如何设计酒精饮料的消费税

附注23/04 HOWTO NOTES Howto酒精的设计消费税 饮料 ©2023国际货币基金组织 如何设计酒精饮料的消费税 注/2023/004 马里奥·曼苏尔、帕特里克·佩蒂特和费尔·萨瓦多戈 免责声明：如何向国际货币基金组织工作人员提供有关重要信息的实用建议问题。如何注释中表达的观点是作者的观点，不一定代表 基金组织、其执行董事会或基金组织管理层的意见。 推荐引用：Mansour,Mario,PatrickPetit,andFayçalSawadogo.2023.“Howto 酒精饮料的设计消费税。“。国际货币基金组织如何注意2023/004，国际货币基金组织，华盛顿特区。 出版物订单可以在线，传真或通过邮件进行：国际货币基金组织，出版物服务 P.O.Box92780,华盛顿州,DC20090,美国 电话：（202）623-7430传真：（202）623- 7201 电子邮b件oo：kstpoureb.licIMatFio.nosrg@imf.orgelibrary.IMF.org Contents Introduction1 消费andTax收入趋势……………………………………………………………………………………………………………………… 2 ExcisesandAlcohol消耗量:Theoryand练习…………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………… 国际经验andPolicy透视10 Policy指导……………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………13 Appendix1.Alcohol消费税Tax系统在已选择15 Appendix2.插图ofthe应用程序ofExcises与aVAT在阿尔及利亚,芬兰,and法国17 如何设计酒精消费税饮料 马里奥·曼苏尔、帕特里克·佩蒂特和费尔·萨瓦多戈 2023年12月 这个如何注意考察了酒精和酒精消费税之间复杂的相互作用 饮料，他们的收入收益，以及与酒精消费相关的公共健康问题。注意提出了关于各国如何对酒精征收消费税设计的指导意见 关于理论原则以及从国际经验中得出的经验证据。关键 解决的问题包括：饮酒有多重要，以及饮酒采取什么形式不同收入水平的国家？酒精消费税收入的趋势是什么？ 各国如何设计简单的消费税制度，既能产生收入，又有可能有助于减少饮酒造成的外部性和内在性？ Introduction 酒精消费与经济和社会因素密切相关，而且经常与几千年来文化的某些方面有关。虽然低到中等 消费对健康的影响可能很小(cnossen2007；Rimm等1996)，不断增长证据表明，没有安全的消费水平(安德森等2023年)。 酒精受到影响音量,浓度,and速度的消费，并且可以有显著的后果，包括可能导致犯罪和暴力、伤害儿童的复杂健康问题，车辆事故、失业、生产力下降和死亡。例如，2016年，酒精负责全球5.3%的死亡和5.1%的残疾调整寿命年(Poznyak 和Rekve2018)。酒精相关死亡的主要原因是受伤(28.7%)、消化 疾病(21.3%)、心血管疾病(19.0%)、传染病(12.9%)和 癌症（12.6%）。总体而言，49%的残疾调整生命年可归因于酒精消费是由于非传染性疾病和精神健康状况，而40% 是由于受伤。 类似的问题和后果导致了税收的重大限制和增加 过去几十年的烟草消费。然而，在各国，政策令人沮丧 alcoholconsumptionhavenotfollowthesamepath.Forexample,Figure1showsthatfrom1995to2014年，烟草产品消费税的增幅远高于酒精产品的增幅。 欧洲国家。