调动税收：加强大型纳税人管理（英）

能源论坛戈夫的娘娘腔的 问题48×2022 男人Br合作 动员的收入 加强大型纳税人管理 由安妮特Chooi1 本简报旨在供寻求改善大型企业的管理和监督的收入机构使用纳税人加强税收。它探讨了最近关于如何提高收入绩效的研究 通过更好地监督大纳税人。根据这一分析，该简报为收入机构提供了以下方面的指导：针对四个确定的维度加强大型纳税人办公室的业务。 本简报的编写由亚洲国内资源调动信托基金赞助。日本政府出资的开发银行（亚行）。 介绍 改善税收通常是以下重点政府正在寻求收入动员措施。在支出增加和 冠状病毒导致的税收减少 疾病(COVID-19)大流行的影响,很多司法管辖区面临越来越大的收入压力并正在积极调查两者的机会 政策和管理水平提供帮助 建立他们的收入基础。甚至在全球大流行,几乎一半的亚洲经济体 和太平洋地区,收入表现2大约或低于普遍接受的水平作为最低要求来维持发展 (至少税收占国内生产总值(gdp)的15%)。3 这些领导讨论流行后收入调动鼓励了辖区 寻找的方式筹集急需的收入这也有助于改善的力量 潜在的税收体系。 这个治理简要探讨如何改善大型企业的管理和监督 纳税人可以支持更强大的税收，同时加强可持续的收入 管理功能。它回顾了各种组织结构、系统和方法 世界各地的收入机构用来监控和提高大企业纳税人的合规性，结合现代研究成果, 注：除非另有说明，在本出版物中，“$”系指美元。 1AnnetteChooi是亚行和其他国际机构的税务顾问。她还作为大四学生工作了几年澳大利亚税务局大型纳税人计划的执行官。 2基于亚行在www.adb.org/what-we-do/asia-pacific-tax-hub/data报告的数据（2022年7月28日访问）。 3V.加斯帕等人，2016年。税收能力和增长：是否存在临界点？国际货币基金组织的工作论文WP/16/234。华盛顿特区: 国际货币基金组织（货币基金组织）。使用来自139个国家的数据并分析经济增长模式，作者结论是，在10年内，人均国内生产总值比各国预期的高出7.5% 与税收收入所确定的15%以上。 提供观察的机会增加 大额纳税人管理的有效性。 分析税务机构提供的答复，不仅是复杂和重大税收的可能性参与国际收入调查 管理（ISORA）提供了其他上下文。早在1980年代,发展伙伴 建议加强税收收入的身体吗管理和收入支付动员 密切关注大型企业的管理 关于监督社区的期望 这些纳税人。这些因素结合提升 收入合规风险,还需求 收入机构培养高端商业头脑，专业和专门化。 间接的好处 预计对大纳税人的更好监督将 纳税人。简而言之，这一建议的理由是提供更强劲的收入表现，并且可能 专注于服务和监督 负责最高水平的纳税人 的经济活动将提供更好的合规性和更高的税收。多年来, 大多数收入身体要么建立单独的组织单位或已建立的专用计划专门从事他们最大的管理 企业。发达国家倾向于 程序的方法,而低收入和中等收入各国倾向于更正式的组织 结构的方法。组织单位4或 程序使用各种名称;为了简单起见，这里 简而言之，术语大型纳税人办公室（LTO）用于请参阅以下方案和结构安排 管理大型纳税人。 提供抵押品的好处,其中可能包括 •加深对复杂业务的理解结构和常用的税务安排大型跨国企业; •建筑专业技术,如 国际税收和积极的税收筹划; •建立专业化提高监督采掘业等关键领域,银行与金融、电信; •提高数据管理、分析和 纳税人支持更有效的风险分析流程和合规的干预措施;和 •加强社区的看法 税务管理的专业性 和公平的税收系统,这两个影响自愿服从。 主要的理由国际最佳实践 在大型的纳税人大多数国际发展伙伴建议收入监控 定制服务和监督提高合规 为最大的客户提供优质服务是一个共同的商业实践,许多收入身体也使用纳税人的分割,在一起 利用数据和行为科学，更好地支持并监督纳税人的主要群体。大 纳税人部分可以说是最重要的 这些。