转债周记（10月第1周）：可转债全生命周期的会计处理

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本报告主要分析了新会计准则下的可转债规定和其全生命周期的会计处理。可转债是一种混合金融工具，根据新准则22号的规定，应按照其实质特征进行分类和确认。在转债发行时，需要将发行收入拆分为负债部分和权益部分，利息摊销时，通常将按银行贷款利率计算出的负债部分的利息金额计入财务费用，实际支付的利息计入作为应付利息，转股时，转股可转债负债部分的账面余额分别按照转股面值转入股本，剩余部分转入资本公积--转股溢价率。转债到期时，转债面值清零，赎回费用贷记银行存款，银行存款与债券面值的差额以财务费用补平。剩余其他权益工具部分余额类似转股时的处理，转入资本公积-股本溢价。转债下修时，在转股价格调整生效当日，应将转股的公允价值和下修前的差额确认为损失。需要注意的是，正股及公司基本面表现不及预期；转债破发风险；转债违约风险；数据统计与提取产生的误差等风险。