这一增长也导致烟草消费税收入大幅增长，但 酒精消费并没有遵循同样的趋势，在1990年至2017年期间平均占GDP的0.36％。这一发现表明，设计更好的酒精消费税可能代表着不可忽视的 弹性税收潜力-除了对个人和社会健康的好处。 本说明探讨了消费税设计的理由，并提供了指导酒精和酒精饮料。它讨论了酒精消费的演变和相关的 外部性，并回顾了有关酒精饮料征税的选定理论和实践。注侧重于税收对行为的收入和直接影响；它没有直接解决与其他干预措施的复杂联系，非税收政策工具可能更适合-例如，走私和走私，代酒消费，以及获得酒精产品。 第二节讨论了酒精消费随时间的演变和与酒精相关的消费税收入。第3节介绍了关于消费税和酒精的理论和实践考虑使用。第4节讨论了政策影响，并给出了说明理论和 实践可以桥接。第5节提供了如何在不同国家下设计消费税的指导收入水平、市场条件和机构能力等特征。 图1.部分欧洲人酒精和烟草消费税随时间的演变国家/地区 消费和税收趋势 酒精消费与收入水平和增长密切相关。现有证据表明 在过去的十年里，酒精的税收负担已经下降。然而，消费模式，保持高度特质，对税收有重大影响。 人均消费通常在一个收入类别内遵循稳定的趋势，特别是 过去的20年。中等收入国家的啤酒消费（图2，第1组）随着时间的推移一直在增加国家，但在高收入国家和低收入国家保持相当稳定。葡萄酒 高收入国家的消费(图2，图2)明显更高，但一直显着 所有收入类别的常量。自2000年以来，烈酒消费(图2，面板3)显示 高收入国家、中低收入国家和低收入国家的趋势稳定，但 在中上收入国家稳步下降，接近20世纪80年代的水平-增长从1990年到1995年似乎与东欧国家的社会经济状况有关。 其他酒精饮料的消费（图2，图4），例如由以下物质制成的发酵饮料 高粱，玉米，小米，大米，苹果酒，果酒和强化酒，绝大多数发生在低收入自1992年以来稳步下降的国家，而在高收入国家则略有上升 国家。1 图2.按类型和收入水平划分的酒精消费演变 区域消费模式证实了收入水平和文化的影响。北美洲、欧洲、中亚以及拉丁美洲和加勒比地区的记录人均酒精消费量，年消费水平超过两升纯 啤酒和烈性酒的人均酒精(图3，面板1)。这两种类型被广泛消费世界各地，但葡萄酒消费在欧洲、中亚和北美更为典型。宗教 因素在很大程度上解释了中东和北非的低消费。烈酒和其他酒精饮料分别在南亚和撒哈拉以南非洲占主导地位，那里有大量国家是低收入的。2 1这种增加可能与消费转向加入混合器的新产品有关。混合器是非酒精的 添加额外的味道和/或稀释饮料的强度。它们通常由简单的糖浆，苏打水或苦味 (IWSRn.d.)。 2这一观察结果与Rehm和其他人(2014)一致，他们指出，蒸馏和发酵工艺饮料起到了在非洲的消费模式中发挥着重要作用。 除了文化的影响，收入增长可以在解释 消费数量和概况。事实上，两者都是由教育和工作驱动的 个人的地位，进而影响他们的生活方式和习惯(Dufouil等1997；Gmel和其他2013年；里奇和罗瑟2022)。3许多研究表明，酒精饮料已经成为 随着时间的推移，收入增长超过价格增长(Wall和Casswell，2013；Gil，Khaltourina和Korotaev2016；Blecher等2018）。4例如，Blecher和其他人(2018)显示，在1990年至2016年期间，实际啤酒价格分别下降了43%和49%。 收入国家和高收入国家，而啤酒可负担性5增加了95%和81 分别占同一国家组的百分比。图3，图2显示了撒哈拉以南非洲以外的地区非洲，南亚，东亚和太平洋地区，所有三种类型的酒精都低于7 每日收入的百分比-以人均每日GDP衡量。在北美，欧洲和中部 在亚洲，这些饮料的价格仍然不到每日收入的5％。此外，在某些地区，浓度最高，因此具有潜在危险的醇更实惠(图3，第2组； 撒哈拉以南非洲、中东和北非以及东亚和太平洋地区)。 在一些国家，未记录的酒精占酒精消费的很大一部分， 消费水平随着时间的推移而上升。