设立《业权条例》以集中精力重要部分基于一系列基本原理， 包括（i）对 他们自己的账户，并通过预扣税（例如作为员工和股息预扣税）;（二） 其业务和税务事务的复杂性，结构， 和交易;（iii）他们的税务风险偏好往往较高; （iv）使用成熟的专业税务专家顾问和/或高素质的内部顾问; 以及（v）他们的媒体和社区形象，以及 大纳税人密切和建立一个维度某种形式。税务管理诊断 评估工具(TADAT)字段提供了指南5 指导良好的实践在这方面,强调了需要实施有效的风险 管理过程的关键风险和纳税人段(性能结果区域(POA)2); 使用分割支持自愿遵从性 和跟踪社区态度(POA3);监控和管理核心合规义务 维持政府收入(POA4、5、和流动6);有效地管理纠纷(POA7);和提高问责制和透明度水平（POA9）。 做大纳税人办公室交付预期利益? 令人惊讶的是,有限的研究是否lto实际交付预期 4国际货币基金组织在G.Chang等人2020年中报告了这一观察结果。增加税收： 如何获取更多的税收管理机关?国际货币基金组织的工作论文WP/20/142。华盛顿特区:国际货币基金组织(IMF) 5。TADAT秘书处。2019.税务管理诊断评估工具（TADAT）现场指南。TADAT合作伙伴是 国际货币基金组织和世界银行以及法国、德国、日本、荷兰、挪威、瑞士和英国。 直接和/或间接的好处。已发表的研究可用的揭示了在以下方面的混合结果：提高收入。2002年的一项研究发表的 国际货币基金组织(IMF)报道6 LTO实现了交付的结果 包括增加依从性和提高税收 管理。这项研究是基于一个示例大约40个国家提供了一个 国家实践和评估的概述 基于大型纳税人操作的有效性 在员工评估。2015年的一项研究发表在7 的电子期刊的税收研究在孟加拉国的大量纳税人的管理方法 得出的结论是,合规的方法采用在提供物质上的成功备案和付款合规水平高于这些发现在一般商业人口。然而,报告的重要维度 合规,发现大量的纳税人不兼容,研究得出的结论是, 总的来说，他们的税务合规水平低于人口的平均水平。 国际货币基金组织20817年的一项研究得出的结论是,在纳税聚人焦段可以提供改进 一般遵从性。它解释说,整体税收遵从和收入可能集合加强了由低层次的知觉 腐败,流的有效监督 纳税人。本研究发现,当正常实现,分割(包括位于LTO)合规支持更好的管理 风险和减少腐败的看法。这些发现与大量的一致行为研究成果的关系 一般水平的税收遵从和之间社会态度。 研究旨在确定收入的身体方法可能与改善 收入表现,在2020年的一项研究报道,9 分析了一系列的方法和特点收入报告的身体反应 选择ISORA问题。这是几个发现与强呈正相关 收入的性能。令人惊讶的是,这项研究 没有发现存在之间的任何关系 在一个维度和收入的性能。然而,它确实确定了业务和机构 收入时身体很重要的力量收入方面的性能。10的元素机构的力量,比如全面 合规风险管理计划,有效 使用的第三方数据在风险分析中,高数字化的服务水平和服务 定向，都与收入高度相关的性能。充足的人员的收入 身体作为一个整体也很重要:研究发现,增加员工多达0.25%的水平经济的劳动力可以带来更好的收入的性能。尽管这一研究发现 之间的相关性存在低温氧化和收入表现,它提供了明确的方向如何有效性的身体和收入LTO可以增强。11 其他影响因素研究纳税人遵从一系列税收遵从性因素,包括机构 和社会因素。在机构层面，容易合规、有效的税务管理, 有效控制水平的感知水平 税收机构对税收制度运作的影响都被发现是相关的影响 合规级别。纳税人的道德和态度，包括对税收公平性的看法 系统和主观规范,被发现 是主要的社会影响依从性的因素。12 大纳税人办公室设置 lto无处不在,存在于几乎所有 收入世界各地的机构。超过90%的参与ISORA2021和156个国家 亚太地区超过85%的国家 报告有一个维度。