由继任雇主支付(见第31.3121(a)(1)-1(b)条)被认为是合理的”(见《最终条例》，第8548页)。 就业工资背景下的IRC规则反映，在公司收购中，收购方可能被视为前身(见IRSPblica-tio15(2017)在“继任者雇主”下指出，“当公司收购满足某些要求时，前任支付的工资被视为由继任者支付，以适用社会保障工资基数和适用额外的医疗保险税预扣门槛……”)。 A：确定员工的全职状态 TheIRShasprovidedguidanceforemployerstodeterminewhetheranemployeeisaveragingatleast30hoursperweek,andthereforeconsidered-eredfull -time.ThesemethodsincludetheMonthly 测量方法和回溯计量方法(见最终规定)。 TheMonthlyMeasurementMethodcanbeappliedtostandardsalaredemployeeworkforce.TheLook-BackMeasurementMethod,withitsmeasurementandstabilityperiodmethodology,maybemoreeffectiveforthecomplexitiesofvariable-houremployeeworkforce. 根据回顾测量方法，雇主将通过回顾不少于三个但不超过12个的定义周期来确定每个雇员的全职状态，cosectivecaledarmoths(themeasremetperiod),todetermiewhethertheemployeeareaverageatleast30horsofservicepercaledarmothsdrigthemeasremetperiod. 必须分析所有员工，包括兼职、季节性和可变工时，以确定雇主是否是适用的大 雇主以及雇主是否必须向雇员提供保险。 对于在测量期间被确定为全职的雇员,他们也将在随后的“稳定期”(紧随测量期且不短于测量期的至少六个连续日历月的期间)期间被视为全职。 如果员工在测量期间未被确定为全职，则雇主 在测量期之后的稳定期内，可能会将员工视为非全职员工。 Note:稳定期不能超过测量期。例如，如果雇员选择八个月的测量期来确定其全职雇员，则稳定期将立即跟随测量期，并且也将是八个月。 必须提供什么样的覆盖范围 ？ 雇主必须提供具有“最小值（MV）”且“负担得起”的“最低基本覆盖（MEC）”。 为了避免处罚，雇主授权要求ALE向“所有人”提供“MEC”4全职员工及其家属5并且这样的承保范围满足每个月员工的“MV”和“负担能力”。 MEC被特别定义为包括政府赞助计划、合格雇主赞助计划、个人市场计划和在ACA颁布之日(2010年)生效的祖父健康计划(见26U.S.C.§5000A(a)和(f);26 《美国法典》第36B节)。 政府赞助的计划包括《社会保障法》第18篇A部分下的医疗保险计划，《社会保障法》第19篇下的医疗补助计划，《社会保障法》第21篇下的CHIP计划，第1篇第55章下的医疗保险-包括TRICARE、第38篇第17章下的退伍军人医疗保健和第22篇第2504(e)节下的健康计划(与和平队志愿者有关)。 未能满足MEC会使ALE受到26U.S.C.§4980H（A ）的处罚。 A.最小值 提供MEC的ALE还必须满足MV标准，以避免在26 U.S.C下受到处罚。 §4980H（b）。MV是指“计划在计划下提供的收益的总允许成本中的份额”至少为“此类成本的60％”。 B.经济实惠 提供MEC的雇主还必须确保雇员的保险费部分是“负担得起的”(见美国法典26U.S.C.§36B)。作为可负担的,雇员对计划的规定缴款(在第5000A(e)(1)(B)条的含义内)不得超过适用纳税人家庭收入的9.5%。交换6根据家庭收入计算负担能力7在确定通过交易所寻求健康保险的个人是否有资格获得税收补贴时。 雇主应该注意，2021年3月颁布的美国救援计划 (ARP)暂时将9.5%的负担能力上限降低到 2021和2022纳税年度不超过家庭收入的8.5%。然后 ，随着2022年8月16日颁布的《降低通货膨胀法》 ，这一比例延长到2025年。 上述对负担能力和增强的PTC的改变严格适用于个人家庭收入的8.5%上限仅适用于通过州或联邦健康交易所获得欺诈的消费者。 此外，负担能力分析还适用于员工的配偶和其他任何因与员工的关系而有资格参加计划的人(见《美国法典 》第26页。 §36B（c）（2）（i）“本条款也适用于因个人与雇员的关系而有资格参加计划的个人”）。 However,forpurposesofdeterminingwhetheranypenaltieswillbeassessedonanALE,currently,itistheemployee’sself-onlycoveragethatisrelevantfortheaffordabilityanalysis.Thisdidnotchangeasa resultoftheIRS最终规定，这解决了“家庭故障”。 5 哪些员工会受到税务处罚？ 所有未持有最低基本保险的员工都将受到罚款。 根据ACA，所有公民或合法居民，在某些豁免的情况下，都必须拥有MEC。ACA的个人授权要求适用的个人为自己和家属拥有MEC（见IRC第5000A节 （a））。如果不这样做，个人将受到报告年度中没有MEC的每个月评估的税收处罚。8 个人授权和州雇主税务处罚编年表。 •联邦税收罚款从2014年开始实施，税率为每位成人95美元，并且 每个家庭最高$285的儿童$47.50，或高于申请门槛的收入的1％-以较高者为准 •2015年，税收罚款增加到每位成人325美元和每位儿童162.50美元，家庭最高为975美元，或高于申请门槛的收入的2％-以较高者为准 •2016年，2017年和2018年，税收罚款增加到每位成人695美元和每位儿童347.50美元，家庭最高为2,085美元，或高于申报门槛的收入的2.5％ -以较高者为准9 •自2019年1月1日起，ACA独立授权的罚款减少到$0（参见减税和就业法案，P.L.No.115-97，Section11081（a））。然而，在回应 ACA个人授权的归零，许多州/司法管辖区实施了自己的个人授权，包括加利福尼亚州，新泽西州，罗德岛州，佛蒙特州和华盛顿特区。这些州中的大多数州的处罚结构与前联邦个人授权相似。 •截至2023年，佛蒙特州尚未宣布其罚款结构。马萨诸塞州有自己的个人医疗保险罚款，早于联邦个人授权。 •目前尚不清楚个人授权的拼凑将如何影响雇主的合规性(尤其是多州运营)，而不是创造更多的复杂性 交易所扮演什么角色？ 交易所为所有人提供健康保险，并为符合条件的个人提供补贴 。 有资格获得税收补贴以抵消医疗保险费用的个人是家庭年收入至少为100％且不超过联邦贫困线（FPL）的400％的人。10（见第36B（c）节）。然而，拜登的美国救援计划扩大了2021年和2022年补贴的可能性，根据拜登的《降低通货膨胀法案》，补贴一直持续到2025年。现在，收入为FPL的400%的个人至少可以在2025年之前获得补贴。 例如，使用美国卫生与人类服务部（HHS）2021年的数据，对于没有家属的个人，FPL的100％ 是12,880美元，FPL的400%是51,520美元。有非 工作配偶和两个孩子的个人的100%FPL为26,500美 元，400%为106,000美元。这些范围涵盖了按联邦最低工资支付的所有全职员工。实际上，如果没有退休人员的同一个人每小时，每周30小时，每年48周（不包括4周的无薪假期，病假或假期），则他们每年将赚取12,240美元，并且很容易有资格