Rehm等人(2014)认为，非法手工艺品和替代酒精代表了世界上最普遍的未记录酒精形式。这些 饮料通常由与乙醇，月光或聚六亚甲基的混合物制成胍-一种消毒剂-与传统饮料相比构成健康危害。 同时，许多国家不对这些产品的投入征税、控制或监测(最明显的是乙基酒精）使问题更加复杂。例如，在有税收信息的156个国家中 乙醇的地位，56不对乙醇征收任何税6（WHO，N.D.）用于制造这些产品 饮料，这使得它们比合法的产品便宜得多，更容易获得生产和销售。 3Hu和Stowe(2013)和ONS(2018)断言，在富裕国家，人们定期饮酒，而低收入国家的个人饮酒频率较低，但饮酒很多。 4关于这一点的更多证据可以在Stoklosa和其他人（2016年）中找到波兰;Rabinovich和其他人（2009年）为欧盟;和 Kerr，Mulia和Zemore（2014）代表美国。 5可负担性衡量的是购买100罐最便宜的啤酒所需的人均GDP百分比。 6https://www.who.int/data/gho/data/indicators/indicator-details/GHO/taxation-of-乙醇-production，2022年8月23日访问。 图3.2016年按产品类型划分的酒精饮料消费量和承受能力 根据现有数据，酒精饮料的税收收入似乎已经下降了 时间。酒精消费税收入占GDP的比重一直呈下降趋势，水平 远低于与烟草相关的消费税收入，后者随着时间的推移一直在增加，特别是在欧洲联盟(欧盟；图4，面板1)。此外，与酒精相关的消费税收入相对 大多数国家的税收较低(图4，第2组)，中低收入国家征收更多税收平均收入(占GDP的份额)。这一观察意味着除了观察到的 消费状况不对称，与酒精相关的税收动员不对称存在 跨收入水平-因此暗示了一些额外税收的潜力，特别是高税收和中高收入国家。此外，中低收入国家的税收收入分配 收入国家表明，这些国家中很高比例的收入低于集团平均水平， 尽管在某些情况下，这一发现可能是由于文化因素。低收入国家动员了最少的酒精消费税收入-低于世界平均水平(占GDP的0.36%)和 中低收入国家(占GDP的0.43%)-这表明这些国家考虑到逃避酒精消费的重要性，有很大的改进空间税收和酒精消费随着收入水平的增加而增加的事实。 图4.酒精和烟草消费税收入亮点 饮酒与酒精消费：理论与实践 而酒精，就像任何消费品一样，应该缴纳增值税(VAT)和关税(如果这些仍然适用)，特定商品或服务的较高价格通常是通过消费税获得-作为每个数量的金额(特定消费税)，百分比 价格(从价消费税)，或两者的组合。7这种消费税的水平通常是直接相关的消费或生产对第三方(外部性)或自身造成的损害 （internalities）。在后一种情况下，消费税有助于更好地将生命周期考虑与短期偏好(特别是在成瘾的情况下)。8消费税的水平通常设置为 外部性或内部性或两者之和的边际成本(Pigou1920；格鲁伯和凯泽吉 2004年；奥多诺休和拉宾2006年；格里菲斯等人2017年)。 酒精消费的外部性和内在性可以有几种类型-例如，交通 事故、自我伤害、身体暴力、财产损失-并可以扩展到额外的健康公共资助的卫生系统中的护理费用。9然而，评估酒精的外部性和内在性非常复杂，因为它们不同于疾病的总负担，而不是 直接与酒精消耗量相关(克劳福德、基恩和史密斯2010)。低、不规则和 7附录2说明了在选定的国家，消费税是如何与增值税一起适用的。 8不完善的信息也可以证明消费税是合理的，以防止在无知现有危险的情况下消费。 9有关更详细的讨论，请参阅Petit、Mansour和Wingender(2021)。 缓慢消费非浓缩酒精将具有很少或没有外部性/内部性，并且具有很小的经济和健康负担；然而，经常狂饮高浓度酒精可能会导致 伤害、死亡和重大经济损失。10数量、消费模式