数量等因素每个全职等效的LTO纳税人(FTE)LTO员工,员工收入的百分比身体分配给LTO和净收入的百分比LTO管理以下惊人的变量, 在全球范围内和在亚洲和太平洋地区,如表1中列出。 6Z.阿坎德。2015.大型企业纳税人的合规性如何？孟加拉国的经验。电子期刊的税收研究.13(2),页581-615。 7基金组织。2002.提高大纳税人的遵守情况：国家经验回顾.国际货币基金组织(IMF)偶尔纸。华盛顿特区:国际货币基金组织(IMF)。 8A.鲍姆等人，2017年。腐败、税收和合规。国际货币基金组织工作报告17/255。华盛顿特区:国际货币基金组织(IMF)。 9Changetal.2020。提高税收。 10业务实力指数使用了七个关于收入机构实践和特征的分项指数，这些分指数由 ISORA数据集。研究人员将980个数据点分为这七个子指数。 11参见脚注9。 12大肠Kirchler。2007。税收的经济心理学的行为。剑桥:剑桥大学出版社。 测量/指标 低 高 低 高 LTO员工率(没有纳税人的报道。的资源企业纳税人管理/FTE) 1 290 3 129 占总收入的身体资源(%) 0.2 58 0.2 18.2 收集的净税收收入的份额身体下LTO管理(%) <1 >90 6 >95 FTE=全职等效，LTO=大型纳税人办公室。资料来源：2020年国际税收管理调查（ISORA）。 表1:大型纳税人办公室设置 全球范围 亚洲和太平洋地区 范围 这种变化的结果截然不同方法如何大等问题 纳税人细分定义，感知水平反映在资源分配的风险 LTO以及LTO负责监督的职能。总结研究结果和实施。维度的职责 分为三大类: •综合:管理的各个方面 大纳税人的管理，由一点点使用超过一半的国家在亚洲和报告太平洋; 影响依从性水平和税收收入 的性能。这些因素可以帮助分析通知收入身体决定设计 维度和方法大量的纳税人 •中级:主要关注服务和 验证,使用报告的40%左右在亚洲和太平洋地区经济体; •有限公司:一个简单的模型维度的作用 仅限于验证,使用9%左右的 报道经济在亚洲和太平洋地区。13 问责制的这一范围可能部分解释了 《公约》中报告的资源水平差异很大调查。虽然没有明确的最佳实践 已确定的研究,非常低 和高水平的人力资源和收入管理和有限的LTO岗位职责,在提供适当的 这个重要环节的监督水平。 在亚洲和太平洋地区进一步LTO设置阐述了在图1和图6所示。 的企业, o加强国内和国际法律框架。 •操作强度: o实现全面合规 风险管理、合规改进 规划和有效利用第三方数据; o确保充足的人员(反映风险)。 •制度因素: o采用面向服务; o增加公共责任和透明度。 •支持自愿遵守跨 社区通过专注于改善的看法 o公平的税收制度, o腐败的水平。 大量纳税人的办公室每一个尺寸已被确认 和收入动员 前面讨论的研究指向的组织方法和体制因素 通过各种研究作为潜力 有效的纳税大户控制的决定性因素,业务和机构实力及因素 13例如注册、退货和付款处理、纳税人服务、审计、调查和其他验证，强制执行 债务催收和相关职能，以及争议解决。 影响整体水平的自愿服从当他们与LTO操作。14 提高水平的控制 纳税人的分类和定义大型企业 细分允许收入机构关注 对纳税人群体具有类似特征的,合规行为和动机。的 目的是开发和提供信息 部署定制的依从性干预措施旨在正确根本原因的 不服从,防止未来的不服从。简单的纠正实例不服从的没有理解和解决潜在的问题 因素在系统层面上,将局部最优化合规的影响可能的有效使用 分割的一部分,一个全面的方法合规风险管理和合规 改进计划。 大多数收入报告说,他们用尸体基于风险的方法。在这种方法下,资源分配反映相对严重 的风险。15风险是由广泛的水平的因素,包括当地的经济条件,业务操作环境、政策和 政府的优先事项，立法框架，不服从的影响 一段可能影响更广泛 社区态度。资源分配也可能受到战略目标的影响 组由有关部门与收入的身体高级主管。 标准定